Как заполнить КУДИР на УСН «Доходы минус расходы»

Предпринимательская деятельность неразрывно связана с необходимостью заполнения отчетной документации. Взаимодействие с налоговой инспекцией происходит с учетом требований законодательства, касающихся сроков сдачи отчетности и ее формы. Выбрав упрощенную систему налогообложение (УСН), предприниматель должен постоянно вести книгу учета «КУДИР».

Поскольку ее заполнение обязательно для каждого предприятия, работающего по УСН, следует знать: как заполнить КУДИР, какие сроки установлены для внесения данных, нужно ли регистрировать КУДИР в налоговой инспекции, какие санкции ждут предприятие за несвоевременное заполнение КУДИР?

Способы ведения КУДиР на ОСНО

Книгу учета доходов и расходов можно вести на бумаге и в электронной форме.

Ведите КУДиР электронно в сервисе «Моё дело»

Если предприниматель решил заполнить КУДиР на бумаге, необходимо произвести следующие пошаговые действия до начала коммерческой деятельности:

  • приобрести книгу учета или скачать бланк документа онлайн, используя бесплатный сервис, и распечатать;
  • заполнить титульный лист;
  • пронумеровать страницы и сшить. Указать количество страниц на оборотной стороне книги, заверить подписью ИП, поставить печать (если есть);
  • лично заверить книгу в налоговой инспекции.

Если предприниматель предпочитает вести книгу в электронном виде, нужно:

  • распечатать документ после окончания налогового периода;
  • пронумеровать страницы и сшить. Указать количество страниц на оборотной стороне книги, заверить подписью ИП, поставить печать (если есть);
  • лично заверить книгу в налоговой инспекции.

Важно! Распечатанную КУДиР нужно зарегистрировать в налоговом органе не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Состав КУДиР для ОСНО

В книге шесть разделов, которые отражают все операции индивидуального предпринимателя по доходам и расходам в отчетный период.

  • раздел I «Учет доходов и расходов»;
  • раздел II «Расчет амортизации основных средств»;
  • раздел III «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 года»;
  • раздел IV «Расчет амортизации нематериальных активов»;
  • раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»;
  • раздел VI «Определение налоговой базы».

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Разделы состоят из нескольких таблиц и заполняются в зависимости от специфики работы ИП. Информация вносится только в те таблицы, которые имеют отношение к деятельности предпринимателя.

Общие требования к заполнению

  • все операции, связанные с доходами и расходами, заносят в нужные разделы книги на основе первичных документов, соблюдая хронологический порядок;
  • учет доходов и расходов ведут в рублях. Денежные средства по валютным операциям пересчитывают по курсу ЦБ РФ на момент поступления или списания денежных средств в расчетного счета;
  • регистрация операций по поступлению денежных средств и расходам ведут непрерывно и в полном объеме;
  • с наступлением очередного отчетного периода заводят новую книгу. После окончания отчетного периода КУДиР для общей системы налогообложения хранится у ИП в течение четырех лет;
  • если книга ведется от руки, исправление ошибки делают зачеркиванием ее одной линией. Рядом указывают подпись индивидуального предпринимателя и дату.

Внимание! Проверяющий инспектор должен видеть зачеркнутую цифру. Поэтому затирать показатели или замазывать их корректором запрещено.

Нюансы КУДиР на ОСНО

  1. Операции в книге отражают кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств или их расходования.
  2. Авансы включают в графу доходов в момент их зачисления на расчетный счет, а не по дате исполнения предпринимателем своих оплаченных обязательств. Возвращенные покупателям авансы учитывают в книге с отрицательным значением.
  3. Разные виды деятельности предпринимателя, например оптовая торговля и производство, учитывается в одной КУДиР, но раздельно.
  4. Учитываемые в книге расходы должны иметь документальное подтверждение и финансовое обоснование. К учету принимаются только те расходы, которые направлены на получение индивидуальным предпринимателем будущей прибыли.
  5. Расходы на сырье и материалы учитываются по дате реализации товаров, работ и услуг.

У ИП отсутствует обязанность вести бухгалтерский учет, однако первичные документы, отраженные в КУДиР на ОСНО он обязан хранить не менее четырех лет с момента окончания отчетного периода. К примеру, первичка за 2019 год хранится до 2023 года включительно. Предприниматель обязан предоставить эти документы в налоговую инспекцию по их требованию.

КУДиР ИП на ОСНО — образец заполнения

Давайте рассмотрим пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2020 год.

Смирнов Иван Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 23 октября 2020 года, применяет ОСНО и является плательщиком НДС. Вид предпринимательской деятельности – оптовая торговля.

За отчетный период были произведены следующие хозяйственные операции:

Дата Хозяйственная операция Сумма, руб.
05.11.20 Оплата аренды офиса за ноябрь 2020 года 35 000 (без НДС)
07.11.20 Приобретение щебня в объеме 3000 м3 2 400 000, в том числе НДС
(18%) – 366 000
15.11.20 Реализация щебня в объеме 1000 м3 1 250 000, том числе НДС
(18%) – 191 000
15.11.20 Оплата доставки щебня покупателю 75 000, в том числе НДС
– 11440,68
22.11.20 Приобретение самосвального полуприцепа
и ввод его в эксплуатацию.
Срок полезного использования – 84 месяца
185 00, в том числе НДС
– 28 220
30.11.20 Оплата комиссии банка за ведение
расчетного счета
500
03.12.20 Прием на работу бухгалтера А.Е.Соловьевой
на неполный рабочий день
20 000
03.12.20 Оплата аренды офиса за декабрь 2020 года 35 000 (без НДС)
29.12.20 Выплата заработной платы А.Е.Соловьевой
за декабрь 2020 года
17 400
20000 – (20 000 × 13%);
29.12.20 Перечисление НДФЛ с заработной платы
А.Е.Соловьевой
2 600
29.12.20 Перечисление взносов ПФР (22%)
за работника
4 400
29.12.20 Перечисление взносов ФФОМС (5,1%)
за работника
1 020
29.12.20 Перечисление взносов ФСС (2,9%)
за работника
580
29.12.20 Перечисление взносов ФСС от несчастных
случаев и профзаболеваний (0,2%)
за работника
40
29.12.20 Перечисление страхового фиксированного
взноса ИП в ПФР
5091
(26545 / 356 × 70 дн.)
29.12.20 Перечисление страхового фиксированного
взноса ИП в ФФОМС
1120
(5840 / 356 × 70 дн.)
29.12.20 Оплата аренды офиса за январь 2019 года 35 000 (без НДС)
29.12.20 Оплата комиссии банка за ведение
расчетного счета
500
31.12.20 Начисление амортизации по основному
средству (полуприцеп)
1680
(156780 : 84 мес.)

Таблица — пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2020 год.

На основе совершенных хозяйственных операций индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить Книгу учета доходов и расходов.

Скачать образец КУДиР для ИП на ОСНО

Пустая КУДиР при ОСНО

В случае отсутствия операций по движению денежных средств за налоговый период, ИП обязан сдать в налоговую инспекцию нулевую форму КУДиР. Порядок заполнения такой Книги будет как по инструкции выше, только с нулевыми показателями.

Ведите КУДиР электронно в сервисе «Моё дело»

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО автоматически формируется в сервисе «Мое дело». Подключитесь, чтобы облегчить работу и сэкономить время. В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Правила заполнения КУДИР

Согласно ст. 346.24 НК РФ, все налогоплательщики (физические и юридические лица), работающие по УСН, обязаны вести учет расходов и доходов для правильности исчисления размера базы налогообложения.

Форма КУДИР устанавливается Минфином РФ (Приказ Минфина РФ №135н от 22.10.2019 г.). Самостоятельно разрабатывать таблицы, приложения не нужно, все дано в электронном виде непосредственно на официальных Интернет-источниках.

Если предприниматель выбирает для работы несколько налоговых режимов, отчетность по УСН ведется отдельно.

Структура КУДИР, заполнение разделов

Содержание КУДИР представлено в НК РФ. Она включает 4 раздела или «Приложения».

Практическая ситуация

Разобраться, как заполнять КУДИР Доходы минус расходы, проще всего на практическом примере.

Предположим, предприниматель организовал небольшое предприятие по производству кондитерской продукции в Москве. В январе организация реализовала сладостей на сумму 180 тысяч рублей. Кроме имеющихся запасов, были использованы продукты, приобретенные в январе на сумму 44 тысячи рублей, включая НДС. На ООО «Сладкое царство» работает 3 сотрудника, получивших зарплату в размере 54 тысячи рублей 31 января. Сумма страховых взносов составила 16 200 рублей. На предприятии имеется оборудование, остаточная стоимость которого 180 тысяч рублей.

На основании приведенных данный можно рассмотреть основные принципы заполнения КУДИР.

Оформление титульного листа КУДИР

Прежде чем приступить к внесению данных в разделы, следует заполнить титульный лист.

«Обложка» содержит ячейки, в которых указываются данные налогоплательщика и год, за который планируется внесение данных в КУДИР.

Выглядит он следующим образом:

В строке «адрес» ИП указывают свое место проживания, а юридические лица — места нахождения.

Заполнение I раздела КУДИР

Для удобства произведения расчетов раздел имеет 4 таблицы, соответствующие 4 кварталам.

Если предприниматель работает на УСН Доходы, то в 1 разделе учитываются только поступления. При расчете Доходы — расходы вносятся не только поступления, но и затраты.

Каждая операция отражается в отдельной строке. Их количество можно устанавливать по своему усмотрению.

Столбцов в таблице всего 5:

  1. Порядковый номер (1,2,3…).
  2. Сведения о первичной документации. Сюда вносится дата выписки документа, его номер.
  3. . Здесь указывается суть операции, повлекшей получение дохода.
  4. Доходы — вносится сумма полученных средств.
  5. Расходы — размер понесенных затрат.

Пример заполнения раздела 1 КУДИР

Все внесенные данные должны подтверждаться документами, которые предъявляются в случае налоговой проверки.

В конце заполняется правка к разделу I:

  1. Вносится сумма дохода за год.
  2. Определяется сумма всех расходов, которые понесло предприятие за налоговый период.
  3. Рассчитывается разница между доходом и расходами предприятия.

Образец заполнения справки КУДИР к разделу 1

В данном случае внесены итоги по результатам работы 1 месяца, на практике же необходимо просуммировать суммы доходов и расходов за весь год и внести их в Справку.

Строка 30 осталась незаполненной, но если бы ООО работало в предыдущем году, и заплатило минимальную сумму налога, необходимо бы было внести разницу между рассчитанной суммой налога и минимальной.

Заполнение II раздела КУДИР

Чтобы самостоятельно справиться с заполнением раздела II, необходимо изучить Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 о классификации основных средств. На балансе предприятия может числиться авто, оборудование, здания и сооружения, передаточные устройства и прочие основные средства. Всего выделяют 10 групп ОС, и составляющие каждой отличаются сроком использования, и, соответственно, сроком списания с баланса предприятия.

В качестве примера приведен 1 объект ОС кондитерской — духовой шкаф. Чтобы внести сведения о приобретенном оборудовании, заполняется II раздел КУДИР.

Таблица раздела 2 содержит столбцы:

  1. Порядковый номер.
  2. Наименование объекта. Следует указать название нематериального актива, основного средства согласно техпаспорту или иному соответствующему документу. На балансе кондитерского предприятия находится ряд оборудования: тестомес, микроволновая печь, духовой шкаф, газовая печь, холодильные установки и прочее. В отношении каждой единицы действуют разные сроки эксплуатации.
  3. Дата оплаты — приобретения единицы ОС. Вносится дата, которая обозначена в чеке, приходной накладной или ином документе, подтверждающем покупку техники или иных ОС.
  4. Дата подачи документов на госрегистрацию. В данном случае ставится прочерк, поскольку регистрация оборудования не предусмотрена.
  5. Дата начала эксплуатации.
  6. Первоначальная стоимость, то есть цена объекта ОС (в примере — духового шкафа) согласно документации. Сумма указывается, если объект куплен в текущем периоде. Если же покупка сделана в предыдущем году или ранее, ставится прочерк.
  7. Срок полезного использования согласно законодательству. Для духового шкафа — 5-7 лет.
  8. Остаточная стоимость — в данном случае равна первоначальной.
  9. Число кварталов, которые объект (печь) будет использоваться в работе. Планируется применять оборудование все 4 квартала.
  10. Доля стоимости, подлежащей списанию. Чтобы ее определить, нужно цену оборудования разделить на срок эксплуатации и выразить в процентах от полной цены.
  11. Стоимость, списываемая в квартал — равна ¼ от списания суммы за год.
  12. Определяется размер списания за квартал.
  13. Размер списания за год.
  14. Заполняется, если оборудование было приобретено ранее текущего периода и какая-то часть его стоимости уже списывалась.
  15. Указывается сумма, которую предстоит списать в будущем.
  16. Вносится срок списания оборудования.

В качестве примера приведен 1 объект ОС кондитерской:

Заполнение III раздела КУДИР

В данный раздел сведения вносят только те предприятия, которые потерпели убытки в предыдущем периоде. Причем стоит учесть: если неприбыльная работа была в период применения иной системы налогообложения, убытки в КУДИР не вносятся.

Для примера предположим, что ООО «Сладкое царство» в 2018 г. понесло убытки в размере 32 тысячи рублей. По итогам 2019 г., база для определения размера налога составила 180 тысяч.

В разделе это отражается следующим образом:

  1. Вносится общая сумма убытков. В примере она составила 32 тысячи рублей
  2. В строках 020, 030 и прочих отражаются убытки соответственно годам работы.
  3. В строке 120 отмечается база текущего периода, которая может быть уменьшена, то есть 180 000 рублей.
  4. В строку 130 вносится сумма, на которую плательщик уменьшает базу в текущем периоде. В примере — это 32 000 рублей.
  5. В строку 140 вносится сумма расходов текущего периода (стр. 041 итогов к разделу I). В примере она равна 43 000 рублей.
  6. В строку 150 вносится сумма, которую не удалось списать, и которая будет списана в 2020 г. В данном случае будет стоять прочерк, поскольку размер базы налогообложения позволяет списать текущие и предыдущие траты и убытки.

Пример заполнения раздела III КУДИР

Остальные строки заполняются при переносе убытков на последующие периоды.

Заполнение IV, V раздела КУДИР

В IV разделе указываются размеры страховых взносов, но только теми предпринимателями, которые выбрали УСН Доход.

Раздел V содержит данные об уплате торговых сборов лицами, применяющими систему УСН Доход.

Разделы IV, V предпринимателям, работающим по УСН Доход-расход заполнять не нужно.

Штраф за некорректное заполнение, отсутствие КУДИР

За несвоевременное заполнение или отсутствие книги учета на предприятие налагаются штрафы. При этом контролирующие органы руководствуются положениями законодательства.

Согласно ст. 120 НК РФ:

Чтобы минимизировать риск наложения штрафных санкций, необходимо избегать грубых нарушений, под которыми понимают: отсутствие первичной документации; счетов, на основании которых производятся оплаты; неправильное, несвоевременное отражение хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Ряд штрафов предусмотрен и КоАП (ст. 15.11 КоАП РФ), согласно которому грубыми нарушениями считается также:

  • занижение суммы взимаемых налогов и сборов на 1/10 и более;
  • предоставление неверных данных, исчисляемых в денежном выражении, с отклонением 10% или более от истинной суммы;
  • отражение мнимых объектов, несуществующих данных;
  • использование для составления отчетов данных, не содержащихся в бухгалтерских регистрах.

За нарушения будут наказаны должностные лица. Размер штрафа составит 5-10 тысяч рублей. Исправить ошибки можно, предоставив уточненную налоговую декларацию, откорректировав ошибки в установленном законом порядке.

Если заполнение отчетности велось специалистом, работающим по найму (например, на основании договора аутсорсинга), и расчеты велись по документации, предоставленной с предприятия иными лицами, исполнитель отчета не несет административной ответственности.

Регулярное заполнение КУДИР соответственно законодательству позволит избежать проблем с налоговой инспекцией, контролировать работу предприятия, выявлять источники чрезмерных трат, корректно производить расчет налогов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *