Какие налоги платят и не платят при УСН

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает для налогоплательщиков некоторые налоговые послабления. В частности, на основании п. 2 и п.3 ст.346.11 НК РФ все «упрощенцы» освобождаются от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов. Вместо них они рассчитывают и перечисляют в бюджет всего один налог. Разберем, какие именно налоги надо платить, а какие платить не надо при УСН.

Какие налоги не платят при УСН

Организации на УСН не платят (п.2 ст.346.11 НК РФ):

1. Налог на прибыль. Это правило не распространяется на:

1. прибыль контролируемых иностранных компаний (п.1.6 ст.284 НК РФ);
2. дивиденды, облагаемые по ставкам п.3 ст.284 НК РФ;
3. проценты по ценным бумагам, указанным в п.4 ст.284 НК РФ, а именно:
— по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства;
— государственным ценным бумагам субъектов РФ;
— муниципальным ценным бумагам;
— облигациям с ипотечным покрытием;
4. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия (пп.2 п.4 ст.284 НК РФ).

Разберем подробнее второй вид дохода – дивиденды.

Итак, если «упрощенец» является учредителем российской компании и получает от нее дивиденды, то сам лично он налог на прибыль не перечисляет. За него это делает учрежденная организация, которая в данном случае признается налоговым агентом (п.3 ст.275 НК РФ, пп.1 п.3 ст.24 НК РФ, письмо Минфина России от 30.09.2013 г. № 03-11-11/40267). Свой доход участник на УСН получает уже за вычетом налога. При этом никакой отчетности в ИФНС не сдает. Декларацию по налогу на прибыль должен представить также налоговый агент (п.1 ст.289 НК РФ). Всю информацию о выплаченных доходах он отражает в листе 03 отчета.

Если дивиденды получены от иностранной компании, то ее учредитель на «упрощенке» должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет (п.1 и п.2 ст.275 НК РФ, п.1 ст.287 НК РФ). Вдобавок он сдает декларацию по налогу на прибыль, где в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 04 отражает все необходимые сведения.

Напомним, что отчитаться участнику иностранной компании нужно в течение 28 календарных дней после окончания отчетного периода, в котором был получен доход (п.3 ст.289 НК РФ, п.2 ст.285 НК РФ). Годовая декларация подается до 28 марта.

2. Налог на имущество организаций – в отношении имущества, налоговая база по которому рассчитывается как среднегодовая стоимость. Под налогообложение попадают лишь те недвижимые объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (см. таблицу 1).

3. НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. Но если «упрощенец» ввозит товары на территорию РФ или работает по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом, то НДС заплатить придется (см. таблицу 1).

Вдобавок, компании на УСН не освобождены от обязанностей налогового агента по НДС (см. раздел Обязанности налогового агента при УСН).

ИП на УСН не платят (п.3 ст.346.11 НК РФ):

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – в отношении поступлений от «упрощенной» деятельности. При этом некоторые доходы предпринимателя от налогообложения не освобождаются. В частности, это:

облагаемые по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ)

1. выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и других мероприятиях по рекламе товаров, работ, услуг. НДФЛ исчисляется с суммы, превышающей 4 000 руб.;
2. проценты по вкладам в российских банках. НДФЛ облагается сумма превышения процентов, начисленных по условиям договора, над процентами, рассчитанными:
• по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов;
• по вкладам в инвалюте – исходя из 9% годовых;
3. суммы экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения процентов, исчисленных:
• по обязательствам в рублях – исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• по обязательствам в инвалюте – исходя из 9% годовых;
4. плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);
5. проценты за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов с/х кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов с/х кредитного потребительского кооператива;

облагаемые по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ, ст.209 НК РФ)

  1. дивиденды от долевого участия в сторонних организациях (российских и иностранных);
  2. доходы от иностранных лиц (компаний и граждан, включая предпринимателей за пределами РФ);

облагаемые по ставке 9% (п.5 ст.224 НК РФ)

  1. проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.;
  2. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.

При получении:

предприниматель на УСН самостоятельно производит расчёт и уплату НДФЛ. Крайний срок уплаты установлен п.4 ст.228 НК РФ – до 15 июля года, следующего за отчетным (календарным) годом, в котором был получен доход.

Помимо этого ИП должен задекларировать облагаемые доходы. Для этого до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, он представляет в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (п.1 ст.229 НК РФ). Форма отчета утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@.

2. Налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности. Исключением являются недвижимые объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (см. таблицу 1). Их перечень формируется регионами согласно п.7 ст.378.2 НК РФ.

3. НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. При этом от налогообложения не освобождены операции (см. таблицу 1):

  • по импорту товаров;
  • произведенные в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления имуществом.

Кроме того, в ряде случаев, установленных ст.161 НК РФ, предприниматель признается налоговым агентом по НДС (см. раздел Обязанности налогового агента при УСН).

На этом налоговые преимущества «упрощенки» по части уплаты налогов заканчиваются.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги платят при УСН

Все иные налоги организации и предприниматели на УСН платят в общеустановленном порядке (абз.3 п.2 и абз.3 п.3 ст.346.11 НК РФ). Это касается транспортного, земельного, водного и других налогов, сборов и взносов (см. таблицу 1).

Таблица 1 – Налоги, которые должны платить налогоплательщики на УСН

Наименование налога Случаи уплаты налога Организация на УСН ИП на УСН Основание
Налог на прибыль организаций При получении доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний + п.2 ст.346.11 НК РФ, п.1.6 ст.284 НК РФ
При получении доходов в виде дивидендов от других организаций + п.2 ст.346.11 НК РФ, п.3 ст.284 НК РФ
При получении доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам + п.2 ст.346.11 НК РФ, п.4 ст.284 НК РФ
НДФЛ

При получении:

  • выигрышей, призов в рекламных акциях;
  • экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам;
  • процентов по банковскому вкладу;
+ п.3 ст.346.11 НК РФ, п.2 ст.224 НК РФ
При получении дивидендов от долевого участия в др. организациях + п.3 ст.346.11 НК РФ, п.1 ст.224 НК РФ
При получении доходов от иностранных лиц + ст.209 НК РФ, п.1 ст.224 НК РФ

При получении:

  • процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.;
  • доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.;
+ п.3 ст.346.11 НК РФ, п.5 ст.224 НК РФ
НДС При импорте товаров + + п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ, пп.4 п.1 ст.146 НК РФ, п.1 ст.151 НК РФ
При осуществлении операций по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом + + п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ, ст.174.1 НК РФ
При выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС + + п.5 ст.173 НК РФ
Налог на имущество При наличии недвижимых объектов, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость + + п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ, ст.378.2 НК РФ
Акцизы При осуществлении облагаемых операций с подакцизными товарами несобственного производства + + ст.179 НК РФ, пп.8 п.3 ст.346.12 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых При добыче общераспространенных полезных ископаемых + + ст.334 НК РФ, ст.336 НК РФ, пп.8 п.3 ст.346.12НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Государственная пошлина При обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий + + cт.333.17 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Транспортный налог При наличии транспортных средств, зарегистрированных на организацию / ИП + + cт.357 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Земельный налог

При наличии земельных участков:

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • на праве пожизненного наследуемого владения;
+ + ст.388 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Водный налог При пользовании водными объектами + + ст.333.8 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов При получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов + + ст.333.1 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ

Страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
При выплате вознаграждений сотрудникам, которые облагаются взносами + + пп. «а» и пп. «б» п.1 ч.1 ст.5, ст.7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, абз.7, 12 ст.3, пп.2 п.2 ст.17 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ

Страховые взносы в фиксированном размере («за себя»):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
+ п.2 ч.1 ст.5, ст.7, ч.1 ст.14 Закона № от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ
Плата за загрязнение окружающей среды При осуществлении деятельности на территории РФ, связанной с природопользованием + + ст.16.1 Закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ

Помимо всего прочего организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от функций налогового агента.

Расчет налога

Упрощенный налог при объекте «Доходы» рассчитывается по простой формуле:

  • Доходы х 6%

В расчет берутся все поступления от предпринимательской деятельности за исключением тех, что перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Расходы, понесенные в процессе деятельности, в расчете не участвуют, в КУДиР и в налоговой декларации не отражаются. Если период окажется убыточным и расходы окажутся больше выручки, налогоплательщик все равно должен будет уплатить в казну шесть процентов от выручки.

Рассчитанный налог можно уменьшать за счет:

1. Уже уплаченных страховых взносов:

  • Индивидуальные предприниматели без работников вычитывают из платежа сумму страховых взносов за себя, которую они уже выплатили в отчетном периоде. ИП без работников могут уменьшать платежи за счет взносов без ограничений.
  • Индивидуальные предприниматели с работниками вычитают страховые взносы за себя и за сотрудников. При этом уменьшить платеж можно не больше, чем на 50%.
  • ООО уменьшают платеж на страховые взносы за сотрудников тоже не больше, чем на 50%.

Сервис «Моё дело» учитывает все нюансы при расчетах платежей и делает подсказки.

Рассчитать и оплатить налог УСН онлайн

2. Торгового сбора, если вы его платите. Здесь ограничение в 50% не действует и уменьшать налог за счет сбора можно вплоть до 100%. Но если ИП или ООО ведут несколько видов деятельности, вычитать сбор можно только из той части выручки, которая получена от деятельности, облагаемой торговым сбором. В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов.

Уплата аванса при УСН 6%

По итогам трех, шести и девяти месяцев делаются авансовые платежи.

Рассчитываются они таким же образом: выручка умножается на 6 % и из получившейся суммы вычитаются страховые платежи. Оставшаяся сумма перечисляется в бюджет до 25 числа после окончания отчетного квартала.

Обратите внимание: авансы считаются нарастающим итогом, а не отдельно за каждый квартал.

То есть чтобы посчитать аванс за полугодие:

  • возьмите общую выручку за 6 месяцев, а не за 2 квартал;
  • из получившейся суммы вычтите общую сумму страховых взносов, которые уплатили за первое полугодие (с соблюдением 50%-ного ограничения для ООО и ИП-работодателей);
  • из того, что осталось вычтите аванс, который уже перечислили по итогам первых трех месяцев.

По такому же алгоритму рассчитывается авансовый платеж за 9 месяцев.

Уплата годового налога УСН 6%

Для расчета итоговой суммы:

  • возьмите поступления за весь год и умножьте на на 6%;
  • из получившегося результата вычтите все страховые взносы, перечисленные за год (с соблюдением 50%-ного ограничения для ООО и ИП-работодателей);
  • из остатка вычтите авансы, выплаченные по итогам трех, шести и девяти месяцев.

Получившаяся сумма – это годовой налог к перечислению в бюджет.

Оплатить УСН ООО должны до 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

Чтобы быстро рассчитаться с бюджетом, зарегистрируйтесь в сервисе «Моё дело». Система в один клик сформирует платежный документ, при этом реквизиты для оплаты УСН 6% подставятся автоматически.

Подключив интеграцию с банком, вы в считанные секунды исполните обязательства перед бюджетом без похода в банк.

Так же быстро вы сможете сформировать декларацию по УСН и отправить ее в ИФНС в электронном виде. Электронную подпись для отправки отчетности мы оформим вам бесплатно. Статус отправленной отчетности вы сможете отследить в личном кабинете.

Рассчитать и оплатить налог УСН онлайн

Это далеко не все, что может наш сервис. В нем предусмотрены функции расчета заработной платы и взносов, сверки с налоговой инспекцией, консультации специалистов и др. Чтобы в деле испытать все возможности интернет-бухгалтерии, заполните регистрационную форму и получите бесплатный доступ на три дня.

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 1 нравится Поделиться:

Обязанности налогового агента при УСН

Налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет (п.1 ст.24 НК РФ).

В соответствии с налоговым законодательством «упрощенцы» должны исполнять обязанности налогового агента (п.5 ст.346.11 НК РФ).

1. По налогу на прибыль:

При выплате организацией на УСН дивидендов другим компаниям (п.3 ст.275 НК РФ)

Учредителями компании на УСН могут быть как физические, так и юридические лица. Последние, к тому же, могут применять разные системы налогообложения.

Если получателем дивидендов является организация на ОСНО, то свой доход она получает за вычетом налога на прибыль. Этот налог рассчитывает (по ставкам, приведенным в п.3 ст.284 НК РФ) и удерживает налоговый агент – учрежденная компания на «упрощенке». Перечислить его она должна не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п.4 ст.284 НК РФ).

Если получателем дивидендов является организация на УСН, то компания – источник выплаты дохода должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Этот вывод подтверждает письмо Минфина России от 01.10.2008 г. № 03-03-05/116, доведенное письмом ФНС России от 24.10.2008 г. № ШС-6-3/760@.

Если получателем дивидендов является организация на ЕНВД, то компания – налоговый агент на УСН выплачивает «вмененщику» доход от долевого участия также за вычетом налога на прибыль. Дело в том, что учредитель на ЕНВД освобождается от уплаты налога на прибыль только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности (п.2 и п.4 ст.346.26 НК РФ). На дивидендный доход это освобождение не распространяется (п.7 ст.346.26 НК РФ). Следовательно, обязанность удержать и перечислить налог с таких доходов за налоговым агентом сохраняется.

Не забывайте, что плательщик дивидендов на УСН должен отчитаться перед ИФНС о выплаченных другим организациям доходах и удержанных с них налогах.

Для этого он заполняет декларацию по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@) в следующем составе:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.3 раздела 1;
  • лист 03.

Отчет представляется по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых выплачивались дивиденды абз. 2 п. 1 ст.289 НК РФ. Если выплаты не производились, то и сдавать ничего не надо.

Декларация подается в налоговый орган (п.3 и п.4 ст.289 НК РФ):

  • до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) или;
  • до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Если среди получателей дивидендов есть иностранные компании – нерезиденты РФ, то суммы выплаченных в их пользу доходов, а также удержанных налогов следует отразить в специальном налоговом расчете (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Порядок его представления такой же, как и для декларации по налогу на прибыль (п.4 ст.310 НК РФ).

Обратите внимание! Компания – источник дохода на «упрощенке» также должна показать суммы распределенных в пользу иностранных учредителей дивидендов в декларации по налогу на прибыль (лист 03). А вот причитающийся с них налог указывать в отчете не надо.

При выплате организацией на УСН доходов иностранным компаниям

Помимо дивидендов иностранные компании могут получать иные доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью их постоянного представительства в этой стране (п.4 ст.286 НК РФ). Все они перечислены в п.1 ст.309 НК РФ.

Организация на «упрощенке», выплатившая доход «иностранцу», признается его агентом по налогу на прибыль. Такой вывод следует из п.4 ст.286 НК РФ и п.1 ст.310 НК РФ. Поэтому она должна исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму налога, а также отчитаться перед ИФНС. Для этих целей используется налоговый расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Он представляется отдельно по итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором выплачивался доход. И нарастающим итогом с начала года не составляется. Сроки представления установлены п.3 и п.4 ст.289 НК РФ.

Получается, что в данной ситуации рассчитаться с бюджетом придется самому получателю дохода.

2. По НДС если организация или ИП на УСН:

1. приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, товары (работы, услуги), местом реализации которых является РФ (п.1 и п.2 ст.161 НК РФ);
2. арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (абз.1 п.3 ст.161 НК РФ);
3. покупает (получает) государственной или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями (абз.2 п.3 ст.161 НК РФ);
4. продает (п.4 ст.161 НК РФ):
— конфискованное имущество;
— имущество, реализуемое по решению суда;
— бесхозные ценности;
— клады;
— скупленные ценности;
— ценности, перешедшие по праву наследования государству;
5. в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги) на территории РФ иностранных лиц, которые не состоят на учете в российских налоговых органах (п.5 ст.161 НК РФ);
6. является собственником судна, который в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно к нему как к заказчику не зарегистрировал его (судно) в Российском международном реестре судов (п.6 ст.161 НК РФ).

По агентскому НДС «упрощенец» должен отчитаться перед ИФНС (п.5 ст.174 НК РФ). Для это он подает налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@:

  • в следующем составе: титульный лист, раздел 1, раздел 2 и раздел 9 (раздел 7 заполняется только в определенных случаях);
  • в электронном виде, но можно и в бумажном, если неплательщик НДС не занимается посреднической деятельность (письмо ФНС России от 26.02.2014 г. № ГД-3-3/780);
  • в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом, в котором совершена сделка.

Сам налог уплачивается равными частями в течение 3-х месяцев после окончания налогового периода : по 1/3 от исчисленной суммы до 25-го числа каждого месяца (п.1 ст.174 НК РФ).

  • дохода индивидуальному предпринимателю (пп.1 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ);
  • дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и другим лицам, занимающимся частной практикой (пп.2 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ);
  • некоторых доходов физическому лицу, не связанных с предпринимательской деятельностью, например, дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, выигрышей в лотерею и т.д. (п.1 и п.2 ст.228 НК РФ).

«Упрощенец» должен представить в налоговый орган сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных им как налоговым агентом с этих доходов (п.2 ст.230 НК РФ):

Таблица 2 – Порядок представления отчетности по НДФЛ налоговыми агентами на УСН при выплате доходов физическим лицам

Вид отчетности Срок представления Форма представления
2-НДФЛ
  • не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом;
  • не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (если налог не был удержан).

Основание: абз.2 п.2 ст.230 НК РФ, п.5 ст.226 НК РФ;

  • на бумаге – если численность физлиц, получивших доход, 24 человека и меньше;
  • электронно по ТКС – если численность физлиц, получивших доход, 25 человек и больше.

Основание: абз.7 п.2 ст.230 НК РФ

6-НДФЛ
  • за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев – до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за год – до 1 апреля года, следующего за истекшим годом.

Основание: абз.3 п.2 ст.230 НК РФ

  • на бумаге – если численность физлиц, получивших доход, 24 человека и меньше;
  • электронно по ТКС – если численность физлиц, получивших доход, 25 человек и больше.

Основание: абз.7 п.2 ст.230 НК РФ

Обратите внимание! При выплате дивидендов физлицам справку 2-НДФЛ составляют только ООО.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье.

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
Календарный год 2019 Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
1 квартал до 27 апреля 2020 года
Полугодие* до 27 июля 2020 года
9 месяцев до 26 октября 2020 года
Календарный год 2020 Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

* Об изменениях сроков уплаты налогов за 2 квартал 2020 года читайте в этой статье.

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Налоговое законодательство позволяет совмещать упрощенную и патентную системы налогообложения, о том как это сделать читайте в этой статье.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению УСН

Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *