Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3

Опубликовано 25.09.2018 20:11 Administrator Просмотров: 26362

Представление о том, что книгу покупок заполняет только покупатель, а книгу продаж – только продавец, изменилось в связи с появлением корректировочных счетов-фактур. Смысл законодательной новеллы от 24.10.2013г (Постановление Правительства РФ №952) в том, что изменение сторонами условий договора не является ошибкой и не требует корректировки отчетности прошлых периодов.

Корректировочный счет-фактура составляется в случае, если между сторонами изменились первоначальные договоренности в сторону уменьшения (например, ретроскидки) или увеличения цены договора. Это может быть изменение цены (тарифа) или количества товаров. При этом, реализация товаров (работ, услуг) уже состоялась.

Корректировочный счет-фактура выписывается для конкретного первичного счета-фактуры. Нельзя выставлять корректировочный счет-фактуру для нескольких первичных счетов-фактур.

Документами, подтверждающими изменение первоначальных договоренностей могут быть:

-дополнительное соглашение к договору;

-уведомление;

-акт об установлении расхождения при приеме товара.

Рассмотрим механику отражения корректировочных документов у покупателя.

УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ

Суть изменений:

Покупатель должен восстановить разницу между суммой НДС, предъявленного к вычету первоначальным счетом-фактурой, и суммой НДС корректировочного счета-фактуры в том периоде, когда документы были получены.

Шаг первый: Поступление товара по договорной цене (в примере — 2 квартал 2018 г).

Регистрация счета-фактуры в книге покупок.


Шаг второй. Уменьшение договорной цены товара (в примере — в 3 квартале 2018г.)

Поступили корректировочные документы поставщика. На основании документа первичного поступления создаем корректировку поступления:


Закладка «Главное» будет выглядеть так:

На закладке «Товары» уменьшаем цену (количество) товара согласно коррректирующим документам поставщика:

Для проверки формируем анализ счета 41.01. Обратите внимание, в корректировочном документе методом «красное сторно» фиксируется только изменение стоимости т.к. в примере изменилась только цена на товар.


Формирует анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в поквартальном разрезе:

В книге продаж покупателя отражается разница, на которую уменьшена сумма первичного счета-фактуры. Код вида операции – 01.

Давайте посмотрим, как это будет выглядеть в декларации по НДС и в регистрах учета НДС.

Декларация по НДС при поступлении исходных первичных документов:

Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки»

Декларация по НДС при поступлении корректирующих первичных документов:

Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС продажи»

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ

Суть изменений:

Покупатель в этом случае увеличивает стоимость первоначальной покупки в текущем периоде с отражением в книге покупок корректировочного счета-фактуры.

Поступление корректировочных документов отражаем аналогично. На закладке «Главное» выставлять галочку «Восстановить НДС в книге продаж» не нужно.

Далее формируем запись книги покупок (закладка «Приобретенные ценности»). Код вида операции – 01.

В книге покупок отражается разница, на которую увеличена первоначальная покупка.

Для проверки формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки:

И декларации по НДС за два периода (первичного и корректирующего поступлений):

Надеемся, теперь «картина мира» учета НДС станет для вас более дружелюбной.

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Общая информация о единых корректировочных счетах-фактурах

П. 5.2 ст. 169 НК РФ налогоплательщику предоставлено право составлять единый корректировочный счет-фактуру (ЕКСФ) при изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав, далее – товары), отраженных в нескольких выставленных им ранее счетах-фактурах.

Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, приведены в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Они следующие.

По строке 1 указывается номер и дата корректировочного счета-фактуры.

Составление ЕКСФ производится в течение 5 дней с момента оформления первичного документа, в котором покупатель уведомляется или подтверждает свое согласие на изменение стоимости товаров (абз. 3 п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). К таким первичным документам могут относиться дополнительное соглашение к договору, акт о недостатках товара, платежное поручение на выплату премии с цены товаров, предусмотренной договором, и т. п. (письмо Минфина от 14.02.2017 № 03-07-09/8251).

По строке 1б единого корректировочного счета-фактуры указываются сведения обо всех счетах-фактурах, по которым осуществляется изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В строках 2 и 3 приводятся наименования продавца и покупателя, а в строках 2а и 3а соответственно их адреса из первоначальных счетов-фактур.

  • совпадают наименования товаров;
  • товары были отгружены по одинаковой цене;
  • при выставлении исходных счетов-фактур применялась одна налоговая ставка;
  • цена товаров изменилась одинаково или не изменилась.

Поскольку форма корректировочного счета-фактуры не содержит сведения о грузоотправителях и грузополучателях, в нем можно отражать сведения, относящиеся к одному покупателю, но с разными грузоотправителями и грузополучателями.

В одном ЕКСФ нельзя объединить сведения из счетов-фактур, составленных в разных валютах, поскольку в строке 4 «Валюта: наименование, код» не предполагается возможность указания нескольких видов валют.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

  • сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
  • предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
  • предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
  • юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
  • планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Для чего нужна счёт-фактура

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

Как отразить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение

Образец для продавца

Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур. В декларации указанный вычет отражается в строке 120 раздела 3.

Образец для покупателя

Остальные графы заполняются так же, как если бы вы отражали обычный счёт-фактуру. В декларации сумма восстановленного налога заносится в строку 080 раздела 3.

Правила корректировки

  1. Изменениям подвергаются оба экземпляра – и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
  2. Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
  3. Обязательно датировать исправления.
  4. Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *