ФНС уточнила порядок представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ

Налоговики рассказали, как оформить 6-НДФЛ при изменении ОКТМО в связи с тем, что появилось новое муниципальное образование, в котором зарегистрирован налоговый агент (Письмо ФНС России от 15.06.2020 N БС-4-11/9769@).

Налоговые агенты по налогу на доходы физлиц сдают расчет 6-НДФЛ в ИФНС по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налоговые агенты, имеющие обособки, сдают 6-НДФЛ:

  • по работникам, занятым в этих подразделениях, — в ИФНС по месту учета таких обособленных подразделений;
  • по физлицам, получившим доходы по договорам ГПХ, — в ИФНС по месту учета обособок, заключивших эти договоры;
  • с 2020 г. по месту нахождения «ответственного» обособленного подразделения, если несколько обособок находятся в одном муниципальном образовании и до 31.01.2020 г. было подано соответствующее заявление в ИФНС о назначении обособки «ответственной».

Подробнее о настройке учета по «ответственным» подразделениям в ЗУП 3 см. — Как настроить сдачу отчетности по НДФЛ с 2020 года через «ответственное» подразделение?

При этом в 6-НДФЛ за период до изменения ОКТМО нужно проставить код, действующий до создания нового муниципального образования, а за период после изменения ОКТМО —отразить новый код.

По тем же правилам заполняются уточненки 6-НДФЛ.

В ЗУП 3 в случае изменения ОКТМО следует в карточке Подразделения (Кадры – Подразделения) перейти по ссылке Изменить

и открыв ссылку Выбрать из числа известных регистраций

создать новый элемент справочника Регистраций в налоговом органе с новым ОКТМО.

Выбрать его и установить месяц, начиная с которого новая регистрация действует.

Обратите внимание, что в момент проведения документов начисления и выплаты программа получает информацию о регистрационных данных и записывает их в регистры. На основании этой информации в дальнейшем строится отчетность по НДФЛ. Поэтому, если изменение ОКТМО произошло в середине месяца, то следует провести все документы начисления и выплаты по старому ОКТМО и только после этого вносить новые регистрационные данные в карточку подразделения, указав месяц изменения данных.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Моё дело Финансы 📌 Реклама

  • если выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений;
  • если выявлены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Порядок представления уточненного расчета также изложен в ст. 81 НК РФ. Предусмотрено, что уточненный расчет должен содержать данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Что сказано в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления «уточненки»? По общему правилу за представление отчетов, содержащих недостоверные сведения, налогоплательщики привлекаются к ответственности в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий такие сведения (ст. 126.1 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Вместе с тем п. 2 ст. 126.1 НК РФ допускает освобождение налогового агента от ответственности за данное нарушение при выполнении двух основных условий: если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

В пунктах 3 – 4 ст. 81 НК РФ приведен порядок освобождения от ответственности при представлении уточненной декларации в зависимости от момента ее подачи. Эти же правила применяются при представлении уточненного расчета (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Если уточненный налоговый расчет представлен после истечения срока подачи расчета, но до истечения срока уплаты налога… Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненный расчет был представлен:

📌 Реклама Отключить

  • до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения в расчете сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога;
  • до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненный налоговый расчет представлен в налоговый орган после истечения срока подачи расчета и срока уплаты налога… В данной ситуации налогоплательщик освобождается от ответственности в случае:

  • представления уточненного расчета до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении в нем налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за этот период, при условии что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
  • подачи уточненного расчета после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *