Как заполнить раздел 8 в декларации по НДС

Кому следует вносить данные в раздел 8 в налоговом отчете по НДС

Раздел 8 в налоговой декларации по НДС (актуальная форма утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, в редакции приказа ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853) предназначен для отражения сведений, попавших в книгу покупок. Задачей этой книги является детализация суммы примененных за период вычетов по налогу в отношении каждого документа, полученного составителем НДС-отчета от поставщиков.

Заполнение раздела 8 доступно лишь лицам, имеющим право на использование вычетов. Кому предоставлено такое право? Только плательщикам налога (п. 1 ст. 171 НК РФ), т. е. тем, у кого имеется обязанность начислять НДС по каждой операции, облагаемой этим налогом.

Не могут заполнять раздел 8 неплательщики налога и лица, освобождаемые от платежей по НДС по ст. 145 НК РФ, у которых необходимость в подаче НДС-отчетности возникает лишь при появлении ситуации, обязывающей к начислению этого налога (неплательщик оказывается налоговым агентом, платит ввозной налог или выставил контрагенту счет-фактуру с выделением суммы налога). Однако обязанность по составлению декларации и уплате налога у таких лиц не приводит к появлению права на вычет. Соответственно, книгу покупок они не ведут, и данных для внесения в раздел 8 в НДС-отчете у них нет.

Почему увеличен объем декларации

Новая форма декларации гораздо объемнее предыдущей. Связано это с тем, что с 1 января 2015 года пункт 5.1 ст. 174 НК РФ требует включать в декларацию дополнительные сведения, содержащиеся:

  • в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;
  • в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • в выставленных счетах-фактурах.

(См. также «Что изменится в 2015 году: налоги, страховые взносы, МРОТ, пособия и отчетность»).

Сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур

С 1 января 2015 года большинство плательщиков НДС освобождены от обязанности по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако, согласно пункту 3.1 ст. 169 НК РФ, в случае выставления счетов-фактур вести журнал учета счетов-фактур обязаны:

  • посредники, ведущие деятельность по договорам транспортной экспедиции;
  • посредники, ведущие деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии или агентских договоров);
  • застройщики.

Если, к примеру, посредник не является налогоплательщиком НДС (освобожден от уплаты НДС на основании ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ) и налоговым агентом по НДС, то он обязан сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур в электронной форме через оператора ЭДО до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Но если посредник имеет статус налогоплательщика НДС или налогового агента, то он должен включить сведения, указанные в журнале, в налоговую декларацию (п. п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ). Для этого в декларацию теперь включены разделы 10 и 11 (см. Таблицу 2).

Таблица 2: разделы 10 и 11

Новый раздел

Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Раздел заполняется посредниками, которые обязаны подавать декларации по НДС. Им следует перенести в раздел данные о счетах-фактурах, выставленных в рамках посреднической деятельности.

Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Раздел заполняется посредниками, которые обязаны подавать декларации по НДС. Им следует перенести в раздел данные о счетах-фактурах, полученных в рамках посреднической деятельности.

Правила отражения сведений в разделе 8 НДС-декларации

Строки, выделяемые в разделе 8, полностью отражают содержание книги покупок, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Достигается это повторением в строках 005–180 раздела наименований всех граф (с 1-й по 16-ю), содержащихся в книге.

Число листов раздела равно количеству операций, отразившихся в книге покупок. Кроме того, оно будет увеличиваться при необходимости отражения разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100–120) либо информации о разных продавцах (строка 130).

Общее итоговое значение величины вычетов, отображающееся в книге в графе 16 по строке «Всего» в НДС-отчете попадет в строку 190 на последнем из листов раздела 8. На прочих листах в этой строке показываются прочерки (п. 45.5 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@).

В сравнении с книгой раздел 8 дополнен строкой, отражающей код признака актуальности подаваемых данных (строка 001). Она задействуется при подаче уточненного отчета, подлежит заполнению только на первой из страниц раздела и допускает лишь два варианта кода (п. 45.2 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@):

  • 0 — когда происходит замена ранее поданных данных;
  • 1 — когда замена не требуется.

В первой из этих ситуаций раздел 8 в уточненном НДС-отчете заполняют обновленными (дополненными или исправленными) сведениями, при этом в строку кода актуальности на всех листах, отличающихся от первого, вносятся прочерки. Во второй ситуации оформляется всего 1 лист раздела, и на нем будет отражен код признака, свидетельствующий о том, что уточнение ранее поданных сведений не производится. По всем иным строкам этого единственного листа следует показать прочерки.

Прочерк по строке, предназначенной для кода признака актуальности, появится при составлении исходной (первичной) декларации.

Корректировка прежних разделов

Некоторые прежние разделы декларации претерпели незначительные изменения, к примеру:

  • в строке 010 раздела 1 коды ОКАТО заменены на коды ОКТМО;
  • в разделе 3 суммы, связанные с расчетами реализованных товаров (работ, услуг), нужно отражать непосредственно в составе налоговой базы (строки 010-040). Прежде нужно было указывать их отдельно.

Когда представлять декларацию по новой форме

Декларацию по новой форме следует подавать, начиная с налогового периода 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Налоговый период по НДС составляет квартал. Поэтому впервые отчитаться с использованием новой формы следует за первый квартал, то есть не позднее 27 апреля 2015 года (25 и 26 апреля 2015 года — выходные дни). Подробнее о сроках см. «Изменены сроки представления РСВ-1, 4-ФСС и декларации по НДС, а также сроки уплаты данного налога».

Напомним, что декларацию нужно представлять в электронной форме через оператора ЭДО (об исключениях из данного правила см. «Налоговики напомнили кто из налогоплательщиков не обязан представлять декларации по НДС в электронном виде»). Если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ; «С 2015 года декларация по НДС, сданная в бумажном виде, будет считаться непредставленной»).

Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»

Когда потребуется оформить приложение 1 к разделу 8

Приложение 1 к разделу 8 НДС-декларации задействуется при оформлении к книге покупок доплистов, отражающих появление исправительных или корректировочных счетов-фактур, выписанных поставщиком в периоде, более позднем, чем исходный отчетный.

В части содержания приложение 1 к разделу 8 по строкам 005–190 соответствует форме доплиста, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1137. Заполнять его тоже придется в количестве страниц, равном числу соответствующих операций, увеличивая это количество при необходимости показа разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100–120) либо сведений о разных продавцах (строка 130).

Как и раздел 8, приложение к нему имеет строку 001 для кода признака актуальности подаваемых данных (с теми же значениями и правилами указания этого кода) и строку 190, предназначенную для отражения итоговой общей величины налога и заполняемую только на последней из страниц приложения.

Здравствуйте! Хотим купить 1к.квартиру, но в выписке из ЕГРН в особых отметках написано следующее «Сведения о площади имеют статус «Актуальные незасвидетельствованные». Право (ограничение права, обременение объекта недвижимости) зарегистрировано на данный объект недвижимости с площадью 33.7 кв.м. Сведения необходимые для заполнения раздела 8 отсутствуют. Сведения необходимые для заполнения раздела 9 отсутствуют.»

Во всех документах собственника квартира 33,7кв.м., а в выписке из ЕГРН 31,2 кв.м. Судя по всему камнем преткновения стала лоджия 2,5кв.м. По словам нашего риэлтора раньше общая площадь учитывалась с балконом, а теперь без, поэтому возникли цифры 31,2кв.м. Дом 1975 года. Квартира была у одной семьи, ранее не продавалась. В экспликации общая площадь жилого помещения 31.2кв.м., 2,5 кв.м.помещения всопомогательного использования, площадь всех частей 33,7кв.м.

Риэлтор продавца говорит, что собственник пытался изменить этот статус, но у него не получилось и паспортистка ему сказала, что она ничего сделать не может и когда-нибудь программисты исправят. 15.07.19 собственником были поданы документы Заявление об исправлении тех.ошибки в записях ЕГРН от 15.07.19, Поэтажный план 1-к.квартиры от 11.07.19. Далее есть документ от 3.07.19 «Уведомление об исправлении тех.ошибки», где говорится «В соответствии с федеральным законом от 13 июля 2015 №218-фз о гос.регистрации недвижимости уведомляем Вас о том, что 3 июля 2019 года исправлена тех.ошибка в егрн на объект недв-ти кадастровый номер ***, 1к-квартира, назначение жилое, общ.площадь 33,7кв.м. далее адрес, на основании заявляение № такой-то от 1 июля 2019г.

Далее справка из егрн с площадью 31,2кв.м. и в особых отметках «Сведения необходимые для раздела 2 «Сведения о зарегистрированных правах» отсутствуют». Но при запросе справочной информации онлайн на сайте росреестра статус по-прежнему актуальные незарегистрированные.

Вот такая вот петрушка. Наш риэлтор говорит, что все в порядке, просто в договоре и в мфц будут указывать площадь 31,2кв.м. и когда квартира станет нашей, то статуса акутальные незасвидетельствованные уже не будет. Сайт Росреестра более категоричен, и пишет, что покупка квартиры с таким статусом влечет последствия вплоть до расторжения сделки.

Вопросы следующие:

Стоит ли волноваться или все в порядке? Ведь получится, что собственник владеет квартирой 33,7кв.м.,а продает 31,2кв.м.

Что Вы думаете об этой ситуации? Эту квартиру планируем продавать через несколько лет, не возникнут ли у нас трудности из-за этого? И почему росреестр указывает, что из-за этого статуса возможны последствия вплоть до расторжения сделки?

Буду Вам очень благодарна за ответы, заранее большое спасибо.

Причина №1. С 1998 г. никаких сделок с недвижимостью не проводилось

Регистрация недвижимости в Росреестре начала проводится с 31.01.1998 г. До этого времени право собственности регистрировалось в БТИ и у нотариуса. Если никаких сделок (купля-продажа, дарение) с 1998 г. с недвижимостью не проводилось – то сведений о собственнике в ЕГРН может не быть.

Пример: квартира приватизирована в 1996 г. На руках имеется договор о приватизации. Еще он может называться «договор передачи квартиры в собственность граждан». На нем стоит штамп БТИ о регистрации. Согласно ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» права на недвижимость, которые возникли до 1998 г. являются юридически действительными. И регистрация в Росреестре ранее возникших прав производится по желанию правообладателя.

Таким образом, человек может жить со «старым» незарегистрированным в ЕГРН договором о приватизации и являться полноправным собственником недвижимости. И поэтому сведений в ЕГРН о собственнике не будет.

Причина №2. Коммунальная квартира

Бывает ситуация, что обычная квартира поделена на отдельные объекты недвижимости.

Например, есть 2-х комнатная квартира и есть 2 собственника, у которых отдельные свидетельства о праве собственности на комнаты в этой квартире. Обратите внимание! Речь идет не о долевой собственности, а об отдельных объектах недвижимости в виде 2-х комнат в квартире. Каждая комната самостоятельно стоит на кадастровом учете и у нее есть индивидуальный кадастровый номер.

В этом случае, если заказывать выписку на квартиру в целом – то информации о конкретном собственнике не будет.

Итоги

Раздел 8 в НДС-отчете детализирует сумму применяемых налогоплательщиком вычетов согласно данным, попадающим в книгу покупок. Содержание раздела определяется содержанием этой книги. Оформляют его в количестве листов, равном числу операций, попавших в книгу. Отражение доплистов в НДС-отчете предусматривается в приложении к разделу 8. Принципы внесения информации в него аналогичны применяемым при оформлении раздела 8.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *