Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за 9 месяцев 2020 г.

Содержание

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль

Согласно Налоговому кодексу, у организаций есть три варианта оплаты авансов, и каждый предполагает особый порядок расчета:

Варианты оплаты авансов

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала

При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Пример:

В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.

Налоговая база и начисление авансовых платежей:

Первый квартал

Авансовый платеж 1 квартал

В первом квартале расчеты делать не нужно, т.к. ежемесячный авансовый платеж уже известен. Он равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года.

То есть в январе, феврале и марте вы будете платить столько же, сколько в октябре, ноябре и декабре прошедшего года. (п.2 ст. 286 НК РФ).

В декларации за I квартал строка 210 листа 02 будет равна строке 320 того же раздела декларации за 9 месяцев прошлого года.

Лист 02

Когда квартал закончится, посчитайте аванс уже по фактической прибыли за этот квартал. Из него сминусуйте то, что уже заплатили в первые три месяца года. То, что осталось – это и есть сумма к доплате по итогам квартала. Если разница получилась отрицательная, значит возникла переплата.

В декларации из строки 180 отчета за I квартал вычтите значение строки 210. Результат распределите по бюджетам и отразите в строках 270 и 271, или 280 и 281, если результат отрицательный.

Этот же результат отразите в подразделе 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал, в строках 040-050 или 070-080.

Подраздел 1.1

Если по итогам 9 месяцев прошедшего года компания сработала в убыток и поэтому в IV квартале авансы не платила, то в январе, феврале и марте авансов к уплате тоже не будет.

В нашем примере ООО «Сезам» в январе, феврале и марте 2019 года по аналогии с 4-м кварталом 2018 года платило по 100 тысяч рублей авансов.

Фактическая прибыль за первый квартал 3 млн.руб.

3 млн. х 20% = 600 тыс. – столько организация должна бюджету по итогам первого квартала.

300 тысяч уже заплатили, значит к доплате остается еще 300. Из них 255 тыс. в федеральный бюджет (стр. 270) и 45 в местный (стр. 271).

Второй квартал

Авансовый платеж за 2 квартал

В листе 02 декларации за I квартал строки 180 и 290 будут равны.

Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I квартал: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

Подраздел 1.2

Чтобы узнать сумму к доплате по итогам полугодия, из строки 180 полугодовой декларации вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1. раздела 1.

В нашем примере 20% от прибыли, полученной в первом квартале – это 600 тысяч рублей. Значит в апреле, мае и июне ООО «Сезам» перечисляет по 200 тысяч рублей.

Прибыль ООО «Сезам» по итогам полугодия составила 5 млн.руб.

Начисленная сумма авансовых платежей нарастающим итогом 1 млн.руб.

Минусуем 600 тысяч, которые уже перечислили в первом квартале, и 600 тысяч – во втором. Видим, что у ООО образовалась переплата в 200 тысяч рублей. Ее можно будет зачесть в будущем периоде.

Переплату нужно отразить в полугодовом отчете: строках 280 (разница между стр. 190 и 220) и 281 (разница между стр. 200 и 230) и в подразделе 1.1.

Третий квартал

Авансовый платеж за 3 квартал

То есть из строки 180 декларации за I полугодие вычтите тот же показатель из отчета за I квартал. Результат отразите в строке 290 полугодовой декларации.

Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I полугодие: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 декларации за 9 месяцев вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1 раздела 1.

В нашем примере (1 млн. – 600 тыс.) : 3 = 133,33 тыс.руб. – к перечислению в июле, августе и сентябре. В июле платить не придется, потому что зачли переплату текущего квартала. В августе зачли остаток переплаты и к перечислению осталось 66 667 тыс.руб. В августе перевели 133 333 рубля.

Налоговая база по итогам 9 месяцев – 10 млн.руб.

Авансовый платеж за третий квартал нарастающим итогом – 2 млн.руб. (20% от 10 миллионов).

К доплате по итогам третьего квартала за минусом аванса за первое полугодие и сумм, уплаченных (и зачтенных) в июле, августе и сентябре:

2 млн. – 1 млн. – 400 тыс. = 600 тыс.руб.

Четвертый квартал

Авансовый платеж за 4 квартал

То есть из строки 180 декларации за 9 месяцев вычтите аналогичный показатель из отчета за полугодие. Результат отразите в строке 290.

Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации за 9 месяцев: в строках 290-310 и 320-340 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 годовой декларации вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1. раздела 1.

В годовом отчете подраздел 1.2 не заполняйте, потому что в первом квартале будущего года авансовые платежи будут такими же, что и в IV квартале предыдущего.

Доплату переведите в бюджет до 28 марта.

В нашем примере (2 млн. – 1 млн.) : 3 = 333,33 тыс.руб. – к перечислению в октябре, ноябре и декабре.

Фактическая прибыль по итогам года – 15 млн.руб.

Авансовый платеж по итогам года – 3 млн.руб. (20% от 15 миллионов).

Доплачивать по итогам четвертого квартала ничего не нужно, потому что за минусом авансового платежа за 9 месяцев и сумм, уплаченных в октябре, ноябре и декабре, остается ноль:

3 млн. – 2 млн. – 1 млн. = 0

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Такой вариант могут добровольно применять все плательщики налога на прибыль. Для этого до 31 декабря нужно подать заявление в ИФНС в произвольной форме. Этот способ выгоден для тех, чьи доходы нестабильны. Например, при сезонном бизнесе. Но с ежемесячными авансовыми платежами и декларации нужно сдавать каждый месяц.

Скачать уведомление о переходе организации на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются просто:

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Сумму ежемесячного авансового платежа к уплате отразите в строках 270 и 271 декларации.

В январе сумма будет равна значению строки 180 отчета за январь.

В феврале и последующих месяцах из строки 180 вычитайте значение строки 210 той же декларации. Результат распределяйте по бюджетам в строках 270 и 271 листа 02, а также в подразделе 1.1 раздела 1.

Скачать пример заполнения декларации по налогу на прибыль

Срок перечисления налогов – до 28 числа месяца, следующего за отчетным. За январь платят до 28 февраля, за февраль до 28 марта и т.д., годовой платеж – до 28 марта следующего года.

Ежемесячная уплата авансовых платежей юридическими лицами по фактической прибыли, таблица с графиком за 2019 год (пример):

Период Прибыль за
период
нарастающим
итогом, руб.
Авансовый
платеж (налог)
по итогам
периода, руб.
К уплате в бюджет
за минусом уже
перечисленных
авансовых
платежей, руб.
Срок
Январь 150 000 30 000 30 000 28.02.2019г
Январь-февраль 250 000 50 000 20 000 28.03.2019г.
Январь-март 500 000 100 000 50 000 28.04.2019г.
Январь-апрель 570 000 114 000 14 000 28.05.2019г.
Январь-май 630 000 126 000 12 000 28.06.2019г.
Январь-июнь 780 000 156 000 30 000 28.07.2019г.
Январь-июль 1 020 000 204 000 48 000 28.08.2019г.
Январь-август 1 240 000 248 000 44 000 28.09.2019г.
Январь-сентябрь 1 360 000 272 000 24 000 28.10.2019г.
Январь-октябрь 1 410 000 282 000 10 000 28.11.2019г.
Январь-ноябрь 1 640 000 328 000 46 000 28.12.2019г.
Январь-декабрь 1 920 000 384 000 56 000 28.03.2020г.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактических показателей за квартал

Этот вариант позволяет отказаться от ежемесячных платежей, и платить только один раз в квартал.

Но такой способ расчетов могут применять только организации, в которых среднеквартальная выручка за последние четыре квартала не больше лимита в 15 миллионов рублей (п.3 ст.286 НК РФ).

Квартальные платежи считайте по формуле:

Итоговые квартальные платежи

То есть формула такая же, как для ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, только периодом будет не месяц, два месяца, три месяца и т.д., а квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Ежеквартальный платеж запишите в строках 270 и 271 декларации за соответствующий квартал, и в подразделе 1.1 раздела 1.

В первом квартале она будет равна значению строки 180 той же декларации, а в последующих из строки 180 вычитайте значение строки 210.

Срок перечисления – до 28 числа по истечении отчетного периода, то есть до 28 апреля, июля и октября, а по итогам года – до 28 марта следующего года.

Как рассчитать лимит выручки в 2019 году

Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.

Например, чтобы узнать, можно ли перейти на уплату квартальных авансовых платежей в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.

Пример расчета:

Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:

III кв. 2018г. – 18 млн.

IV к.2018г. – 12 млн.

I кв. 2019г. – 14 млн.

II кв. 2019г. – 13 млн.

Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года платить авансы только ежеквартально, находим среднее значение по выручке:

(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.

Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет: (12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

Это больше 15, а значит лимиты не соблюдены и уже в IV квартале 2019 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.

Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям

Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.

В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Расчет налогов на ОСНО и сдача отчетности онлайн

Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.

Как быть с переплатой

Бывает, что организация исправно платила авансовые платежи, а по итогам года картина поменялась и налог оказался меньше авансов. Тогда у организации образуется переплата. Ее можно зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу, зачесть в счет другого федерального налога или вернуть на расчетный счет по завялению.

В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам.

Для того, чтобы правильно рассчитывать налоги и без ошибок заполнять отчеты, станьте пользователем сервиса «Моё дело». В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 2 нравится Поделиться:

Что такое декларация по налогу на прибыль

Это документ, который:

  • позволяет отразить финансовую деятельность организации;
  • позволяет показать, какая у неё прибыль или убыток;
  • раскрывает все доходы, которые были получены организаций и все её расходы;
  • позволяет увидеть налоговые льготы организации и прочую информацию, касающуюся её деятельности.

С помощью декларации по налогу на прибыль (на её основании) налоговые инспекторы контролируют размер уплаты и срок уплаты налогов той или иной организации. Ставка налога на прибыль равна 20%. За периоды, когда расходы превышают доходы, должна сдаваться нулевая декларация. Важный момент: расходы, доходы и прочие показатели должны быть показаны в декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом.

Далее перечислим список налогоплательщиков, которые обязаны подавать в отделение ИФНС декларацию по налогу на прибыль:

  • Организации-резиденты (отечественные компании), которые работают на общем режиме налогообложения (ОСНО) и не занимаются игорным бизнесом;
  • Организации-резиденты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам другим юридическим лицам (режим налогообложений данных организаций не важен);
  • Организации-резиденты, которые работая на упрощёнке (УСН) или едином сельскохозяйственном режиме налогообложения (ЕСХН), получают доход с государственных облигаций и других государственных ценных бумаг (налог на прибыль только с этой прибыли);
  • Организации-нерезиденты (иностранные), которые имеют филиалы в России;
  • Прочие налоговые агенты. Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль».

Какие существуют способы подачи декларации

Организации, которые были перечислены в предыдущем разделе как налогоплательщики налога на прибыль, должны сдавать декларации в следующие отделения ИФНС:

  • по месту своего учёта;
  • по месту учёта каждого обособленного подразделения.

Важный момент: организации, которые являются крупнейшими плательщиками налога на прибыль, отчитываются по месту учёта.

Далее в таблице перечислим основные способы подачи деклараций в отделение налоговой инспекции, в которой сравним их и определим отличительные черты.

Способ подачи Форма подачи Особенности способа Ограничения Удобство
Лично (через доверенное лицо –представителя организации) На бумажном носителе Есть необходимость подачи декларации в двух экземплярах (второй экземпляр необходим для отметки даты подачи заявления, в случае спорных ситуаций для подтверждения своевременности подачи документов) Оба способа применимы для организаций, средняя численность работников которых за предыдущий год не превысила 100 человек Не удобно, нет экономии времени. Если это касается отправки через представителя – возникает потребность оформления доверенности, заверения её печатью организации и подписью руководителя
Через Почту России, с описью вложения (заказным письмом) На бумажном носителе Опись вложения и датированная квитанция с почты в данном случае также будут служить доказательством своевременности отправки документа Не удобно, так как возникает необходимость идти на почту
С помощью сети «Интернет» через операторов электронного документооборота (ООО «Такском» и прочие) На электронном носителе Необходимость подключения к одному из операторов Этот способ обязателен для организаций, средняя численность работников которых за предыдущий год превысила 100 человек (согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ) Удобно (быстрота отправки документа)

Штрафные санкции за непредставление декларации. Уточнение, касающееся авансов по налогу на прибыль

Административная ответственность следует за нарушением срока предоставления декларации в налоговый орган или непредставление данного документа. На должностное лицо (по решению суда) накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей, а на организацию – штраф в размере 1/20 от суммы налога за период просрочки, причём размер штрафа устанавливается в пределах от 1000 рублей до 30% от суммы налога.

При просрочке более 180 рабочих дней штраф за каждый последующий месяц устанавливается в размере 1/10 суммы налога. Административная ответственность может последовать даже после одного дня просрочки при подаче «нулевой» декларации.

Что касается авансовых платежей: ежеквартальная оплата авансов может производиться только для организаций, общий размер доходов которых не превышает в среднем за квартал 15 млн. руб. Остальные организации должны выплачивать авансы ежемесячно. Для организаций, которые были вновь созданы, возможны ежеквартальные платежи по авансам.

Наиболее часто встречающиеся ошибки в декларации

  1. Ошибка в коде периода: при ежеквартальных отчётах важно указывать кот «31», при ежемесячных «40». Пример ошибки: при сдаче полугодовой отчётности, проставляется код 34 (за год). Что влечёт за собой ошибка: налоговики могут решить, что отчётность за период не сдана, далее может последовать блокировка счёта организации.
  2. Ошибка в авансах: неверное отражение в строке 210 авансов организации. Пример ошибки: Организации суммируют в строку 210 лишние показатели, а, следовательно, завышают авансы. Что влечёт за собой ошибка: организация показывает переплату по налогу.
  3. Ошибка в декларации за полугодие по прошлым доходам и расходам: ошибки 2016 года должны быть указаны в троках 200 и 401 приложения 2, однако некоторые организации отражают убытки в строке 301. Что влечёт за собой ошибка: инспекторы ИФНС, выявив ошибку, запросят пояснения к декларации или уточнёнку

Инструкция по заполнению декларации: титульный лист

Важный момент: Прежде чем приступать к заполнению декларации, важно знать порядок её заполнения: Титульный лист – > Приложения к Листу 2 – > Лист 3 – Лист 9 ( если организация осуществляет операции, перечисленные на этих листах) – > Лист 2 – > Раздел 1.

Заполнение Титульного листа:

  • Информация об организации:
  1. Наименование,
  2. ОКВЭД,
  3. ИНН/КПП,
  4. контактные данные (телефон).

В пустых строчках проставляется прочерк.

  • Информация об ИФНС (наименование и адрес), в которую сдаётся декларация;
  • Код налогового периода и год отчётного периода. Для организаций, которые сдают отчётность ежеквартально, используются коды:

21 – I квартал;

31 – II квартал;

33 – 9 месяцев;

34 – год.

  • Коды для организаций, ежемесячно перечисляющих авансы: 35-46;
  • В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» необходимо обозначить код, который позволяет узнать, в качестве кого компания подает декларацию (например, код 214 – «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»);
  • Если декларация подаётся первый раз за период, то в ячейке «Номер корректировки» должен стоять «0», при последующих изменениях в декларации, значение данной ячейки будет меняться от «001» и далее;
  • В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» вносится код, который позволяет опредлить, в качестве кого организация подает декларацию (например, код 214 — «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).
  • В центральной части Титульного листа указывается количество страниц в декларации и дата;
  • При подаче декларации через представителя или доверенное лицо – должны быть заполнены сведения о нём.

Инструкция по заполнению декларации: Раздел 1

Подраздел 1.1:

  • Заполняется строка «010», в которой указывается код ОКТМО, КБК обозначается в строках «030» (для федерального бюджета) и «060» (для регионального бюджета);
  • Строки «040» и «070» содержат сумму к доплате налога для федерального и для регионального бюджета соответственно.

Подраздел 1.2:

  • Предназначен для компаний, которые ежемесячно перечисляют авансы;
  • В ячейке «001» должен быть определён квартал, в нашем случае это «03»;
  • В строках 110-140 указываются авансовые платежи по первому, второму и третьему периоду в федеральный бюджет, а строки 220-240 – в региональный бюджет.

Подраздел 1.3:

  • Предназначен для компаний, получающих дивиденды;
  • В ячейке «Вид платежа» (строка «010») проставляется значение «1»;
  • В строках «020» и «030» проставляются кода ОКТМО и КБК;
  • В строках 01-21 указываются сроки уплаты налога;
  • В графах по строке «040» указываются суммы уплаченных налогов по соответствующему сроку.

Инструкция по заполнению декларации: Приложения к Листу 2

Заполнение декларации принято начинать с 3-го приложения к Листу 2, так как данные, указанные в этом приложении позволяют правильно отражать информацию по двум предыдущим приложениям. Здесь отражаются в том числе такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по уступке права требования (по договору цессии).

Приложение 1 к листу 2:

  • Содержится информация о доходах организации-налогоплательщика, которые были получены в отчётном периоде от реализации и внереализационной деятельности;
  • В строках 011-014 содержится информация о выручке от реализации;
  • В строке 010 указывается итоговая сумма доходов от реализации;
  • В строке 040 дублируются данные из строки 010;
  • В строках 101-106 отражаются значения внереализационных доходов.

Приложение 2 к Листу 2:

  • Содержится информация о расходах и убытках организации-налогоплательщика, которые были получены в отчётном периоде в результате реализации и внереализационной деятельности;
  • В строках 010-030 содержится информация о прямых расходах организации;
  • В строках 040-041 содержится информация о косвенных расходах;
  • В строке 080-110 заполняются по данным из Приложения 3 к листу 2;
  • В строке 200-206 содержится информация о внереализационных расходах.

Приложение 4 к Листу 2: На данной странице содержится информация о налоговой базе с учётом убытков прошлых лет, однако заполнение этого приложения за 9 месяцев не требуется (только за I квартал и за год).

Приложение 5 к Листу 2 предназначено для организаций, имеющих филиалы. В этом случае важно правильно рассчитать долю налоговой базы, которая приходится на головное подразделение и на филиал.

Приложение 6 к Листу 2 заполняется участниками консолидированных групп налогоплательщиков.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *