Налоги с заработной платы: что платит работник, а что работодатель, сроки оплаты

Государство устроено таким образом, что для пополнения его бюджета нужны регулярные поступления. Одним из источников является НДФЛ. Все доходы, за исключением определённых видов, облагаются налогом. Размер подоходного налога зависит от суммы и вида дохода и колеблется в пределах 9 – 35%, его начисление производится сразу с начислением зарплаты.

Какие доходы облагаются налогом

НДФЛ начисляется со следующих доходов:

  • Должностной оклад.
  • Премиальные.
  • Доплата за стаж работы.
  • Начисления коэффициентов на отдельных территориях.
  • Зарплата.
  • От уплаты за аренду объектов недвижимости.
  • Доходы от прибыли.
  • Выигрыши, призы.
  • Выгода в материальном эквиваленте.
  • От продажи ценных бумаг, недвижимых объектов, транспортных средств или долей в компании (ООО).

Налоговый режим для ИП

Следует обратить внимание, что ИП платит все налоги и социальные взносы, даже если он работает в единственном лице, т. е. сам на себя. Но начисляются они не на зарплату, а на доход. ИП не может сам себе начислять зарплату, он получает собственный доход.

Индивидуальный предприниматель может использовать общий режим уплаты следующих налогов:

  • НДФЛ в размере 13% от дохода.
  • НДС.
  • Пенсионный фонд.
  • Фонд соцстрахования.
  • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Подоходный налог начисляется с суммы дохода за минусом расходов. Если нет в наличии подтверждающих затраты документов, расход считается условным в размере 20%.

ИП также оплачивает такие налоги, как транспортный, на имущество физических лиц, земельный и водный.

Предприниматель ведет учет своей деятельности

Выплаты, не подлежащие налогообложению:

  • Материальная помощь.
  • За донорство.
  • Алименты.
  • Стипендии.
  • Выходное пособие.
  • Сумма за причинённый ущерб в виде увечья.
  • Командировочные.
  • Компенсации.

Общие положения по начислению налога с зарплаты указаны в ст.210 НК РФ. О необлагаемых доходах идёт речь в ст.217. Регламентирование вычетов налоговых начислений изложено в статьях 218–221. Нюансы относительно ставки НДФЛ изложены в ст.224.

Как распределяются налоговые средства?

НДФЛ относится к федеральному налогу (ст.13 НК РФ), его средства направляются в бюджеты разных уровней в следующих пропорциях:

  • Бюджеты субъектов Российской федерации — 70%.
  • Бюджеты поселений — 10%.
  • Муниципальные — 20%.

НДФЛ: последовательность расчёта

Для вычисления размера подоходного налога на зарплату, используется такой алгоритм:

  1. Начисляется зарплата в полном объёме.
  2. Выделить не подлежащие налогообложению доплаты.
  3. Определяется статус плательщика налога.
  4. Обосновывается право на начисления налога отдельного налогоплательщика.
  5. От общего дохода отнимается налоговый вычет и не подлежащая налогообложению часть дохода.
  6. Конечный результат является той частью дохода, из которого рассчитывается НДФЛ.

Какие налоги с зарплаты предусмотрены для УСН в 2018 году

НДФЛ с зарплаты сотрудников уплачивается независимо от того, является налогоплательщик упрощенцем или нет. Никаких льгот или пониженных ставок не предусмотрено. Упрощенец всегда является только налоговым агентом в отношении обложения доходов физлица, поэтому система налогообложения не влияет на расчет налога.

Глава 34 НК РФ некоторые льготы для налогоплательщиков УСН подразумевает. По общему правилу упрощенцы платят страховые взносы на тех же условиях, что и налогоплательщики на других налоговых режимах. Но для некоторых видов деятельности предусмотрены пониженные тарифы.

Такие виды деятельности перечислены в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Если упрощенец попадает в эту категорию, то он перечисляет только пенсионные отчисления в 2018 году с зарплаты по тарифу 20%. Взносы на соцстрах (за исключением несчастных случаев) и медстрах не платятся.

Кроме того, пониженные тарифы предусмотрены и для некоторых других видов деятельности как для налогоплательщиков на вмененке или патенте, так и для налогоплательщиков независимо от системы налогообложения.

Права резидентов и нерезидентов

Если налогоплательщик является резидентом РФ, на его доход начисляется 13%. Для нерезидентов — 30%.

Гражданин, находящийся в пределах России за один календарный год 183 дня, считается резидентом. Этому статусу соответствуют следующие категории:

  • Граждане России.
  • Иностранцы.
  • Физическое лицо без гражданства.

Из этого следует, что резидентом может быть человек с различным гражданством, независимо от его постоянного места проживания.

По истечении каждого года необходимо уточнять статус плательщика налогов, чтобы правильно рассчитывать размер подоходного налога.

Налоговые вычеты

В ходе расчёта подоходного налога необходимо уточнять, применимы ли к конкретному физическому лицу налоговые вычеты.

Существуют следующие виды вычетов:

  • Стандартные. Льготы в размере 500 руб. – участникам ВОВ и боевых действий; инвалидам І и ІІ гр.; Героям СССР и РФ; отставным военным; пострадавшим от Чернобыльской аварии; 1 400 руб. положены родителям несовершеннолетних детей; 3 000 руб. – ликвидаторам ЧАЭС и ПО «Маяк» с инвалидностью; родителям или опекунам 3–4 детей или ребёнка с инвалидностью; лицам, получившим инвалидность в ходе военных операций; испытателям ядерного оружия.

При попадании в несколько категорий, учитывают большую сумму вычета. Стандартные вычеты осуществляются работодателем.

  • Социальные.
  • Профессиональные.
  • Имущественные.

Чтобы получить документ о праве на вычет, нужно подать декларацию о доходах в ФНС по итогам минувшего года и предъявить документы о расходах.

Расчёт налоговой базы основывается на таких доходах:

  • Оклад.
  • Тарифы.
  • Премиальные.
  • Надбавки.
  • Коэффициенты.

В ситуации, когда работник не имел заработка в связи с отпуском или болезнью, подоходный налог за этот период начисляется по среднему заработку.

НДФЛ работникам-подрядчикам начисляется в общем порядке.

Чтобы рассчитать налог с зарплаты, понадобится справка 2-НДФЛ. Она выдаётся за отработанный период (год или полгода) и содержит следующую информацию:

  • О работодателе.
  • О работнике.
  • Общий и ежемесячный доход.
  • Кодовые значения вычетов.
  • Размер НДФЛ.

Данная справка выдаётся в бухгалтерии предприятия в течение 3-х дней, заверенная подписью начальника и печатью компании. В этом документе не допускаются исправления.

Справка 2-НДФЛ нужна для получения банковского кредита в крупном размере, ипотечного кредита.

Образец справки 2-НДФЛ

Код формы по КНД: 115 10 78

НДФЛ с работника, имеющего детей

Расчёт налога на доход работника, в семье которого есть ребёнок, производится с учётом положенного ему стандартного вычета. О том, как рассчитать налоговый вычет, положенный работнику, имеющих детей, определяет ст.218 НК РФ. Для его начисления необходимы следующие документы:

  • Заявление.
  • Метрика ребёнка.
  • Справка об очном обучении ребёнка.
  • Документы об инвалидности.
  • Второй родитель подает заявление об отказе от таких льгот.

Работодатель исходит от совокупной суммы доходов данного сотрудника, облагаемой налогом. С момента, когда его доход превысит 280 тыс. руб., каждый месяц уменьшается налоговая база:

  • 1400 руб. на первых двух детей.
  • 3000 руб. на 3-его и последующий детей.
  • 3000 руб. на ребёнка с инвалидностью.
  • 3000 руб. на студента-очника до исполнения 24 лет, если он имеет инвалидность І и ІІ группы.

Такими льготами могут пользоваться также опекуны, усыновители и попечители.

Если второй родитель отказался от получения вычета или в семье только один родитель, льгота начисляется в двойном размере.

Родители имеют право на налоговый вычет с первого месяца рождения ребёнка, если он родился в текущем году.

Минимальная зарплата и НДФЛ

Работник с минимальной оплатой труда не освобождается от подоходного налога. НДФЛ начисляется по принятому алгоритму. Он может рассчитывать на один стандартный вычет. Если работник имеет право на налоговые вычеты, таким образом, минимизируется сумма налога. Работодатель сначала производит расчёт НДФЛ, а затем из оставшейся суммы высчитывает дополнительные социальные взносы или алименты.

Ошибка при сдаче отчетности

Работодатель обязан не только ежемесячно перечислять налоги и взносы с зарплаты работника, но и своевременно предоставлять отчетность. Такая отчетность сдается в ФНС:

По НДФЛ
2-НДФЛ Ежегодная – последняя дата первого за отчетным года
6-НДФЛ Ежеквартальная – последняя дата следующего квартала и годовая – последняя дата первого за отчетным года
3-НДФЛ Ежегодная – последняя дата первого за отчетным года
По взносам
РСВ Ежеквартальная – 30 число месяца, следующего за отчетным кварталом

Читайте также статью ⇒ Налоги на зарплату – таблица всех изменений.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли уплачивать налоги и взносы на иностранного работника по ГПД, оформленного в организации РФ, но работающего дистанционно?

Ответ: Если нерезидент оформлен по ГПД, но работает удаленно на территории своей страны, то выплаты в его пользу не подлежат обложению налогами и взносами в соответствии с НК РФ, так как он не пребывает на территории РФ, и должен выплатить все платежи в соответствии с законодательством своей страны.

Вопрос №2: Компания находится на стадии закрытия, но по страховым выплатам не рассчиталась и не отчиталась, так как выплат в пользу работников не было. Был наложен штраф – 1000 руб. Нужно ли его выплачивать или можно опротестовать?

Ответ: Даже если не производилось выплат работникам, то необходимо сдавать нулевую отчетность. Если штраф по РСВ, то перечисление производится тремя платежами:

НДФЛ для матерей-одиночек и пенсионеров (с формулами)

Существует ряд категорий работников, нуждающихся в социальной защите, в частности, матери-одиночки. Для них предусматриваются льготы в двойном размере, на данные момент: 2000 руб. на ребёнка и 400 на работника. Эта сумма вычитается из дохода, и только остаток облагается налогом.

Для работающих пенсионеров не предусмотрены льготы при начислении НДФЛ (гл.23 НК РФ). К этой категории применяются стандартные подходы, в частности налоговые вычеты, если у работника-пенсионера есть на них право. Если, например, на иждивении пенсионера находится ребёнок или пенсионер имеет инвалидность, размер начисленного подоходного налога будет уменьшена на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Формульный расчёт налога:

Получить правильный результат размера подоходного налога поможет следующая формула:

НДФЛ = РНБ х НС/100, где:

РНБ — размер налоговой базы:

НС — налоговая ставка.

Обычно, в результате вычислений получаются суммы в рублях с копейками, что затрудняет дальнейшие денежные транзакции. В соответствии с п.4 ст.225 НК РФ, размер налога должен быть представлен в полных рублях. Процесс округления проводится следующим образом: если сумма представлена в рублях с копейками до 50-ти, то копейки отбрасываются, если больше 50-ти, то сумма увеличивается на 1 рубль.

Можно также применять следующую формулу:

СН = ОД — НВ, где

СН — сумма налога, ОД — облагаемый налогом доход, НВ — налоговый вычет.

Примеры расчёта:

Стандартное начисление налога. Работник Никитин А. О. имеет доход 50 000 руб., процентная ставка 13%:

50 000 х 13% = 6 500 руб.

Сумма ежемесячного налога составляет 6 500 руб.

НДФЛ с учётом налогового удержания. У того же работника есть несовершеннолетний ребёнок, значит, он пользуется льготой в размере 1 400 руб.:

(50 000 – 1400) х 13% = 6 318 руб.

Сумма налог, начисляемого каждый месяц с учётом вычета равна 6 318 руб.

НДФЛ с отпускных. Работнику Никитину А. О. выплатили отпускные в сумме 48 000 руб.:

48 000 х 13% = 6 240 руб.

Размер налога с отпускных составит 6 240 руб.

Изменения по начислению в 2017 году

Главной новостью для граждан РФ является то, что размеры налогов не повышаются. Основной ставкой остаётся прежняя — 13%. Самый высокий показатель 35% – для тех, кто получает высокие проценты от банковских кредитов, дорогие призы и выигрыши. Для нерезидентов остаётся 30% и 15% в зависимости от источника доходов.

9-процентная ставка используется для следующих видов доходов:

  • Если резидент РФ получает доход в виде дивидендов от долевого участия в работе предприятия.
  • Проценты от облигаций (до 1 января 2007 г.) с ипотечным покрытием.

Когда возвращается подоходный налог?

Возвращение начисленного НДФЛ возможно тогда, когда у налогоплательщика есть на это право, и при наличии следующих оснований:

  • Приобретение или строительство жилого дома.
  • Ипотечный кредит.
  • Оплата за обучение (работника или его детей).
  • Понесённые расходы на лекарства или лечение.

Чтобы возвратить сумму начисленного налога, понадобятся подтверждающие документы о расходах и справка о праве вычета 2-НДФЛ.

Пример расчёта налога, если на момент увольнения размер вычетов больше, чем доход:

Период работы сотрудника с февраля по июнь 2016 г.

Его оклад: 10550 руб.

Он имел право на вычеты: 750 руб. на него и 1900 руб. на ребёнка.

6 июля он увольняется.

Зарплата за 5 рабочих дней составила 2197 руб.

Размер начисленного налога равён 5880 руб.

Расчёт НДФЛ за июль

– найти НБ с февраля по июль:

(10550 х 5) + 2197 = 54947 руб.

– расчёт суммы вычетов за период с февраля по июль:

(750 + 1900) х 6 = 15900 руб.

– расчёт подоходного налога с февраля по июль:

(54947 – 15900) х 13% = 5076 руб.

– расчёт суммы возврата:

5880 – 5076 = 804 руб.

Чтобы получить данную сумму, работник должен написать заявление.

Образец заявления на возврат НДФЛ:

Форма стандартная — образец можно получить на официальном сайте налоговой

Сколько нужно платить за одного сотрудника в месяц?

Изучив все налоги, давайте подсчитаем, сколько необходимо платить за одного сотрудника в месяц.

Если зарплата по трудовому договору составляет 20 000 руб. в месяц, то за год составит 240 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ: 20 000 х 13 % = 2 600 руб.

На руки сотрудник получает 17 400 руб. (20 000 — 2 600).

Каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы:

В общей сумме получается 6 040 руб. в месяц и 72 480 руб. в год.

Итого: расходы на одного сотрудника составят 26 040 руб. в месяц или 312 480 руб. в год.

Помимо зарплаты нужно также учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. И в этом случае значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку.

Опасная экономия

Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. И на смену зарплатам в конвертах приходят новые варианты сокращения величины выплат с ФОТ. Но каждый из них несет определенные риски.

Заключение договоров ГПХ

Такой вариант минимизации расходов работодателю интересен прежде всего тем, что не нужно предоставлять сотруднику гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ. Работодатель не обязан выплачивать социальные пособия, страховые взносы в ФСС, он не тратится на создание условий труда.

Однако эксперты предупреждают: в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ все же облагаются страховыми взносами. При этом НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физлиц.

В п. 4 ст. 420 НК РФ указаны случаи, когда выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами. Речь идет о случаях, когда предмет договоров — переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Сюда же относятся договоры, связанные с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Суть риска состоит в том, что договоры ГПХ, фактически регулирующие трудовые отношения, могут быть переквалифицированы в трудовые (ст. 19.1 ТК РФ). Существует ряд признаков, на которые обращают внимание суды, признавая отношения трудовыми.

Следствие переквалификации договора — это начисление недоимки, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства о труде и об охране труда и т.д.

Оформление сотрудников как ИП

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6 %, также нужно учитывать взносы на ОПС — 29 354 руб. и взносы на ОМС — 6 884 руб. Если доходы ИП превысят
300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1 % от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6 %, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, а также работает по месту нахождения компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то налоговая обратится в суд, а далее последует доначисление налогов.

«Перевод» сотрудников в самозанятые

Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход, который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.

С 1 января 2019 года те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков налога на профессиональный доход, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.

Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агента по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.

Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что освобождение от налогов и использование спецрежима в виде налога на профессиональный доход возможно не ранее, чем спустя два года.

Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

Нормативное регулирование выплат с зарплаты

Конституция РФ предоставляет гражданам РФ право на труд

ТК РФ регулирует обязанность работодателя оплачивать труд

Конвенция N 95 МОТ (г. Женева 01.07.1949) направлена на защиту заработной платы

Локальные акты организации: Трудовой договор, Положение о заработной плате и т.д.

Оформление и удержание

Начисляется и высчитывается подоходный налог, а также производятся бухгалтерские проводки:

Дебет70 Кредит68 — субсчет подоходного налога — удержание с заработка обычного работника.

Дебет76 Кредит68 — субсчет налога на доходы — удержание с дохода подрядчика по договору.

Образец бухгалтерских проводок с НДФЛ:

Применяются для всех форм собственности предприятия

Страховые и социальные взносы

Кроме НДФЛ с зарплаты высчитываются различные взносы страхового и социального направления (ФЗ №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд, ФСС, ФФОМС»). В 2016 году произошли изменения: начисления взносов в ФСС не превышают 718 тыс. руб., пенсионные взносы не более 796 тыс. руб. (Постановление ПРФ №1265). Для ФФОМС не предусматривается ограничений.

Размеры страховых взносов:

  • Пенсионные — 22%, (льготные — 20%), взносы, превышающие лимит — 10%).
  • ФСС — 2,9%.
  • ФФОМС — 5,1%.

Взносы в фонды

Страховые агенты ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания, пособия по листку нетрудоспособности, декретные.

Компании и предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств работников. Отчетность по взносам во внебюджетные фонды сдается поквартально и за год.

Способы минимизировать налоги

Каким бы законопослушным не был работодатель, он заинтересован в том, чтобы совершать как можно меньше начислений на зарплату и также, как и работник заинтересован в минимальном количестве вычетов с зарплаты. Чтобы минимизировать сумму налоговых платежей, можно воспользоваться следующей инструкцией:

  1. Целесообразно принимать на работу по ГПД. В этом случае работник становится ИП, который применяет упрощённую систему обложения налогом. Налог на доход составит только 5% и 150 руб. пенсионный взнос. Это намного меньше, чем НДФЛ — 13% и страховые взносы до 35%. Есть ещё одна уловка — показать нулевой доход, и тогда останется только пенсионный сбор.
  2. Если заменить зарплату выплатой дивидендов от акций, не придётся уплачивать единый социальный взнос, а внести только 9% ставки налога на дивиденды. Для этого регистрируется ещё одно юрлицо, а работники оформляются как учредители компании.
  3. Вместо трудового контракта составляется договор аренды. Соответственно выплачивается е зарплата, а арендная плата. Таким образом, налог на прибыль составит всего 6%.
  4. Каждое структурное подразделение предприятия оформить как отдельно юрлицо и перейти на упрощенную систему обложения налогом. Между созданными компаниями заключается договор по оказанию услуг. В такой ситуации основное предприятие будет выплачивать более низкие тарифы на страховые взносы.

От чего зависит размер НДФЛ?

Как известно, в РФ при начислении НДФЛ не используется прогрессивная шкала, на данный момент в силе остаётся основная ставка 13%, независимо от его объёма. Изменяться размер налога может лишь относительно происхождения прибыли:

  • Трудовые, от аренды или продажи недвижимости, дивиденды — 13%.
  • От облигаций — 9%.
  • Для нерезидентов — 30%, за исключением высококвалифицированных.
  • От деятельности нерезидентов на отечественных предприятиях — 15%.
  • Выигрыши более 4 тыс. руб. – 35%.

Пополнение бюджета страны за счёт подоходного налога имеет много нюансов, основой которых является принцип социальной справедливости. Таким образом, происходит пропорциональные отчисления в бюджет от оборота денежной массы, выраженной в получении легальных доходов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *