6 Ндфл строка 060 нарастающим итогом

При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.

Строка 010

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.

Строка 020

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.

Строка 025

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.

Строка 030

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.

Строка 040

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

Строка 045

Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.

Строка 050

Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.

Строка 060

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.

Строка 070

По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.

Как подсчитать цифры и заполнить строку 060 в декларации 6-НДФЛ

В фискальный орган налоговым агентом предоставляется форма, с внесенной в строку 060 цифрой с количеством сотрудников, получивших доход за конкретный период. Разъяснения по формированию цифр представлены в письмах ФНС и затрагивают все нюансы, среди которых

В расчете не учитываются лица, получившие вознаграждение гражданско-правовым договорам без удержания НДФЛ , к которым можно отнести

  • выплаты индивидуальному предпринимателю по договору;
  • выплаты физическому лицу за приобретенное имущество — здесь гражданин обязан самостоятельно отчитаться в отделение ФНС по своим доходам.

При заполнении средняя списочная или среднесписочная численность сотрудников не рассчитывается. Возникновение спорной ситуации — повод обратиться за разъяснением к письменным пояснениям .Федеральной налоговой службы.

Строка 080

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ ). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.

Строка 090

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@ ).

Строка 100

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Строка 110

По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120

По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ).

Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Строка 130

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

Строка 140

Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.

6-ndfl_stroka_060.jpg

При заполнении Расчета 6-НДФЛ налоговый агент должен отразить в соответствующих строках суммы облагаемых доходов налогоплательщиков и вычетов, размер удержанного налога, а также число физических лиц, в пользу которых начислены доходы, облагаемые НДФЛ. Все упомянутые показатели указываются в разделе 1 нарастающим итогом с начала года за каждый отчетный период, а по суммам заработка и налогам в разделе 2 дополнительно приводится помесячная расшифровка за последний квартал.

Строка 060 6-НДФЛ – что туда входит

Расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). В Расчете 6-НДФЛ показывается численность физлиц, по отношению к которым субъект хозяйствования является налоговым агентом по НДФЛ, и кому он выплачивал в отчетном периоде доходы. В этом аспекте показатель учитывает не только работающий по трудовым договорам персонал предприятия или ИП, но и привлекаемых к работе граждан на условиях договоров ГПХ, а также других лиц, которым выдавались доходы (например, в виде подарков, дивидендов, матпомощи и т.д.). Уволенные в течение отчетного года работники учитываются в отчете до конца налогового периода, так как в 6-НДФЛ строка 060 отражает данные накопительно (с начала года).

Для заполнения строки 060 складывается общее количество всех физлиц, которым субъект предпринимательства (налоговый агент) выплачивал облагаемые налогом доходы в денежной или натуральной форме в отчетном году.

При заполнении Расчета 6-НДФЛ строка 060 нарастающим итогом показывает совокупное число получателей доходов, этот параметр определяется с учетом нескольких нюансов:

если работник увольняется до окончания года, его продолжают учитывать в 6-НДФЛ следующих отчетных периодов за текущий налоговый год. Например, уволившийся в марте 2019 г. сотрудник будет учитываться как получатель дохода в отчетности каждого отчетного периода до конца 2019 г. (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год);

при увольнении работника и его повторном приеме в пределах одного отчетного года, человек учитывается как одна единица, т.е. численность в строке 060 корректироваться не будет (независимо от занимаемой должности до увольнения и после возвращения);

внутренние совместители учитываются как один человек; аналогично отражаются и лица, получавшие доход по нескольким договорам ГПХ;

если человек в течение отчетного года получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, в отчете он показывается как одно физлицо;

когда у предприятия имеются обособленные подразделения (ОП), которые самостоятельно выплачивают доходы и подают Расчет 6-НДФЛ, и сотрудник получал доходы в нескольких таких ОП, он будет учтен в отчетности каждого из подразделений.

Пример 1

За январь зарплата была начислена 13 сотрудникам. В феврале уволился инженер Симонов В.В., на его место сразу был принят новый работник. В марте предприятие заключило трудовые контракты еще с двумя специалистами, а в апреле был вновь принят (но на другую должность) ранее уволенный Симонов. В мае стороннему физическому лицу от компании вручили подарок – смартфон, для одариваемого подарок является доходом, а даритель выступает в роли налогового агента. В июне уволилось 2 человека. Рассмотрим, как будет отражена численность в отчете 1 квартала и полугодия.

В 1 квартале число получивших доход физлиц в Расчете 6-НДФЛ составила 16 человек, в их числе:

13 человек, получивших зарплату за январь;

1 новопринятый на место уволенного Симонова;

2 новых работника, принятых в марте.

В отчете за полугодие численность получателей дохода – 17 человек, в т.ч.:

16 человек, отраженные в отчете 1 квартала, при этом Симонов В.В., учтенный в 1 квартале, и повторно принятый в компанию во 2 квартале, учитывается как один получатель дохода;

1 человек, которому компания вручила подарок.

Пример 2

В январе компания выплатила доходы 50 сотрудникам. В феврале было образовано обособленное подразделение (ОП), в него перевели из головного офиса 15 специалистов, и дополнительно в ОП приняли еще 6 человек. В марте в головную организацию приняли 28 новых работников и выплатили дивиденды двоим учредителям, не работающим в компании. В апреле из ОП уволилось 2 сотрудника, еще двоих перевели в головную структуру (причем для одного из работников этот перевод повторный, ранее он работал в головном офисе, но перешел в ОП при его открытии).

Заполняться будут два отчета – от головной структуры и от ОП. При заполнении 6-НДФЛ строка 60 будет иметь следующие значения:

в 1 квартале численность получивших доход от головного предприятия равна 80 (50 человек + 28 новопринятых в марте + 2 учредителя, получившие дивиденды);

в 1 квартале численность физлиц, которым выплачены доходы в ОП составила 21 человек (15 переведенных из головного офиса + 6 новопринятых);

в отчете за полугодие головная организация покажет, что доходы получили 81 человек (80 человек по данным января-марта + 1 переведенный из ОП), второй переведенный обратно из ОП сотрудник не учитывается, так как он ранее уже вошел в численность первого квартала по головному офису;

в отчете за полугодие по ОП численность составила 21 человек — данные 1 квартала в полугодовом отчете не изменились, так как новопринятых во 2 квартале не было, а увольнение и перевод не является основанием для уменьшения численности, отражаемой накопительно с начала года.

Главные положения по формированию декларации 6 НДФЛ утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ 7-11-450. В отчете отражают сведения о полученной прибыли, исчисленном и удержанном налоге. Заполнение 1 части отчета выполняется нарастающим итогом с начала года. Если в определении суммарных показателей проблем мало, при заполнении строки 060 декларации 6 НДФЛ возникают сложные моменты. В статье определим нюансы, с которыми сталкиваются работодатели при формировании сведений о численности, разъясним, что туда входит и приведем примеры заполнения декларации.

Декларация 6 НДФЛ: заполнение строки 060 в отчете

Главные положения по формированию декларации 6 НДФЛ утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ 7-11-450. В отчете отражают сведения о полученной прибыли, исчисленном и удержанном налоге. Заполнение 1 части отчета выполняется нарастающим итогом с начала года. Если в определении суммарных показателей проблем мало, при заполнении строки 060 декларации 6 НДФЛ возникают сложные моменты. В статье определим нюансы, с которыми сталкиваются работодатели при формировании сведений о численности, разъясним, что туда входит и приведем примеры заполнения декларации.

Пример учета сотрудников головной организации и филиала

Рассмотрим пример заполнения для новой структурной организации и головной фирмы.

Какие сведения указывают в строке 060 декларации 6 для головной и структурной организации?

  • строка 060 = 22 + 4 = 26 человек.

На расчет не влияют 2 человека, которые были переведены в филиал, затем вернулись в головную организацию.

  • строка 060 = 5 + 5 = 10 человек (5 сотрудников приняты в связи с переводом из головной организации, 5 – приняты на работу в июне).

Стр. 060 в 6-НДФЛ: в какой части отчета расположена и для чего предназначена?

Начиная с 2016 года все работодатели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, обязаны представлять налоговикам расчет 6-НДФЛ. Состоит он из двух частей:

  • раздела 1, куда вносятся все данные о начисленных работодателем доходах в пользу физлиц, предоставляемых вычетах и сумме налога — исчисленного, удержанного, возвращенного и который не было возможности удержать.
  • раздела 2, который включает сведения об удержании и перечислении налога в госбюджет в разрезе дат.

Заполнить расчет 6-НДФЛ без ошибок наши читатели смогут после прочтения этой публикации.

Строка 060 в 6-НДФЛ базируется в разделе 1. Служит она для отражения количества физических лиц, в пользу которых была начислена заработная плата или другие вознаграждения.

Как заполнить строку 060 в 6-НДФЛ?

Заполнение строки 060 осуществляется следующим образом:

  • подсчитывается количество физлиц, которым работодатель начислил доход за период,
  • полученная цифра заносится в строку 060.

Однако существует огромное количество нюансов, влияющих на формирование данной цифры. Разберем некоторые из них (все эти разъяснения были представлены в письмах налоговых органов):

  1. Человек работал, затем уволился, а потом в течение года вновь вернулся к работодателю — в строке 060 он учитывается только один раз.
  2. Человек трудится у одного работодателя по нескольким договорам — в строку 060 он будет включен только один раз.
  3. Работник получает выплаты от одного работодателя по нескольким налоговым ставкам — включение в оговариваемую строку происходит опять же только один раз. Строки 010–050 в расчете 6-НДФЛ заполняются отдельно по каждой ставке, однако строки начиная с 060-й заполняются единожды в целом по работодателю.
  4. Работник трудился в нескольких обособленных подразделениях одного предприятия — расчет 6-НДФЛ подлежит заполнению и сдаче каждым структурным подразделением; при этом данное физлицо учитывается в строке 060 каждого из этих расчетов.

ВАЖНО! Если работники структурного подразделения не получают доход напрямую от самого подразделения (т. е. все выплаты проходят исключительно через головной офис), то оно по форме 6-НДФЛ не отчитывается, а все данные включаются в расчет головной организации.

Пример заполнения строки 060

По итогам 3 квартала бухгалтерия заполняет отчет 6 НДФЛ.

Информация о сотрудниках за 9 месяцев следующая:

  • 13 работников работают в организации на постоянной основе;
  • в мае уволено 3 сотрудника;
  • в сентябре устроилось 4 работника, причем один из них уже работал в первом полугодии в компании.

При заполнении поля 060 сотрудник, который принят на работу повторно, считается как 1 человек.

Образец заполнения строки 060 НДФЛ за 9 месяцев.

Основные положения

Ежеквартальную отчетность по НДФЛ представляют в фискальные органы в сроки, утвержденные законодательством. Для заполнения раздела используют аналитические сведения из регистров по НДФЛ. Эта норма определена в статье 230 п. 1 НК.

  • Оформление титула выполняют построчно, слева направо. В пустых клетках проставляют прочерки. Подписывает декларацию руководитель или лицо, заполняющее сведения, на которого возложено такое право;
  • заполнение 1 части выполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом формируют отдельный блок для каждой ставки НДФЛ в налоговой декларации по графам 10-50 с подведением итогов на 1 странице. Сведения в ячейках 60-90 отражаются нарастающим итогом только на первой странице;
  • во второй части отчета формируют показатели, проведенные только в отчетном квартале. Блоки полей 100 – 140 заполняются по каждой дате и сумме фактически полученного дохода и уплаченного налога.

Важно помнить, что дата в строке 120 будет не позднее следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Обязанность ведения налоговых регистров регламентирована НК. При отсутствии регистров налоговики привлекают субъект хозяйствования к ответственности (НК статья 120, письмо АС 4-2-22690 от 29 февраля 2012 года).

Пример заполнения отчета за 1 квартал

В штате предприятия, в январе, трудовые договоры заключены с 18 людьми. При этом 1 человек к работе не приступил, и прибыль за январь начислена не была. Заработная плата выплачена17 сотрудникам.

  • 1 сотрудник уволен без начисления дохода 01.02;
  • 1 женщина ушла в декретный отпуск 01.02;
  • на «декретное» место 02.02 оформлен по договору 1 человек.

За февраль должна быть перечислена сумма заработка 18 физ. лицам.

В марте заработок начислен 18 работникам.

Пояснения по заполнению отчета в этой ситуации.

В строке 060 указывают количество физических лиц, которым начислена прибыль с начала отчетного года. При этом не рассчитывают среднюю списочную или среднесписочную численность. Расчет трудовых взаимоотношений на заполнение строки роли не играет – оформлен трудовой договор, договор ГПХ или совмещение.

Важно соблюдать при заполнении строки 060 контрольные соотношения: численность по строке 060 совпадает с количеством поданных годовых отчетов по форме 2.

Строка 060 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Здесь указывают число физ. лиц, которым начислена прибыль. Поэтому за январь в расчете прибыль не учитывают, если 1 рабочему доходы не начислялись. Таким образом, численность за январь в этом примере – 17 человек.

В феврале принят еще один сотрудник. Значит, в строку 060 за февраль в отчет добавляется еще один работник. Численность за 02 месяц – 18 человек.

В марте ситуация не изменилась. При заполнении строки 060 первого раздела 1 человек, которому за январь доходы не выплачивали, не учитывается. Указать нужно 18 сотрудников.

Если при расчете численности сотрудников, которые уволены и приняты вновь, совершена ошибка, нужно самостоятельно подать уточненный расчет в фискальные органы. В течение года налоговики, возможно, не заметят ошибку, но при проверке контрагента и сверке контрольных соотношений с количеством отчетов по форме 2 НДФЛ возникнут вопросы. Придется давать объяснение. Кроме того, налагаются взыскания в сумме 500 рублей за каждый лист, поданный с ошибкой. Эта мера определена в статье 126 п. 1 НК.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *