Что отражается в строке 130 по декларации НДС в 2020 году

Место строки 130 в декларации по НДС

Строка 130 находится в разделе 3 НДС-декларации, отражающем процесс исчисления налога по операциям, осуществляемым на территории РФ, и входит в ту часть этого раздела, которая посвящена вычетам.

Форма НДС-декларации в 2020 году соответствует форме из приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ . Несмотря на то, что обновление достаточно существенно отразилось на разделе 3, оно не коснулось строки 130, которая сохранила и свой код, и описание применяемого вычета.

Знакомьтесь подробнее с формой декларации .

Условия применения вычета по предоплате поставщику

Право на применение вычета, показываемого по строке 130, дает п. 12 ст. 171 НК РФ, разрешающий покупателю, сделавшему предоплату поставщику, воспользоваться вычетом в сумме налога, переданного в составе этой предоплаты. Налог рассчитывается путем выделения его величины из общей суммы предоплаты по расчетной ставке (т. е. 20/120 или 10/110).

Такой вычет является зеркальным отражением обязанности поставщика, получившего предоплату, исчислить с нее налог к уплате в бюджет. Причем для применения вычета (как у покупателя, так и у поставщика) не имеет значения, каким из способов (денежным или неденежным) осуществлена предоплата (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Также неважно наличие у покупателя долга перед поставщиком по другому договору (письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/45).

Покупатель вправе отказаться от использования этого вычета. Решение о его применении или неприменении лучше отразить в тексте учетной политики, посвященном НДС.

Для того чтобы вычетом по выданному поставщику авансу можно было воспользоваться, покупателю требуется одновременно соблюсти несколько условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

  • в тексте договора на поставку должна присутствовать оговорка о предварительной оплате за будущее приобретение в полной или частичной сумме;
  • факт осуществления предоплаты должен подтверждаться документально: платежными документами, актами передачи имущества или зачета взаимных требований;
  • на сумму сделанной предоплаты от поставщика должен быть получен счет-фактура, выставленный поставщиком по правилам оформления этого документа, применяемым при создании счетов-фактур на поступившие от покупателей авансы.

Действующее законодательство (п. 1 ст. 168 НК РФ) обязывает поставщика к выставлению в адрес покупателя таких счетов-фактур при получении предварительного платежа. Как и в любом ином случае, требующем оформления счета-фактуры, выставить такой документ нужно не позже 5 календарных дней, отсчитываемых от даты события (п. 3 ст. 168 НК РФ), т. е. от даты поступления предоплаты к поставщику.

Пример заполнения строки 130 с отражением по бухсчетам

Условия

Компания 22.11.2019 перечислила своему поставщику предоплату в размере 472 000 руб., включая НДС 20 %. Условие об уплате аванса есть в договоре купли-продажи. Поставщик предоставил компании авансовый счет-фактуру. Товар был получен 05.02.2020 на сумму 944 000 руб., в т. ч. НДС 20 %, с правильно заполненными документами от поставщика.

Задание

Разнести данные по бухгалтерским счетам и проверить их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и в декларациях по НДС.

Расчеты

472 000 / 120 × 20 = 78 667 — НДС, выделенный поставщиком в авансовом счете-фактуре.

944 000 / 120 × 20 = 157 333 — НДС при получении товара.

157 333 – 78 667 = 78 666 — НДС к уплате в бюджет после оприходования товара.

Решение

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

Отражение в декларации

4-й квартал 2019 года

472 000

Перечислен аванс

76.ВА

78 667

Гр. 3 стр. 130

Предъявлено право вычета

1-й квартал 2020 года

786 667

Гр. 3 стр. 010

Получен товар

157 333

Отражен НДС с оприходованного товара

157 333

Гр. 5 стр. 010

Отражен НДС с прихода товара

472 000

Зачтен уплаченный аванс

76.ВА

78 667

Гр. 5 стр. 090

Восстановлен НДС с уплаченного аванса

Анализ счета 68.2 за 4-й квартал 2019 года

Подпишитесь на рассылку Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет

Дебет

Кредит

Сальдо на начало периода

76.ВА (стр. 130)

78 667

Обороты за период

78 667

Анализ счета 68.2 за 1-й квартал 2020 года

Счет

Дебет

Кредит

Сальдо на начало периода

157 333

76.ВА (стр.090)

78 667

Обороты за период

157 333

78 667

Сальдо на конец периода

78 666

***

Если покупатель уплатил аванс поставщику товара, работ или услуг, то поставщик в течение 5 дней выставляет ему авансовый счет-фактуру. После этого при наличии условия о предоплате в договоре купли-продажи и документов об уплате указанного аванса у покупателя появляется право применить вычет НДС.

Если компания использует свое право на налоговый вычет, то размер включенного в уплаченный аванс НДС она покажет по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.

После получения от поставщика товара, работ или услуг по договору покупателю нужно восстановить НДС, указав его размер по строке 090.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Как заполнить декларацию по НДС

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк декларации по НДС .xlsСкачать образец заполнения декларации по НДС .xls

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

  • головной (титульный лист);
  • сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

  • осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
  • ведение деятельности за пределами российской территории;
  • наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
  • субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
  • при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Последствия применения вычета по строке 130

Суммы налога, принятые к вычету по строке 130, подлежат восстановлению у покупателя (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) на момент получения предмета покупки или возврата поставщиком суммы сделанной предоплаты. Восстановление делается в той же сумме, в которой налог принимался к вычету. Одновременно покупатель при принятии покупки к учету принимает к вычету НДС, выставленный ему поставщиком в «отгрузочном» счете-фактуре.

Итоги

В строке 130 НДС-декларации отражается сумма вычета налога по предоплате, перечисленной поставщику. Применить такой вычет можно только при наличии оговоренного комплекта определенным образом оформленных документов. В момент получения покупки, оплаченной предварительно, требуется восстановить ту сумму налога, которая была предъявлена к возмещению по предоплате.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *