Налог на имущество физических лиц с 2017 года

С 01 января 2014 г. поменялся порядок расчета налога на имущество с объектов коммерческой недвижимости (Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ), в случае принятия такого закона субъектами РФ. Расчет налога на имущество по коммерческой недвижимости с кадастровой стоимости осуществляется на территории в соответствии с законами, принятыми субъектами:

  • г. Москва (Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64),
  • Московская область (Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ).

Плательщиками налога на имущество в отношении объектов недвижимости по кадастровой стоимости также являются:

Объекты обложения (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых (не менее 20%) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости или документами технического учета объектов, предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Если объект не учитывается в качестве ОС по БУ:

  • предназначен для продажи (41 счет),
  • вложения во внеоборотные активы (08 счет),

и при этом он включен в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости – то он не подлежит обложению налогом на имущество (Письмо ФНС РФ от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@).

Необходимым условием для налогообложения объекта, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости, является учет его на балансе в качестве объекта основных средств.

п. 3 ст. 378.2 НК РФ:

Административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

  • здание на земельном участке, один из видов разрешенного использования — размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
  • здание предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения не менее 20% от общей площади.

п. 4 ст. 378.2 НК РФ:

Торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание, которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

  • здание на земельном участке, один из видов разрешенного использования — размещение торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  • здание предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания не менее 20% от общей площади.

Письмо Минфина РФ от 27.01.2014 N 03-05-05-01/2713, от 18.12.2013 N 03−05−05−01/55962:

с 01 января 2014 г. подлежат налогообложению объекты недвижимости по кадастровой стоимости при условии их включения в Перечень объектов для целей налогообложения. Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 01 января:

  • направляет Перечень в ИФНС по месту нахождения объектов,
  • размещает Перечень на своем официальном сайте https://rosreestr.ru/wps/portal/) или на официальном сайте субъекта РФ в сети Интернет.

Если объект не включен в Перечень, то налогообложение таких объектов осуществляется по среднегодовой стоимости объекта.

Если объект включается в Перечень в середине года, то исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости должно быть осуществлено только со следующего года. Так же это относится и к изменению кадастровой стоимости в течение года (абз. 1 п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Пересчет налога осуществляется только лишь в случае (п. 15 ст. 378.2 НК РФ):

  • исправления ошибки, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость;
  • по решению комиссии или решению суда, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается в комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости, а затем в суд, если комиссия отказала в пересмотре кадастровой стоимости (Постановление Пленума ВС РФ от 30.06.2015 N 28).

По объектам, ошибочно включенным в Перечень, или по объектам, в отношении которых судом принято решение о неправомерности их включения в перечень, должна быть опубликована информация на официальном сайте субъекта РФ в сети «Интернет» об их исключении из Перечня (Письмо ФНС от 28.04.2015 N БС-4-11/7315).

Орган кадастрового учета на территории субъекта РФ по месту нахождения заказчика работ представляет информацию о кадастровой стоимости объекта любому заинтересованному лицу бесплатно (п. 13 ст. 14 Федерального закона N 122−ФЗ). Запрос может быть подан в орган кадастрового учета (Письмо Минфина РФ от 03.03.2014 N 03−05−05−01/8876):

  • лично,
  • по почте,
  • по интернету (через портал госуслуг).

Налог не нужно платить с объектов, которые являются неотъемлемой частью здания, сети и системы инженерно-технического обеспечения, даже если они в БУ учитываются как отдельное ОС, при условии, что по зданию налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Это связано с тем, что кадастровая стоимость определяется в общем, включая и коммуникации (Письмо Минфина РФ от 04.03.2014 N 03-05-05-01/9272, Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-05-05-01/25079).

Машино-место, расположенное в административно-деловом или торговом центре, включенном в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, облагается налогом на имущество организаций в соответствии со ст. 378.2 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 23.04.2015 N БС-4-11/7028@).

Налогообложению подлежат жилые дома и помещения (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), которые не учитываются на балансе в качестве ОС (т.е. товары (счет 41) или готовая продукция (счет 43)), только в том случае, если законом субъекта РФ установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении указанных объектов в рамках ст. 378.2 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969).

Кроме того:

  • кадастровая стоимость по таким помещениям должна быть определена;
  • жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве ОС, не подлежат включению в Перечень, а облагаются налогом на имущество в силу того, что это прямо предусмотрено пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 02.04.2015 N 03-05-05-01/18421, Письмо Минфина РФ от 04.03.2015 N 03-03-06/1/11187).

Плательщиком налога на имущество с кадастровой стоимости являются только собственники (Письмо Минфина РФ от 21.05.2014 N 03-05-05-01/24062). С 2017 г. плательщиками налога так же являются организации, владеющие объектами недвижимости на праве хозяйственного ведения (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

С 2017 г. отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 379 НК РФ введен Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ).

За что нужно платить налог

В России налог на имущество платят все физлица и юрлица, в собственности у которых есть любой из объектов капитального строительства (квартиры, дома, дачи, гаражи и машино-места, сооружения, помещения и земельные участки), в том числе объекты незавершенного строительства.

Важно! За временные постройки, такие как сараи, беседки, туалеты на дачных участках и другие небольшие объекты, налог платить не требуется.

Как узнать кадастровую стоимость квартиры, земли или дома?

Если в ГКН содержатся сведения по кадастровой стоимости объекта недвижимости, то они находятся в свободном доступе. Получить данные можно при личном обращении в МФЦ или Росреестр. Выписка выдается в течение 5 дней и не требует оплаты. По интернету также можно узнать кадастровую стоимость, зная некоторые установочные данные по недвижимости.

  1. При отсутствии сведений о кадастровом номере потребуется открыть на портале Росреестра раздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Потребуется ввести почтовый адрес недвижимости, после чего появится соответствующий ей номер кадастра.
  2. При наличии кадастрового номера, пользователь может зайти на официальный сайт УФНС, ввести нужный ГКН и получить соответствующую объекту недвижимости стоимость. Нажав «далее», можно получить информацию по величине имущественного налога и сведения о кадастровом или инвентаризационном способе расчета.

Портал Росреестра предоставляет различные возможности для получения сведений по кадастровой стоимости:

  • «Получение сведений из ГКН» — в данном разделе меню можно заказать выписку, срок исполнения 5 дней. Пользователь может проследить этапы исполнения заявки по присвоенному номеру запроса;
  • «Публичная кадастровая карта» — карта предоставляет информацию о расположении недвижимости по введенному кадастровому номеру;
  • «Справочная информация по объектам недвижимости» — раздел предоставляет сведения по введенному кадастровому номеру, адресу объекта или условному номеру;
  • «Получение сведений из фонда данных государственной кадастровой оценки» — раздел предоставляет данные из ГКН по введенному кадастровому номеру.

Следует отметить, что сведения находятся в свободном доступе и получить их может любое заинтересованное лицо. Данные становятся крайне востребованы при переходе на новую систему налогообложения.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости недвижимости

Налоги на имущество и землю являются региональными платежами, то есть налогоплательщики вносят средства в муниципальное образование. Местные власти получили полномочия по установлению базы, процента отчисления, срокам и прочим условиям уплаты налогов. Внесенные изменения в гл.32 НК РФ по переходу на учет по ГКН позволят более справедливо и обоснованно разделять недвижимость по уровню комфортности и взыскать налоговую ставку.

Читайте также: Как получить налоговый вычет на лечение

Обязанность произвести расчет налога и уведомить собственника возложена на территориальное отделение налоговой инспекции. Расчет производится по стандартной формуле:

Налог = (Кадастровая оценка — Налоговый вычет) х Размер доли собственника х Налоговая ставка

При переходе на кадастровую стоимость, налоговые платежи иногда существенно увеличиваются. Чтобы переход до 2020 года был более плавным, в настоящий период применяется следующая формула:

Налог = (Нк х Ск — Ни х Си) х К + Ни, где:

Нк и Ни — налоги по кадастру и инвентаризации;

Ск и Си — ставки налога по кадастру и инвентаризации;

К — коэффициент, зависящий от типа недвижимости.

Понижающий коэффициент будет расти ежегодно на 20% (0,2-0,8) и к 2020 году составит 100%. Ставка налогообложения зависит от стоимости объекта и его наименования.

Таблица налоговых ставок в % в зависимости от кадастровой стоимости недвижимости в млн. руб.:

Формула применяется только в том случае, когда кадастровая оценка выше инвентаризационной.

Как платить налог по новым правилам в 2017 году

За 2016 год для всех регионов страны установлен срок оплаты имущественного налога до 1 декабря текущего года. Налоговая служба обязана уведомить налогоплательщика за 30 дней до начала срока платежа. При опоздании последует взыскание за каждый день просрочки в ЦБ. Процедура осталась прежней, изменяются суммы взыскания. В настоящее время на новую схему налогообложения переведены 22 региона РФ. По процедуре оплаты практически не возникает вопросов, все претензии граждан связаны с величиной начисления.

Налог на недвижимость взыскивается за последние три года, исковая давность исчисляется с даты направления налогового уведомления.

Поскольку кадастровая оценка максимально приближена к рыночной, налог на недвижимость безусловно возрастет для подавляющего количества граждан. По установленному регламенту ведения ГКН, пересмотр оценки будет осуществляться один раз в пять лет. У собственников существует возможность оспорить назначенную оценку при наличии действительных аргументов.

Помощь от государства собственникам жилья – налоговый вычет

Всем собственникам предоставляется вычет по облагаемой базе с учетом площади объекта:

  • комната 10 кв.м;
  • квартира 20 кв.м;
  • дом 50 кв.м.

На такое количество площади налог не начисляется. Например, если комната составляет 18 кв.м, то оплачивать налог потребуется только за 8 кв.м. Если льготная площадь равна общей или меньше ее, то собственник освобождается от платежа. Уменьшение облагаемой площади имеет место только при переходе на кадастровый учет.

Когда нужно платить налог

В России установлен единый порядок оплаты налогов на имущество. Первые уведомления от налоговых инспекций россияне получат нынешней осенью.

Налог необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года. В случае просрочки предусмотрены пени, которые составляют 1/300 от текущей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

ФНС может ограничить выезд за границу в случае, если долг по налогам превысит 30 тыс. руб., а также взыскать долг из заработной платы или с банковской карточки.

Кстати, налоговики теперь не обязаны присылать уведомления, поэтому рекомендуем самим узнать сумму налога на сайте ФНС.

Гаражи уравняют в налогах

Законом уравниваются ставки налога для гаражей и машино-мест. Раньше владельцы машино-мест, расположенных в офисных и торговых центрах, платили 2% от кадастровой стоимости и льготы на них не распространялись. Теперь собственники гаражей в таких зданиях будут платить такие же ставки, как и остальные (от 0,1% до 0,3%), а льготные категории граждан получат налоговые вычеты. При этом новые правила должны распространиться на налоговый период 2017 года, который оплачивается до 1 декабря 2018-го.

Пример расчета платежа за жилье

На самом деле кадастровый учет стоимости будет невыгоден владельцам элитной недвижимости, объектов коммерческого использования и жилья повышенной площади. Владельцы стандартных квартир не почувствуют значительную разницу в платежах.

Пример: рассматривается стандартная квартира общей площадью 50 кв.м. Стоимость по инвентаризации БТИ составляла 186 тыс. рублей, по кадастру 196 тыс. рублей. При обеих формах учета коэффициент для жилого фонда составляет 0,1%.

196 тыс. рублей / 50 = 3920 рублей — цена одного метра по кадастру.

3 920 х 20 = 78 400 рублей — сумма налогового вычета для квартиры.

196 000 – 78 400 = 117 600 рублей — сумма облагается налогом.

117 600 х 0,1% = 117 рублей 60 копеек — размер имущественного налога по кадастру. Ранее собственник оплачивал 186 рублей (186 000 х 0,1%) по инвентаризации. Пример показывает, что порой кадастровая оценка выгодней для собственников стандартного жилья невысокого ценового диапазона.

Какими льготами можно воспользоваться собственникам недвижимости

Сведения о льготах ставках и вычетах

В первую очередь к налоговым льготам следует отнести понижающий коэффициент, который будет действовать до 2020 года по всей стране. Кроме того, региональное правительство имеет право варьировать размер налога и расширять список федеральных льготников. Сюда относятся инвалиды 1и 2 группы, многодетные граждане, пенсионеры и др.

Законодатель изменил ранее существующие правила по льготам. Теперь можно быть освобожденным от платежа только по одному объекту. Ранее граждане стремились переписать имущество на старших членов семьи, являющихся пенсионерами, чтобы избежать платежей в бюджет. Для получения льгот, потребуется лично посетить УФНС и предъявить удостоверение, которое дает право на ослабление налогового бремени.

Пенсионеры освобождаются от имущественного платежа за одну квартиру, дачу или гараж. Например, имея две квартиры в собственности, гражданин лично выбирает объект налогообложения, о чем заполняет стандартный бланк заявления.

Можно ли оспорить кадастровую стоимость

Внесение сведений об имуществе в ГКН осуществляется независимыми экспертными организациями, имеющими соответствующую лицензию и заключившими договор с администрацией региона. Оценщики используют в своей работе утвержденную схему, где учитываются многочисленные факторы по стоимости недвижимости.

При несогласии с установленной ценой и возникшей потребностью внести корректировку в государственный реестр, собственник должен обратиться в суд с соответствующим исковым заявлением. Ответчиком по делу выступает администрация, иск принимается к рассмотрению при наличии объективных обстоятельств и фактического материала. Судебный споры по кадастровой цене приобрели массовых характер, порой из-за очевидных ошибок и присутствия человеческого фактора.

Оценщики порой допускают досадные промахи и ошибки, которые отменить можно только через суд. Рекомендуется обращаться к опытному юристу, имеющему опыт в данной области споров. Потребуется провести новую оценку, получить акт независимой экспертизы и на его основании обратиться в суд.

Положительное судебное постановление будет являться основанием для обращения в кадастровую палату для внесения изменений. Только после этого придется обращаться в налоговую инспекцию для получения нового расчета. Обращение в суд приостанавливает порядок расчета до окончания процесса.

Изменения на региональном уровне

Поскольку каждый субъект федерации обладает возможностью вносить дополнения в правила, то узнать о существующих льготах и процентных ставках можно в налоговой инспекции по месту жительства налогоплательщика. Региональное правительство имеет право включить в список льготников дополнительные социальные группы граждан.

Кроме того, для многих регионов существует значительная разница в стоимости жилья. Существует реальная разница в оценке собственности, в зависимости от территориальной расположенности. Даже в одном регионе оценка должна учитывать расположение недвижимости, дополнительные характеристики комфортности. Кадастровую ревизию должны проводить в регионах местные оценочные организации, чтобы в последствии не пришлось оспаривать приведенные суммы в судебной инстанции.

На кого распространяется налог на имущество?

Налог на имущество распространяется на всех собственников того или иного вида имущества. Представляя собой государственный сбор, данный вид налогообложения предусматривает предоставление определенных льгот перечисленным в соответствующем законодательном акте категориям населения. Так, к их числу относятся в первую очередь пенсионеры, так как они считаются социально незащищенными и малообеспеченными. Под действие льготы попадают такие объекты недвижимости как:

  • квартира или отдельная комната;
  • дача;
  • гараж;
  • нежилое строение, используемое для хозяйственных целей, если его площадь не превышает 50 метров квадратных;
  • помещения, которые используются в творческих целях.

Если в собственности находятся несколько схожих объектов недвижимости, то выплата налога отсутствует только в отношении одного из них. Другими словами, при наличии в собственности двух квартир на одну из них налоги будут начисляться по общим правилам.

Также к тем, кто имеет право на льготы на налог на имущество, относятся следующие категории граждан:

  • награжденные званием Героя Советского Союза или РФ;
  • участники ВОВ;
  • пострадавшие при аварии на Чернобыльской АЭС и некоторые другие.

Необходимость в оплате налога на имущество указывается в письменном уведомлении, которое высылает налоговая служба плательщика. Оплата может быть произведена как в любом банковском отделении, так и через интернет с использованием специальных порталов (например, сайта госуслуг или личного кабинета налогоплательщика). Оплата налога производится в году, следующем за прошедшим налоговым периодом.

Как оплатить налог на имущество — основные способы

В отношении уплаты налогов следует помнить, что их суммы обычно не являются критичными, в то время как просрочка грозит созданием ряда проблем, среди которых не последнее место занимает появление трудностей при желании выехать за границу. Поэтому важно знать, каким образом может производиться уплата налога на имущество физических лиц.

Самый быстрый способ осуществляется при помощи любого устройства, которое позволяет выйти в интернет. В данном случае отпадает необходимость тратить время на посещение соответствующих учреждений (в первую очередь банков), подстраиваясь при этом под их график работы.

Очевидно, что при желании плательщик может прийти с квитанцией в любое банковское отделение, где он получит желаемую услугу. Для тех же, кто желает сэкономить свое время и перейти на удаленное сотрудничество с Федеральной налоговой инспекцией, можно предложить несколько вариантов, как производится уплата налога на имущество.В отношении юридических лиц действуют свои правила. Налоговая отчетность может сдаваться как непосредственно в налоговую инспекцию в бумажном виде на установленном бланке, так и через интернет. В последнем случае необходимо быть подключенным к общей системе ФНС, что позволяет заполнять нужную форму удаленно. В нее вносятся все сведения, в том числе авансовые платежи по налогу на имущество. Электронная подпись, используемая для утверждения документа, должна быть зарегистрирована. Оплата производится с расчетного счета организации.

Как оплатить налог на имущество через интернет?

Для того чтобы произвести нужную уплату налога удаленно, необходимо иметь пластиковую карточку, на которую имеется достаточно средств. Есть несколько наиболее популярных сервисов для оплаты, среди которых такие как:

  • Сбербанк Онлайн;
  • портал «Госуслуги»;
  • личный кабинет на сайт Федеральной налоговой службы;
  • интернет банкинг своего банка;
  • электронные кошельки.

Каждый из них предполагает схожую схему, по которой происходит оплата. После прохождения процедуры авторизации необходимо найти в главном меню пункт, который касается проверки задолженности по налогам или их оплаты. После переход по ссылке появляется форма, которую требуется заполнить персональными данными (в числе которых ИНН). Следовательно, отпадает необходимость в наличии квитанции.
Обратите внимание, что некоторые сервисы берут со своих пользователей комиссию за проведение операции. Также следует помнить, что использование удаленных систем требуется предварительная регистрация. И если в случае с интернет банкингом вопрос о получении логина и пароля решается быстро, то для получения доступа к порталу Госуслуг потребуется время.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *