Что отражается в строке 170 декларации НДС в 2020 году

В какой раздел декларации входит строка 170 и какова ее расшифровка

Строка 170 в декларации по НДС входит во 2-ю часть раздела 3, т. е. в состав вычетов. Отражению в ней подлежат вычеты по авансам, поступившим к продавцу, с которых он в момент их получения начислил налог к уплате.

Декларация по НДС для отчетов за налоговые периоды 2020 года применяется в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, вступившей в силу 29.03.2019. Поскольку начисления в результате обновления следует описывать большим количеством операций, чем в документе предшествующей редакции, общее число описаний операций и вычетов в разделе увеличилось. Это привело к тому, что строка 170 поменяла порядковый номер вычета, но само описание и код строки при этом не изменились.

О том, в какой форме может быть уплачен аванс, читайте в материале «НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации».

Раздел 10

Как разъяснено в Правилах заполнения раздела 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период» декларации, утв. Приказом № 558, раздел 10 декларации заполняется в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:

  • налогоплательщиками НДС, включая застройщиков, а также налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками НДС.

В раздел 10 декларации переносятся все сведения из части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. в приложении № 3 к Постановлению № 1137, за исключением наименования покупателя (графа

и наименования продавца (графа 10).

Построение раздела 10 декларации аналогично построению разделов 8 и 9. Так, если в части 1 журнала учета счетов-фактур все сведения о выставленном счете-фактуре отражаются в одной строке по соответствующим графам (графы 2 – 19), то в разделе 10 декларации они указываются в виде расположенных друг под другом строк (строки 010 – 210). Какое количество регистрационных записей содержит часть 1 журнала учета счетов-фактур, такое количество повторяющихся блоков строк, расположенных на двух листах, будет отражено в разделе 10 налоговой декларации. Следовательно, если в части 1 журнала учета счетов-фактур зарегистрировано, например, 20 счетов-фактур, то бумажный вариант раздела 10 декларации будет состоять из 40 листов. Однако следует помнить, что при наличии посреднической деятельности (в широком понимании этого слова), декларация всегда представляется всеми категориями декларантов только в электронном виде.

При формировании раздела следует обратить внимание на заполнение строк 120 – 140, куда переносятся сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком, и которые отражены в графах 10 – 12 части 1 журнала учета счетов-фактур. Если в одном выставленном посредником счете-фактуре в соответствии с подпунктами «в» – «д» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры отражена информация о нескольких продавцах (например, если посредник перевыставил комитенту (принципалу) «сводный» счет-фактуру), то заполняется столько листов раздела, сколько продавцов отражено в перевыставленном счете-фактуре и сколько входящих счетов-фактур, отраженных в графе 4 части 2 журнала учета счетов-фактур, получил посредник. Например, если в «сводном» счете-фактуре в строках 2, 2а и 2б и, соответственно, в графах 10, 11 и 12 части 1 журнала учета счетов-фактур в трех строках указаны три продавца и реквизиты трех полученных от продавцов счетов-фактур, то отражение сведений о таком счете-фактуре в раздел 10 декларации будет содержать:

  • два листа с отражением полного набора информации по всем строкам, включая сведения о первом продавце и счете-фактуре по строкам 120 – 140;
  • еще два листа – для отражения в строках 120 – 140 сведений о втором и третьем продавцах и полученных счетах-фактурах с прочерками по всем остальным строкам.

Кроме того, в разделе 10 декларации есть строка 001, которая заполняется только на первой странице. В этой строке проставляется признак актуальности сведений для уточненной декларации.

Что обусловливает возникновение права на вычет по поступившим авансам

Получение оплаты (в полной сумме или частичной) в счет осуществляемой позднее отгрузки, подлежащей обложению налогом, обязывает продавца к выделению налога из суммы этой оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Эту процедуру сопровождает создание авансового счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ), дающего покупателю возможность применения вычета в периоде перечисления средств. Продавец тоже приобретает право на использование вычета (п. 8 ст. 171 НК РФ), но только в другой момент. Этот момент придется на период отгрузки проданного с условием о предоплате (п. 6 ст. 172 НК РФ) или на период аннулирования договоренности о будущей отгрузке, следствием чего окажется возвращение аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ).

С чем связана возможность такого вычета у продавца? С тем, что существует обязанность по созданию счета-фактуры и в момент отгрузки (п. 1 ст. 168 НК РФ). Применение этого вычета избавляет от двойного налогообложения полученного при реализации дохода.

Об особенностях создания авансового счета-фактуры и внесения его в книги покупок/продаж читайте в статье «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Порядок заполнения строки 170

Правила заполнения строки 170 (п. 38.19 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) требуют соответствия между данными раздела 3, попадающими в строки 070 и 170. Это означает, что в вычеты могут быть взяты только те суммы налога, которые были начислены к уплате с авансов и отразились, соответственно, в строке 070. Величина вычета зависит от соотношения сумм предоплаты и отгрузки:

  • если отгрузка по сумме равна или превышает величину предоплаты, то вычет берется в начисленной с аванса сумме;
  • если отгрузка делается на сумму меньшую, чем поступивший аванс, то налог к вычету будет соответствовать величине отгрузки.

Нужно ли вносить в строки 070 и 170 данные при получении предоплаты и осуществлении отгрузки в одном квартале? Минфин (письмо от 12.10.2011 № 03-07-14/99) и ФНС России (письмо от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 и более ранние) настаивают на обязательности отражения этих операций при попадании их в один период.

О том, как поступить с налогом, начисленным с аванса, оказавшегося в числе просроченной задолженности, читайте в материале «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Строка 170 НДС декларации по НДС: расшифровка

В строке 170 декларации НДС отображается размер сбора, исчисленный продавцом с суммы оплаты, которая подлежит вычету. С этим значением чаще работают поставщики. Полная расшифровка позиции указана в отчетности на налог на добавленную цену. С учетом наименования можно сформировать этапы действий продавца.

Сначала он получает предоплату в полном объеме или некоторую долю

. Из суммы выделяется НДС. В промежуток 5 суток после получения денег лицо, которое продает товары, предоставляет покупателю СФ, вносит сумму налога в бюджет. В дальнейшем у фирмы появляется право на вычет, когда все работы будут выполнены или товар будет отгружен. При выполнении этих условий продавец может заполнить соответствующую строку.

Проверка со стороны налоговиков корректности отчета осуществляется автоматически. Значения 070 и 170 имеют связь. В первом указываются значения аванса, суммы сбора для оплаты, потом лицо получает право на оформление вычета. Если отгрузка осуществляется партиями, то возврат также оформляется частями. Получить его можно в разные периоды.

В случае получения предварительной оплаты и осуществления отгрузки в одном периоде Министерство Финансов и ФНС требуют отражать эти действия в стр. 070 и 170. Путем выполнения камеральной проверки устанавливается соответствие сумм в отчете.

170 пункт включается во вторую часть отчетности в 3 раздел. В нем показываются вычеты с отгрузки, по которым покупатель заранее внес сумму поставщику авансом. Для получения возмещения обязательно наличие авансового СФ, который выставлен продавцом. Показатель вычета по отгрузке не может превышать сумму налога, выделенную ранее в предварительной оплате и отображенную в позиции 070.

Строка 170 декларации по НДС: как проверить

Оформление декларации и проверка отчетности является сложным процессом, который требует особых знаний. Каждая из позиций в отчетности содержит некоторые данные. Есть особенности оформления 170 строки и ее фиксирования в отчете. Позиция включается в третий раздел в блоке вычетов. В ней пишутся суммы возмещения продавцу сборов, начисленных по авансам в счет планируемых поставок.

Согласно правилам оформления этой позиции, ее показатели должны совпадать со сведениями позиции 70. Заполнение позиции возможно только после выполнения продавцом некоторых действий. К ним относят получение предварительной оплаты по планируемым поставкам, составление СФ с выделением размера сбора по полученной предварительной оплате, возникновение права оформления возврата по факту выполнения обязательств.

Определить корректность расчета показателя к возврату налога и правильность формирования данных просто. Значения в стр. 070 и 170 взаимосвязаны. В первой отображаются значения поступившего аванса и налога, в 170 строке – показатели взноса, которые после выполнения обязательств можно предъявить к возврату.

При составлении документации нужно учитывать, что показатель возмещения, отображенный в 170 пункте, не может быть выше прописанной в 70 стр. величины взноса с аванса. Сумма в 170 позиции может быть равна значениям в 70 позиции, либо быть меньше.

Поквартальная сдача декларации

Для подачи декларации по НДС в 2020г. необходимо соблюдать установленные налоговым кодексом сроки предоставления. Сроком является последний день месяца, следующий за отчетным, если он выпадает на выходной, то в первый рабочий. Таким образом рассмотрим сроке по каждому кварталу:

Срок сдачи За какой период
до 25.04.2018 1 квартал
до 25.07.2018 2 квартал
до 25.10.2018 3 квартал
до 25.01.2019 4 квартал

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Итоги

В строку 170, находящуюся в разделе 3 НДС-декларации, попадают те суммы налога с поступивших к продавцу авансов, которые он вправе предъявить к вычету в моменты отгрузки или возврата предоплаты. Основанием для вычета становится счет-фактура на аванс, выставленный в адрес покупателя при поступлении предоплаты. Суммы аванса и отгрузки могут не совпадать, и тогда величина вычета будет соответствовать меньшей из этих сумм.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *