Бухгалтерия для программиста или как программисту освоить язык бухгалтера. Урок 4.

Для учреждений, занимающихся изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг, крайне важно корректно отражать в бухгалтерском учете все затраты. Это необходимо для определения себестоимости товара. Вот почему 20 счет является одним из самых главных и показательных в бухучете, ведь на нем агрегируются все возможные издержки на изготовление продукции.

Что такое счет 20 в бухгалтерском учете

20 счет бухгалтерского учета — это один из регистров Раздела III Плана счетов бухгалтерского учета. На нем обобщается информация о затратах, которые связаны с изготовлением продукции (работ, услуг).

Затраты

Главная функция счета 20 «Основное производство» — калькуляционная, так как он описывает хозяйственный процесс изготовления товара и собирает все сведения о затратах на его выпуск. Также с помощью карточки счета можно отследить информацию о движении имущества на предприятии.

Отличие этого регистра от остальных в бухгалтерском учете — его сальдо на конец отчетного периода не вычисляется по формуле, а вносится вручную. Это связано с тем, что информация о себестоимости собирается на счете в течение какого-то периода (не меньше месяца). До окончания периода точная стоимость товара неизвестна, так как в нее входит много составляющих — амортизация, оплата труда рабочих и управления, коммунальные услуги, транспортные издержки.

Таким образом, по окончании отчетного периода (и обязательно в конце года) сч. 20, как и производственные цеха, подлежит инвентаризации для выявления незавершенного производства. После этого производится расчет суммы, израсходованной на выпуск уже готовой продукции (фактическая себестоимость), которая списывается одним из методов, принятым учетной политикой предприятия.

Видео-урок. Счет 90 в бухгалтерском учете: проводки, примеры

В видео уроке подробно объясняется счет 90 бухгалтерского учета, типовые проводки и примеры. Ведет урок консультант, эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

Скачать презентацию «Счет 90 в бухгалтерском учете: проводки, примеры” в формате PDF

Что учитывается в счете 20

Счет 20 используется для учета следующих затрат:

  • изготовление продукции сельскохозяйственных и промышленных предприятий, а также подсобных сельских хозяйств;
  • затраты на ремонтные работы, техобслуживание автомобилей и прочего транспорта;
  • затраты организаций, предоставляющих транспортные услуги;
  • затраты по выполнению строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ;
  • затраты по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
  • издержки организаций общепита;
  • заработная плата основного и административного персонала;
  • амортизация производственного оборудования;
  • суммы платежей на аренду помещений и оплату коммунальных услуг;
  • иные траты, связанные с деятельностью предприятия по производству.

По дебету 20 отражаются все прямые издержки, связанные с изготовлением продукции (выполнением работ и оказанием услуг), издержки вспомогательных производств, косвенные издержки, а также потери от брака. По кредиту 20 отражается сумма фактической себестоимости товара, изготовление которой уже завершено, либо выполненных работ и оказанных услуг.

Схема счета 20

При определении вида счета 20 — активный он или пассивный — необходимо понять следующее: так как предприятие не может израсходовать сырья и материалов больше, чем на то было списано, таким образом, дебетовые обороты по сч. 20 всегда будут больше кредитовых. А это значит, что сч. 20 — активный. Сальдо (остаток) по сч. 20 на конец месяца отражает сумму затрат незавершенного производства.

Как закрывается

Закрытие счета 20 происходит, когда закончено изготовление продукции, выполнены работы или оказаны услуги. Чтобы закрыть счет, необходимо отразить его в бухгалтерской проводке по кредиту на сумму произведенного товара. Таким образом, после закрытия счета он может или обнулиться (при отсутствии других незавершенных производств), или остаться с дебетовым остатком (если осталась незавершенная продукция).

Обратите внимание! Кредитование сч. 20 не всегда означает завершение производства. При выявлении брака он также списывается с кредита 20 в дебет 28 «Брак в производстве».

Действующее законодательство предусматривает возможность закрытия сч. 20 одним из трех способов: прямым, промежуточным или способом прямой реализации. Характеристика метода закрытия должна быть прописана в учетной политике предприятия, а непосредственно перед закрытием бухгалтер должен выделить остатки незавершенного производства при их наличии.

Прямой способ

Этот метод применяется, когда за отчетный период фактическая цена произведенной продукции неизвестна, поэтому ее учет ведется по условным ценам, в основном по плановой себестоимости. В процессе закрытия сч. 20 бухгалтерия корректирует стоимость выпущенной продукции до фактической себестоимости.

При этом методе закрытия бухгалтерия делает следующие проводки:

  • Дт43 Кт20 — готовая продукция передается на склад по плановой себестоимости;
  • Дт90-02 Кт43 — списание отклонений фактической и плановой себестоимости на себестоимость продаж.

Внимание! При использовании этого способа закрытия учитывать фактическую цену продукции в течение месяца становится невозможным.

Промежуточный способ

При использовании этого метода в бух учете дополнительно применяется сч. 40 «Выпуск продукции». На этом счете отражаются отклонения плановой себестоимости от фактической, при этом на кредит 40 относят плановую себестоимость, а на дебет — фактическую.

Промежуточный метод закрытия сч. 20

По завершении отчетного периода общая сумма разницы списывается пропорционально на сч. 43 и 90-02. В течение месяца бухгалтер осуществляет следующие записи:

  • Дт43 Кт40 — оприходование готовой продукции по плановой себестоимости;
  • Дт90-02 Кт43 — списание реализованной продукции по плановой себестоимости.

Как закрывается 20 счет в конце месяца:

  • Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
  • Дт43 Кт40 и Дт90-02 Кт40 — корректирующие записи, приводящие плановую себестоимость к фактической.

Прямая реализация

Такой способ закрытия сч. 20 применяется, когда произведенный товар не хранится на складе, а сразу реализуется покупателем. В этом случае затраты сразу списываются на себестоимость продаж — Дт90-02 Кт20.

Субсчета

Для сч. 20 могут быть открыты следующие рекомендованные субсчета по основным направлениям деятельности предприятия:

  • 20-01 «Растениеводство». Здесь учитываются затраты на продукцию растениеводства и его отраслей — садоводство, цветоводство, выращивание саженцев.
  • 20-02 «Животноводство» — учет затрат на выход продукции животноводства и его отраслей — молочного и мясного скотоводства, овцеводства, рыбоводства, пчеловодства и др.
  • 20-03 «Промышленные производства». На этом субсчете отражаются все прямые затраты, связанные с изготовлением товаров, по подготовке и освоению производства, иные производственные расходы, а также затраты по обслуживанию производства и управлению.
  • 20-04 «Прочие основные производства» — учет затрат по другим основным видам деятельности производственных предприятий.

Взаимодействие с другими счетами

Корреспонденция сч. 20 по дебету осуществляется со следующими разделами:

По кредиту сч. 20 взаимодействие с другими счетами осуществляется следующим образом:

  • Раздел 2 — 1, 11.
  • Раздел 3 — 21, 28.
  • Раздел 4 — 40, 43.
  • Раздел 6 — 76, 79.
  • Раздел 8 — 90, 91, 94, 99.

Проводки счета 20

Все совершаемые операции по дебету 20 показывают начисление, отражение и учет стоимости всех материалов и затрат на изготовление продукции.

Типовые проводки

Корреспонденция с Разделом 1 отражает включение амортизационных затрат в себестоимость продукции:

  • Дт20 Кт02 — для средств, используемых в основном производстве, в торговле;
  • Дт20 Кт04 — для амортизации по объектам нематериальных активов;
  • Дт20 Кт08 — отражены расходы на строительство.

Корреспонденция с Разделом 2 отражает списание стоимости материалов:

  • Дт20 Кт10 — учитывается стоимость материалов, списанных для основного производства;
  • Дт20 Кт11 — учитывается списание стоимости животных для основного производства;
  • Дт20 Кт16 — списание суммы отклонений в стоимости материалов.

Корреспонденция с Разделом 3 отражает включение в себестоимость других видов расходов:

  • Дт20 Кт20 — внутрипроизводственный оборот продукции;
  • Дт20 Кт21 — передача в основное производство полуфабрикатов собственного изготовления;
  • Дт20 Кт23 — включение в себестоимость стоимость услуг вспомогательных производств;
  • Дт20 Кт25 — включение в себестоимость продукции общепроизводственных расходов;
  • Дт20 Кт26 — включение в себестоимость продукции общехозяйственных расходов;
  • Дт20 Кт28 — включение в себестоимость потерь от брака;
  • Дт20 Кт29 — включение в себестоимость продукции стоимость услуг обслуживающих производств и хозяйств.

Корреспонденция с Разделом 4 происходит следующим образом:

  • Дт20 Кт40 — списание плановой себестоимости;
  • Дт20 Кт41 — перевод на основное производство товаров, приобретенных для продажи;
  • Дт20 Кт43 — отпуск готовой продукции на нужды основного производства.

Корреспонденция с Разделом 6 происходит следующим образом:

  • Дт20 Кт60 — оплата сторонним организациям услуг, оказанных для основного производства;
  • Дт20 Кт68 — включение налогов и сборов в бюджет в себестоимость продукции;
  • Дт20 Кт69 — начисление страховых взносов работникам основного производства;
  • Дт20 Кт70 — начисление заработной платы;
  • Дт20 Кт71 — оплата расходов подотчетных лиц на нужды основного производства;
  • Дт20 Кт73 — включение компенсации за износ личного имущества в себестоимость продукции;
  • Дт20 Кт75 — взнос затрат основного производства учредителями предприятия;
  • Дт20 Кт76 — включение в себестоимость затрат на страхование;
  • Дт20 Кт79 — включение в себестоимость затрат обособленных производств.

Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:

  • Дт20 Кт94 — включение в себестоимость суммы выявленной недостачи по различным причинам (от порчи имущества, по итогам инвентаризации);
  • Дт20 Кт96 — начисление за счет себестоимости продукции сумм в резерв будущих расходов (на ремонт, оплату отпусков).

Обратите внимание! Проводки по кредиту 20 отражают поступление из основного производства материалов, отходов, готовой продукции.

Взаимосвязь с Разделом 2 отражает возврат материалов и запасов из основного производства:

  • Дт10 Кт20 — принятие к учету неиспользованных материалов, отходов.
  • Дт11 Кт20 — увеличение стоимости животных за счет привеса.

Корреспонденция со счетами Раздела 3 происходит следующим образом:

  • Дт21 Кт20 — поступление из основного производства полуфабрикатов собственного изготовления;
  • Дт28 Кт20 — отражение потерь в стоимости неисправимого брака продукции.

Корреспонденция со счетами Раздела 4:

  • Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
  • Дт43 Кт20 — оприходование готовой продукции.

Оприходование готовой продукции

Взаимосвязь со счетами Раздела 6 отражает:

  • Дт76 Кт20 — уменьшение стоимости незавершенного производства;
  • Дт79 Кт20 — выполнение работ силами основного производства.

Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:

  • Дт90 Кт20 — списание фактической себестоимости;
  • Дт91 Кт20 — списание работ или услуг основного производства;
  • Дт94 Кт20 — отражение сумм недостачи незавершенного производства, выявленных в процессе инвентаризации;
  • Дт99 Кт20 — затраты основного производства отнесены на убытки предприятия.

Примеры использования счета 20 в бухгалтерском учете

Для понимания работы со счетом 20 необходимо рассмотреть несколько примеров его использования для чайников и способ закрытия счета одним из методов — прямым.

Например, предприятие выпускает велосипеды. За месяц их было изготовлено 20 штук и 10 из них продано по 6 000 руб/шт. Плановая себестоимость составила 4 000 руб/шт.

Сумма производственных затрат составила 100 000 руб, из которых:

  • материальные расходы — 60 000 руб;
  • амортизация — 2 000 руб;
  • оплата труда и взносов — 38 000 руб.

Исходя из этих сведений, бухгалтерия сделает следующие проводки:

  • Дт20 Кт10 — списание материалов для основного производства — 60 000 руб.
  • Дт43 Кт20 — выпуск продукции — 80 000 руб.

Реализация готовой продукции:

  • Дт62 Кт90-01 — доход (выручка) от продажи — 72 000 руб.
  • Дт90-03 Кт68 — начисление НДС — 12 000 руб.
  • Дт90-02 Кт43 — списание плановой себестоимости — 40 000 руб.

Начисление заработной платы:

  • Дт20 Кт70 — начислена зарплата — 29 230 руб.
  • Дт70 Кт68 — начислен НДФЛ — 3 800 руб.
  • Дт20 Кт69 — начислены страховые взносы в бюджетные организации — 8 770 руб.

Схема закрытия отчетного периода:

  • Дт20 Кт02 — начисление амортизации — 2 000 руб.
  • Дт43 Кт20 — передача продукции на склад по фактической себестоимости — 120 000 руб.
  • Дт90-02 Кт43 — корректировка себестоимости — 40 000 руб.

В итоге, в карточке счета можно проверить правильность проводок и списания затрат и продукции.

Карточка сч. 20

Полный и правильный учет затрат на изготовление товара на счете 20 поможет бухгалтерии предприятия собрать в одном месте все издержки. Закрытие счета представляет некоторую сложность, однако при помощи автоматизированных систем учета процесс можно не только упростить, но и проводить анализ промежуточных результатов — оценку движения активов предприятия — для контроля за правильностью внесения информации.

Д90 К68 НДС к уплате в бюджет,

⇐ Предыдущая1234

Д90 К43 себестоимость проданной продукции,

Д90 К44 расходы на продажу,

Д90 К99 прибыль от продажи

(?) Д62 К90 выручка без НДС,

Д62 К68 НДС к уплате в бюджет,

Д90 К43 себестоимость проданной продукции,

Д90 К44 расходы на продажу,

Д90 К99 прибыль от продажи

(?) Д62 К90 выручка, включая НДС,

Д90 К68 НДС к уплате в бюджет,

Д90 К43 себестоимость проданной продукции,

Д90 К44 расходы на продажу,

Д90 К99 убыток от продажи

25. Указать правильный вариант записей по счету 90 «Продажи»

(?) Д62 К90 выручка включая НДС,

Д90 К68 НДС к уплате в бюджет,

Д90 К43 себестоимость проданной продукции,

Д90 К99 прибыль

(?) Д90 К62 выручка включая НДС,

Д68 К90 НДС к уплате в бюджет,

Д43 К90 себестоимость проданной продукции,

Д90 К99 прибыль

(?) Д62 К90 выручка без НДС,

Д43 К68 НДС к уплате в бюджет,

Д90 К43 себестоимость проданной продукции с учетом НДС к уплате в бюджет,

Д90 К99 прибыль

26. Субсчета к счету 90 «Продажи»

(?) используются организацией по ее усмотрению с целью накопления оборотов в течение отчетного года

(?) обязательны к использованию, поскольку обеспечивают достоверность показателей Отчета о финансовых результатах

(?) используются организацией в случае применения соответствующей программы автоматизации бухгалтерского учета

1. Указать правильную корреспонденцию счетов по признанию в учете суммы штрафа к получению от покупателя

(?) Д 76 К91

(?) Д62 К91

(?) Д91 К76

2. Указать правильную корреспонденцию счетов по списанию с учета дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

(?) Д91 К62

(?) Д62 К91

(?) Д99 К62

3. Указать правильную корреспонденцию счетов по списанию с учета кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

(?) Д60 К91

(?) Д91 К60

(?) Д 51 К91

4. Активы, полученные безвозмездно, принимаются к учету в оценке

(?) по рыночной стоимости

(?) по стоимости обычных приобретений аналогичных активов при сравнимых обстоятельствах


(?) по стоимости, указываемой передающей стороной согласно данным ее бухгалтерского учета

5. Доходы в виде арендной платы признаются в учете в составе прочих доходов в случае, если

(?) передача имущества в аренду не является предметом деятельности организации

(?) передача имущества в аренду является предметом деятельности организации

(?) если данное решение принято руководителем экономического субъекта

6. Штрафы, пени, неустойки принимаются к учету в суммах

(?) присужденных судом или признанных должником

(?) фактически полученных от должника

(?) предъявленных должнику в претензионном расчете

7. Доходами признается увеличение экономических выгод организации

(?) в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, которое приводит к увеличению капитала организации

(?) в результате выбытия активов и (или) погашения обязательств, которое приводит к увеличению капитала организации

(?) в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, которое приводит к уменьшению капитала организации

8. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод

(?) в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, которое приводит к уменьшению капитала организации

(?) в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, которое приводит к увеличению капитала организации


(?) в результате поступления активов и (или) возникновения обязательств, которое приводит к уменьшению капитала организации

9. В целях бухгалтерского учета доходы организации классифицируются в группы:

(?) доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы

(?) доходы от обычных видов деятельности, прочие доходы и внереализационные доходы

(?) доходы от обычных видов деятельности, прочие доходы и чрезвычайные доходы

10. В качестве доходов от обычных видов деятельности ПБУ 9 «Доходы организации» определяет

(?) выручку от продажи товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг

(?) величину дебиторской задолженности с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок)

(?) прибыль от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг

11. Какая из сумм, причитающихся к получению от покупателя, не включается в выручку от продажи

(?) штраф за нарушение сроков поставки товара

(?) проценты за отсрочку платежа за проданную продукцию

(?) скидки (накидки) к первоначально установленной цене продажи

12. Величина выручки по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету

(?) по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией

(?) по стоимости, указанной в договоре

(?) по рыночной стоимости

13. Какое из условий не является обязательным для принятия выручки к бухгалтерскому учету

(?) Договор с покупателем составлен на бумажном носителе, содержит подписи сторон и печати

(?) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом

(?) право собственности на продукцию (товар) перешло к покупателю

14. Какое из условий является обязательным для признания выручки в учете

(?) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены

(?) стоимость продукции полностью или частично оплачена покупателем

(?) отгрузка продукции (товара) произведена в сроки, установленные условиями договора

15. При оценке расходов величина оплаты по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Данная стоимость оценивается исходя из:

(?) цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей)

(?) рыночной стоимости передаваемых товаров (ценностей)

(?) фактической себестоимости стоимости передаваемых товаров (ценностей)

16. Какое из условий не является обязательным для признания расхода в бухгалтерском учете

(?) сумма дохода, с которым связан расход, может быть определена

(?) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации

(?) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота

17. Указать правильную классификацию затрат по элементам

(?) материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация;

Прочие затраты

(?) прямые и косвенные

(?) сырье и материалы; основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих; отчисления на социальное страхование; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; потери от брака

18. Указать правильную корреспонденцию счетов по списанию стоимости основных материалов на себестоимость продукции основного производства

(?) Д 20 К10

(?) Д 25 К10

(?) Д 10 К20

19. Указать правильную корреспонденцию счетов по списанию стоимости ГСМ на обслуживание оборудования цеха основного производства

(?) Д 25 К10

(?) Д26 К10

(?) Д10 К25

20. Указать правильную корреспонденцию счетов по отражению в составе затрат заработной платы основных производственных рабочих

(?) Д20 К70

(?) Д25 К70

(?) Д26 К70

21. Указать правильную корреспонденцию счетов по отражению в составе затрат заработной платы административно-управленческого персонала завода

(?) Д26 К70

(?) Д25 К70

(?) Д70 К26

22. Указать правильную корреспонденцию счетов по списанию по окончании месяца общепроизводственных расходов цеха основного производства

Мы уже примерно представляем себе, как работает 90-й счет «Продажи».

По кредиту счета отражаются суммы выручки, в корреспонденции со счетами покупателей и заказчиков.

Д 62.1 К 90.1

Да, теперь мы будем использовать субсчета. Выручка отражается на 90-м счете по субсчету 1.

По дебету же 90-го счета отражаются всевозможные затраты, которые предприятие понесло, прежде чем получило эту выручку.

В дебет 90.2 — себестоимость реализованных товаров или продукции:

Д 90.2 К 41 или 43

В дебет 90.3 отправится НДС, начисленный от суммы выручки:

Д 90.3 К 68.2

Помимо себестоимости товаров, у нас есть и другие расходы, которые мы, например, собрали на счете 44, или 26, отправляем их тоже в дебет 90-го счета.

Если есть акцизы — они аналогично отправятся в дебет счета 90.4.

Остальные субсчета, в принципе законодательно не определены, но лично мне очень удобны те, которые используются в типовых конфигурациях 1С:

90.7 — расходы на продажу

и 90.8 — управленческие расходы

В дебет счета 90.7 закрывается весь 44 счет. То есть, в течение месяца мы собираем по дебету 44 счета все расходы, связанные с продажей продукции (см. предыдущий урок), а в конце месяца всю эту сумму списываем в дебет 90-го счета, субсчет 7.

Д 90.7 К 44

Таким образом, остаток по 44 счету всегда в конце месяца будет равен нулю.

Аналогично в дебет 90.8 закрываем счет 26 (если у нас директ-костинг):

Д 90.8 К 26 — опять же, на всю сумму, собранную по дебету счета 26 в течение месяца.

Что получится в результате?

По кредиту 90.1 счета к концу месяца будет собрана вся выручка.

По дебету 90 счета будет сумма всех субсчетов (90.2,90.3,90.7,90.8) — фактически, это большинство наших расходов.

Разница между дебетом и кредитом 90-го счета — это наш финансовый результат, т.е. прибыль от основного вида деятельности, его мы записываем проводками:

Д 99 К 90.9 — убыток

Д 90.9 К 99 — прибыль

Прибыль или убыток — это определить очень просто: если выручка больше затрат (т.е. оборот по кредиту больше оборота по дебету), то ессно, это прибыль.

Если же расходы превысили сумму выручки — значит, мы понесли убыток.

Так или иначе, но каждый месяц проводками начисления прибыли 90-й счет «обнуляется».

Т.е. если дебет больше кредита -> это убыток -> начисляем убыток -> в кредит 90-го счета добавляется сумма убытка -> оборот по кредиту становится равен обороту по дебету.

Если кредит больше дебета -> это прибыль -> начисляем прибыль в кредит счета 99 по дебету счета 90.9 -> сумма по дебету 90-го счета увеличивается -> оборот по дебету счета становится равен обороту по кредиту.

В результате всех этих нехитрых манипуляций в конце каждого месяца сальдо 90-го счета в целом равно нулю, но на субсчетах накапливаются суммы выручки (90.1), себестоимости товаров (90.2), НДС (90.3), расходов на продажу (90.7), управленческих расходов (90.8) и суммы финансовых результатов от продаж (90.9). Это очень удобно, т.к. иногда бывает нужно быстренько прикинуть те или иные суммы по результатам деятельности, в целях оптимизации налогообложения, например , или при составлении «Декларации по налогу на прибыль» «вручную».

В конце года все эти субсчета обнуляются и следующий год начинаем «с чистого листа». Эта процедура называется «реформацией баланса», в ходе ее мы не только обнуляем субсчета 90-го, но и производим некоторые манипуляции со счетами учета прибыли, поэтому подробнее об этом поговорим потом, теперь же я задам вам домашнее задание по мотивам предыдущих уроков 🙂

Удачи, девочки!

Домашнее задание:

1. Вновь организовано предприятие, уставный фонд 20 000 руб., деньги внесены учредителями на расчетный счет.

2. Куплен кассовый аппарат, сумма 8000, в т.ч. НДС 18% — 1220,34 руб.

3. Оплачены услуги ЦТО по регистрации и обслуживанию ККТ. — 6000 руб., НДС нет.

4. Оплачено поставщику — 6000 руб.

5. Получен товар от поставщика на 12 000 руб., в т.ч. НДС 1830,51 руб.

6. Весь товар реализован в розницу, сумма выручки 20 000 руб., в т.ч. НДС 18 %

7. Оплачен остаток задолженности поставщику.

8. Получен счет-фактура поставщика.

Задание:

1. Сделать проводки по всем операциям.

2. Списать стоимость ККТ без НДС и услуг ЦТО на коммерческие расходы (счет 44)

3. Учесть входной НДС в налоговых вычетах (после п. 8)

4. Закрыть счета 44 и 90.

5. Вывести остатки по всем счетам, составить баланс.

Пример учета продаж на счете 90

Организация продает свою продукцию, например, светильники.

Октябрь:

Продажи:

первая партия: себестоимость 80 000 руб., выручка 100 000 руб., НДС для удобства подсчета предположим 15 000 руб. (на самом деле в данном случае НДС следовало рассчитаться как выручка * 18 / 118 = 15254 руб., но мы округлим для простоты, более подробно об этом можно почитать в статье «Как посчитать НДС?», также для расчета можно использовать онлайн калькулятор НДС).

вторая партия: себестоимость 120 000 руб., выручка 200 000 руб., НДС 30 000 руб.

Проводки по счету 90 в октябре:

Сумма Дебет Кредит Название операции
80000 90/2 43 Первая партия направлена на продажу, списана себестоимость
100000 62 90/1 Отражена выручка от продажи первой партии
15000 90/3 68 Начислен НДС на первую партию
120000 90/2 43 Списана себестоимость второй партии
200000 62 90/1 Отражена выручка от продажи второй партии
30000 90/3 68 Начислен НДС на вторую партию
55000 90/9 99 Отражен финансовый результат в данном месяце

Алгоритм:

  1. В течении месяца фиксируем все продажи, начисляем НДС.
  2. В конце месяца считаем финансовый результат.Фин.результат = оборот по дебету — оборот по кредиту = (80 000 + 120 000) + (15000 + 30000) — (100 000 + 200 000) = – 55 000 руб. получили прибыль. Полученную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

Для наглядности представим сч. 90 и сч. 99 в виде таблицы и отразим все операции по продажам (красным выделено конечное сальдо, черным текущие операции):

Ноябрь:

В ноябре открываем новый сч. 90, переносим конечное сальдо по каждому субсчету из октября, в ноябре это будет начальное сальдо.

Продажи:

1 партия: себестоимость 90 000, выручка 150 000, НДС 23 000.

2 партия: себестоимость 180 000, выручка 300 000, НДС 46 000.

Алгоритм:

Сч. 90 и сч. 99 в конце месяца будут выглядеть следующим образом (зеленым отмечено начальное сальдо, красным – конечное сальдо, черным – текущие операции):

Декабрь:

Переносим конечное сальдо по каждому субсчету из ноября, оно будет являться начальным сальдо для декабря.

Продажи:

1 партия: себестоимость 75 000, выручка 100 000, НДС 15 000.

Алгоритм:

  1. Выполняем необходимые проводки по продажам, начисляем НДС.
  2. Финансовый результат за месяц = 75 000 + 15 000 — 100 000 = – 10 000 — прибыль.
  3. Закрываем счет 90. Напомню, что закрываем мы каждый субсчет на субсчет 9, на рисунке закрытие счета отражено синим цветом. В результате закрытия сальдо по всем субсчетам равно 0.

Надеюсь, теперь вопрос учета продажи готовой продукции, товаров, услуг не вызывает затруднений. В следующей статье продолжим тему учета финансовых результатов, рассмотрим учет прочих доходов и расходов на сч. 91.

Работа со счетом 90, часто связана с другими счетами, жмите на ссылку и читайте:

→ Счет 99. Учет финансовых результатов «Прибыли и убытка”. Основные проводки + примеры
→ Счет 68. Учет расчетов по налогам и сборам. Примеры операций и проводки
→ Счет 62. Учет расчетов с покупателями + проводки

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *