Когда нужно платить налог на имущество?

РАСЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА I КВАРТАЛ 2018 ГОДА – НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ

Е.П. Кравченко,
эксперт в области бухгалтерского учета и отчетности учреждений госсектора

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2018 года содержит немало особенностей заполнения. Это и сама форма расчета, которая официально применяется впервые, кроме того, произошли изменения в расчете налоговой базы, вызванные ликвидацией федеральной льготы по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года, и положено начало применения федеральных стандартов, с корректировками определения основных средств.
На что необходимо обратить внимание при составлении расчета, расскажем в статье.

Срок сдачи и форма расчета

Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам установлен п. 1 ст. 386 НК РФ и за I квартал очередного года налоговый расчет должен быть представлен не позднее 3 мая (с учетом переноса праздничных дней в 2018 году).
Форма налогового расчета установлена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее – Порядок заполнения) и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. Что же касается применения этой формы налогового расчета в 2017 году, то письмом ФНС России от 23.06.2017 № БС-4-21/12076 «О формах налоговой отчетности по налогу на имущество организаций» была установлена возможность представления налоговых расчетов в 2017 году как по новой, так и по старой форме (утверждена утратившим ныне силу приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895). Таким образом, с обновленной формой налогового расчета некоторые учреждения могут столкнуться впервые.

Налоговая база по стандартам

В соответствии со статьей 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

НДФЛ с отпускных и больничных пособий

В общем случае перечислять НДФЛ с зарплаты нужно не позднее дня, следующего за датой выплаты. Например, зарплату за январь 2018 года работодатель выплатил 6 февраля 2018 года. В этом случае доход получен 31 января. Удержать налог надо 6 февраля. А последняя дата, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет, – 7 февраля 2018 года.

Однако НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2018 года. Отпускные ему были выплачены 20 января. В этом случае доход считайте полученным на дату выдачи отпускных – 20 января. В этот же день с выплаты надо удержать налог. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31 января 2018 года. Далее приведем таблицу со сроками уплаты НДФЛ с отпускных и больничных пособий в 2018 году.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2018 году

За январь 2018 года Не позднее 31.01.2018
За февраль 2018 года Не позднее 28.02.2018
За март 2018 года Не позднее 02.04.2018
За апрель 2018 года Не позднее 03.05.2018
За май 2018 года Не позднее 31.05.2018
За июнь 2018 года Не позднее 02.07.2018
За июль 2018 года Не позднее 31.07.2018
За август 2018 года Не позднее 31.08.2018
За сентябрь 2018 года Не позднее 01.10.2018
За октябрь 2018 года Не позднее 31.10.2018
За ноябрь 2018 года Не позднее 30.11.2018

Титульный лист

Оформление титульника практически не отличается от оформления иных отчетов, заполняемых организациями для сдачи в ФНС. Он включает в себя все основные сведение о налогоплательщике:

  • Код ИНН.
  • Код КПП.
  • Номер страницы: 001.
  • Номер корректировки. Если форма исходная, ставится «–0». При уточнении данных проставляется «–1», а при последующих уточнениях — номер сдаваемой версии. При сдаче уточненки за периоды до 2018 года используйте форму, действовавшую в том периоде.
  • Код отчетного периода. В форме за 3 квартал 2018 года проставьте значение «18».
  • Отчетный год: значение «2018».
  • Код налогового органа, в котором зарегистрирован налогоплательщик.
  • Код по месту нахождения (учета) проставляют в соответствии с признаком предоставления в налоговую инспекцию. В стандартной ситуации, когда организация предоставляет форму в ФНС по месту своего нахождения, проставляют значение «214».
  • Полное наименование организации.
  • Форму реорганизации. Заполняют лишь в том случае, когда бланк сдает правопреемник компании. Коды для этого поля можно выбрать в Прил. 2 к Порядку.
  • ИНН/КПП реорганизованной организации: указывают, если заполнен предыдущий показатель. Проставляют те данные, которые были у организации изначально.
  • Номер контактного телефона в 11-значном формате.
  • Количество страниц. Проставляют в последнюю очередь, когда оформлены все страницы отчета.
  • Признак налогоплательщика. Если он сдает форму лично, проставляют значение «1», если через представителя, то — «2».
  • ФИО полностью.
  • Дату заполнения формы.
  • Наименование документа, подтверждающего полномочия. Заполняют лишь в случае проставления значения «2» в поле «Признак налогоплательщика».
  • Поле «Заполняется работником налогового органа» — не для составителя отчета, а для сотрудников ФНС.

Раздел 1

Содержит в себе сводную информацию по сумме, подлежащей уплате в бюджет. Заполняется после подсчета налоговой базы и суммы к уплате в остальных разделах. Содержит несколько блоков, в которые заносят информацию исходя из кодов ОКТМО, присвоенных имуществу:

  • Код по ОКТМО. Ставят код по месту нахождения объектов, подлежащих налогообложению. Если код меньше 11-ти символов, пустые клеточки прочеркивают.
  • КБК, на который перечисляется платеж.
  • Исчисленный налог, который определяется так:

Разность стр. 180 и 200 Разд. 2 + Разность стр. 090 и 110 Разд. 3.

Сведения, представленные в этом разделе, заверяют подписью ответственного лица.

Определение налоговой базы

Расчет налога ведут по остаточной стоимости (Разд. 2 формы) либо по кадастровой стоимости (Разд. 3). От чего это зависит — мы рассмотрим далее.

Принцип и в том, и в другом случае одинаковый: стоимость имущества умножают на налоговую ставку и делят на 4 (по количеству кварталов). Однако налоговые базы исчисляются по-разному.

В Разд. 2 за 3 квартал 2018 года укажите остаточную стоимость объектов на первое число каждого месяца, включая и 1 октября. Далее сосчитайте среднюю стоимость имущества за 10 месяцев. Эта сумма и будет являться налоговой базой для расчета авансов.

Причем ее можно уменьшить, если у компании есть льготируемое имущество, которое налогом не облагается. Для этого нужно высчитать его среднюю стоимость за 10 месяцев и вычесть из средней стоимости всего имущества.

При втором варианте расчета налога — по кадастровой стоимости — следует уточнить перечень «кадастровых» объектов, утвержденный в регионе. Если имущество (а это, в основном, офисные и торговые здания) есть в региональном списке, значит, просто поставьте в Разд. 3 кадастровую стоимость на начало года, которая и будет налоговой базой.

Пример

ООО «Радиус», работающее в Великом Новгороде, владеет офисным зданием, кадастровая стоимость (КС) которого составляет 14 851 тыс. руб. на начало 2018 года. Это и будет налоговой базой для Разд. 3.

Остаточная стоимость других объектов ООО «Радиус», которые облагаются налогом на имущество, и стоимость льготируемых объектов приведены в таблице:

Дата Остаточная стоимость Стоимость льготируемого имущества
01.01.18 78 900 10 250
01.02.18 76 008 10 090
01.03.18 75 851 9 989
01.04.18 79 852 11 560
01.05.18 78 820 11 020
01.06.18 77 001 10 801
01.07.18 76 520 10 020
01.08.18 75 006 9 985
01.09.18 73 005 9 020
01.10.18 71 006 8 540

Ставка налога по кадастровой стоимости в Великом Новгороде принята на уровне 2%. Сосчитаем аванс за 3 квартал для объекта исходя из его кадастровой стоимости (Ак):

Ак = КС х 2% / 4= 14 851 х 2% / 4 = 74,2 тыс. руб.

Ставка налога по имуществу с остаточной стоимостью равна 2,2%.

Таким образом, аванс за 3 квартал по имуществу на основании остаточной стоимости (Ас) будет рассчитан так:

Ас = (Со – Сл) х 2,2% / 4,

где:

  • Со — средняя остаточная стоимость объектов за 10 месяцев:

Со = (78 900 + 76 008 + 75 851 + 79 852 + 78 820 + 77 001 + 76 520 + 75 006 + 73 005 + 71 006) / 10 = 76 197 тыс. руб.

  • Сл — средняя стоимость льготируемого имущества:

Сл = (10 250 + 10 090 + 9 989 + 11 560 + 11 020 + 10 801 + 10 020 + 9 985 + 9 020 + 8 540) / 10 = 10 127 тыс. руб.

Ас = (76 197 – 10 127) х 2,2% / 4 = 363,4 тыс. руб.

Общая сумма аванса для ООО «Радиус» составит:

А = Ак + Ас = 74,2 +363,4 = 437,6 тыс. руб.

Образец оформления расчета по данным нашего примера можно скачать здесь.

Платить придется

Кто платит за независимую кадастровую оценку, если собственник решил обратиться в суд и доказать, что она завышена?

Алексей Коневский, партнер «Пепеляев Групп»: Судебная практика, разъяснение Конституционного суда говорят о том, что расходы несет собственник. Даже если суд подтвердит его правоту.

Минэкономразвития разработало законопроект, который меняет процедуру оспаривания кадастровой стоимости. Возможно, будет идти речь о том, что в случае выигрыша в суде собственники будут получать компенсацию стоимости своих затрат на проведение оценки. Но пока это законопроект.

Кроме того, сейчас в регионах создаются специализированные государственные бюджетные учреждения, которые будут заниматься кадастровой оценкой недвижимости на постоянной основе. Предполагается, что качество оценки вырастет. Бюджетные учреждения будут постоянно аккумулировать информацию по объектам недвижимого имущества. Результаты оценки на основании более полных данных будут более приближены к реальности.

Что касается существующей практики оспаривания кадастровой стоимости, то она не носит массовый характер. Оценка объектов, которые принадлежат гражданам и не используются в предпринимательской деятельности, как правило, производится консервативно. При наличии коридоров оценки оценщики стараются применять меньшую стоимость, чтобы снизить вероятность споров.

Что грозит человеку, если он вовремя не заплатит налоги?

Алексей Коневский: Последний день уплаты имущественных налогов в этом году наступает 2 декабря. После этого на сумму неуплаченного налога будет начисляться пеня. Она составляет 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки. Если брать за основу действующую ставку (6,5% годовых), то это 0,02%

В России настаёт срок оплаты имущественных налогов за 2018 год. Свои рекомендации и разъяснения в эфире программы «Акцент» на ОТВ дала заместитель руководителя свердловского УФНС Марина Рябова.

Закончен расчет имущественных налогов. Что это значит?

Это значит, что в программном комплексе налоговых органов для каждого физического лица, кто обладает землей, транспортом, недвижимым имуществом, рассчитаны налоги. Сейчас все уведомления распечатаны и направлены налогоплательщикам. Примерно 530 тысяч уведомлений выгружено в личный кабинет. Тем, кто в личном кабинете поставил галочку с просьбой о доставке, по почте направлены почти миллион триста тысяч уведомлений. В этом году они придут из Уфы и Санкт-Петербурга.

То есть, когда что-то приходит из Уфы или из Санкт-Петербурга, это не ошибка – значит, вам пришло уведомление, его нужно открыть и посмотреть.

Да, это пришло уведомление. Мы уже рассказывали, что налоговые органы пытаются минимизировать свои расходы и централизовать распечатку всех документов, которые от нас идут. При этом по таким уведомлениям всё равно надо обращаться в налоговые органы Свердловской области и желательно – по месту проживания.

Как быть тем, кто не получает уведомления?

Во-первых, уведомления не получают те, кто имеет льготы по налогам. Также мы не направляем уведомления собственникам квартир, которые построены после 1 января 2013 года, и объектов, сумма налога по которым менее 100 рублей. Экономически это нецелесообразно. Пугаться не стоит – данные уведомления будут направляться раз в три года.

Свои налоги даже без уведомлений можно проверить в личном кабинете. Заглянул, увидел сумму и заплатил с помощью карточки. Это быстро и просто.

Да. Можно сразу же заплатить. Причем в этом году можно было не дожидаться уведомлений и платить на единый счёт. Налоговые органы с этого счёта будут сами распределять налоги по нужным направлениям.

Что нового в бумажных квитанциях, которые рассылают? Раньше была квитанция, которую распечатываешь и с ней идёшь в банк.

Теперь в едином уведомлении нет тех объектов, по которым не исчисляется налог. И в этом году у нас нет квитанций – это тоже оптимизация. В налоговом уведомлении есть все реквизиты, по которым можно заплатить, есть куар-код, по которому можно заплатить. Если вы платите через банкомат Сбербанка, есть индекс документа, который можно набрать, вставить карточку и заплатить налоги.

Что в этом году изменилось по суммам?

Если говорить в целом, то процентов на пять-шесть выросли начисления транспортного налога. Процента на три уменьшились начисления по земельному налогу. В среднем на 4 % выросли начисления по налогу на имущество физлиц в связи с новым коэффициентом-дефлятором – он был 1,425, а сейчас 1,481 (это коэффициент повышения инвентаризационной стоимости).

Допустим, у меня возникают какие-то сомнения в правильности начисления. Как можно добиться перерасчёта суммы налогов?

Со всеми вопросами можно обращаться через личный кабинет – это действительно работает. В личном кабинете срок ответа составляет 20 рабочих дней.

То есть там можно простым русским языком написать, и мне ответят?

Да, своими словами написать: мне кажется, что у меня неправильно начислено, и вам ответят. Тем, у кого нет личного кабинета, можно подойти в налоговый орган, мы работаем по вторникам и четвергам до 20 часов, и также работаем две субботы в месяц, чтобы вам не отпрашиваться с работы. Либо же можно обратиться через сайт, но это будет не настолько результативно, потому что мы не понимаем, кто у нас с той стороны спрашивает и в каком объёме мы можем представить информацию.

Что по срокам? Платить можно уже сейчас?

Платить, конечно, можно уже сейчас. Срок уплаты – 1 декабря, но поскольку это воскресенье, он переносится на понедельник, на 2 декабря. Многие говорят: у меня на сайте госуслуг нет задолженности, как же я её могу заплатить? Задолженности сейчас действительно нет, она встанет только после 2 декабря.

То, что платится сейчас до 2 декабря, условно, встаёт в переплату. Те начисления, которые прошли по единому налоговому уведомлению, 2 декабря станут активными, переплата с начислениями «схлопнутся», и получится ноль. Только после того как эти начисления станут активными, эта задолженность высветится на сайте государственных услуг.

И после этого уже можно будет её оплачивать?

Да, но тогда она уже будет с пенями уже, поэтому платить надо заранее – либо по уведомлению, которое пришло по почте, либо по уведомлению, которое выгружено в личный кабинет. Если у вас есть какие-то сомнения, лучше подойти в налоговый орган и уточнить.

Налог на имущество

Срок уплаты налога на имущество организаций в 2018 году и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ. Также региональными властями устанавливаются сроки уплаты транспортного налога/авансовых платежей.

Что же касается сроков уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему, то они устанавливаются местными нормативными правовыми актами.

Соответственно, при наличии объектов обложения по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и/или земельному налогу плательщику нужно ознакомиться с соответствующим законом, чтобы избежать несвоевременного перечисления налога/аванса.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *