Содержание
- Какие ставки налога на добавленную стоимость применяются на территории РФ
- Для каких товаров ставка НДС составляет 10%
- Что изменилось с 1 июля 2020 года
- Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов
- Таблица «Определения основных терминов»
- Виды медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%
- Пример применения ставки НДС 10%
- Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2019-2020 годах
НДС 10 процентов — налог косвенного типа, которым облагаются товары и услуги в России. К данной категории относится большинство пищевых и прочих товаров народного потребления, имеющих наибольшую социальную значимость. Ставка в 10% позволяет существенно снизить налоговую нагрузку как на производителей продукции, так и на конечного потребителя. Добавленная стоимость оплачивается несколько раз на разных этапах производства и реализации, поле каждой перепродажи сырья или готового продукта.
Налог на добавленную стоимость действует исключительно внутри страны и распространяется на компании совершающие сделки при продаже, закупке товаров, сырья или услуг, конечным пунктом использования которых будет Российская Федерация. Экспортирующие компании освобождены от уплаты и работают по нулевой ставке, что признано поддержать экспорт.
Максимальная ставка в 20% также охватывает широкий спектр товаров, однако касается она продукции, не имеющей стратегическое значение для государства или же чрезмерно важной с социальной точки зрения.
Какие ставки налога на добавленную стоимость применяются на территории РФ
Размеры установленных налоговых тарифов при исчислении налога на добавленную стоимость прописаны в статье 164 НК РФ:
- 0% — экспорт, международные перевозки (п. 1 ст. 164 НК РФ);
- 10% — перечень товаров с льготной ставкой НДС, признанных Правительством РФ социально значимыми;
- 20% — все остальные операции, признаваемые реализацией;
- 20/120 и 10/110 — расчетные, применяемые когда налоговая база включает налог (получение аванса, удержание налоговым агентом);
- 16/167 – оказание инокомпаниями услуг в электронной форме, реализация предприятия как имущественного комплекса.
Для каких товаров ставка НДС составляет 10%
Полный и исчерпывающий перечень товаров по ставке НДС 10 процентов 2020 приведен в пункте 2 статьи 164 НК РФ. В него включена социально значимая продукция.
ВАЖНО! 31 декабря 2020 года заканчивается действие льготной ставки для внутренних воздушных пассажирских перевозок и доставки багажа, которые не попадали под действие нулевого тарифа налога на добавленную стоимость согласно пп. 4.1 — 4.3 п. 1 ст. 164.
Особенностью действия льготного тарифа является то, что конкретное наименование продукции с указанием кода ТНВЭД утверждается Правительством РФ. Если код реализуемой продукции постановлением не утвержден, то применять пониженный тариф налога на добавленную стоимость налогоплательщик не вправе.
| Вид | Список пункта 2 ст. 164 | Постановление Правительства РФ, утвердившее коды ТНВЭД и наименования льготируемой продукции |
|---|---|---|
| Перечень медицинских товаров с НДС 10 |
|
№688 от 15.09.2008 |
| Продовольствие |
и далее согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 |
№908 от 31.12.2004 |
| Печатная продукция |
пп. 3 п. 2 ст. 164 |
№41 от 23.01.2003 |
| Перечень детских товаров с НДС 10 |
пп. 2 п. 2 ст. 164 |
№908 от 31.12.2004 |
Что изменилось с 1 июля 2020 года
В четвертом квартале 2019 года в список льготируемой социально значимой продукции включены фрукты и ягоды, а исключено пальмовое масло.
С 1 июля 2020 года НДС 10 процентов перечень 2020 дополнится продуктами питания с заменителем молочного жира (Постановление Правительства РФ от 09.03.2020 №250). Чтобы определить, какие продукты относятся к этой категории, обратимся к Техрегламенту Таможенного союза «О безопасности молока и молочной продукции» ТР ТС 033/2013. Он дает такие определения:
С 1 июля 2020 года в перечень продуктов по ставке НДС 10% с содержанием молока и его заменителей введены:
- продукты, произведенные по технологии сыра;
- напитки, коктейли, кисели;
- желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
- консервы и продукты сухие, консервы сгущенные;
- мороженое молокосодержащее.
Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов
В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:
- Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
- Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
- Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
- Яйца и изделия на их основе;
- Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
- Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
- Соль и сахар;
- Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
- Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
- Мука, крупы;
- Макаронные изделия;
- Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
- Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
- Все виды овощей;
- Фрукты местного производства.
Обратите внимание, что если компания производитель работает на экспорт, с конечным пунктом поставки за пределами РФ, то к ней применяется нулевая ставка, так как НДС является внутренним налогом. Однако, экспортер все равно должен предоставлять нулевую отчетность, а также необходимые разрешения от таможенной службы и прочих органов в налоговую по адресу регистрации компании.
Еще одной товарной группой попадающей под десятипроцентную ставку, является продукция разработанная для детей. В частности, в нее входят:
- Кроватки детские из дерева и продуктов деревообработки;
- Трикотажные изделия, одежда, изделия из овчины, кроличьего меха, нижнее белье;
- Обувь летняя, зимняя, специальная;
- Постельные принадлежности;
- Памперсы и ряд гигиенических средств;
- Швейные изделия;
- Школьные принадлежности – тетради, ручки, карандаши, краски, пеналы, счеты, линейки и т.д..
Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми. В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми.
В каких еще случаях НДС 10 процентов?
Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки. В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому.
Также данное правило распространяется и в отношении печатных изделий. Периодических изданий, книг, журналов и т.д. Исключения составляют книги, журналы, газеты содержащие информацию рекламного или эротического характера.
Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны. При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате.
Калькулятор
+ Начислить — Выделить
0 ₽
0 ₽
0 ₽
Сумма НДС прописью:
Аналогичный калькулятор НДС 20 процентов на нашем сайте.
Подтверждение права на ставку 10%
Для того, чтобы получить право работать по минимальному проценту начисления добавленной стоимости, потребуется предоставить в ФНС соответствующую документацию, подтверждающую деятельность компании в выбранной сфере и содержащую информацию о предоставляемых услугах или реализуемых товарных группах. Для этого, необходимо уточнить коды классификации из единого реестра экономической деятельности соответствующие реализуемой компанией продукции.
Далее данные коды вносятся в документы передаваемые в налоговую, в случае, если они попадают под правило минимального уровня налогообложения, производитель или продавец получают соответствующее разрешение и в дальнейшем расчеты производятся с начислением 10% НДС. Если же документы предоставлены после реализации, то расчет будет производиться исходя из максимального объема начислений – 20%, так как отсутствует возможность проверки реализованной партии продукции. Будьте внимательны при подготовке документов, желательно перепроверить данные и вписанные коды.
Предоставлять отчетность необходимо строго перед началом коммерческой деятельности. Это позволит избежать существенных непредвиденных расходов. Рекомендуем обратиться в отделение ФНС для получения дополнительной консультации у профильных специалистов.
Таблица «Определения основных терминов»
Ниже дан подобный перечень определений, используемых в данной статье с ссылкой на нормативно-правовые акты, в которых раскрывается их суть.
| № | Термин | Определение | Нормативно-правовые акты, раскрывающие основные понятия |
| 1 | Продовольственные товары | Продукты переработанные или в натуральном виде, которые находятся в обороте и используются человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, безалкогольные напитки, алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, жевательная резинка, пищевые добавки и биологически активные добавки | Пункт 9 статьи 2 Федерального Закона от 28 декабря 2009г. N381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ” |
| 2 | Печатные издания | Это разнообразная продукция печати, которая состоит из периодически выпускаемые и одноразового издания, которые производятся с помощью специальных методов печати. Печать изданий производится в специальных типографиях, которые производят допечатную подготовка и последующая обработка. Примерами печатных изданий являются: газеты, журналы, каталоги, брошюры и прочее. | подпункт 3 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ |
| 3 | Медицинские товары | Это лекарственные средства (в том числе ветеринарные), которые включают фармацевтические субстанции, лекарственные средства, которые предназначены для исследований других лекарственных препаратов клинического характера, лекарственные средства, которые изготавливаются аптечными компаниями. | подпункт 4 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ |
| 4 | Племенной скот | Это рогатый скот, а также другие виды племенных животных, среди которых числятся лошади и свиньи. Также в эту категорию занесены племенные яйца, эмбрионы и сперма, полученные от племенного скота | Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 |
Таблица «Две точки зрения относительно вопроса о возможности применения ставки в 10% НДС при продаже комплекта печатной продукции на электронном носителе (вместе с носителем)».
| Точки зрения | Точка зрения чиновников по поводу применения ставки в 18% НДС при продаже комплекта печатной продукции на электронном носителе | Альтернативная точка зрения, согласно которой применяется ставка в 10% НДС |
| Аргументы | 1. Реализация периодических печатных изданий, в том числе журналов с вложениями в виде компьютерных дисков, используемых в рекламных целях, облагается по ставке НДС 18 процентов.
НПА (нормативно-правовой акт): Письмо Министерства финансов РФ от 11 ноября 2009 №03-07-11/297 |
1. Основание для применения ставки в 18% НДС отсутствует при ввозе на таможенную территорию РФ электронных носителей в комплекте с периодическими печатными изданиями. Это происходит благодаря тому, что такая продукция ввозится по одному коду ТН ВЭД России, который соответствует ставке НДС 10 процентов.
НПА: Письмо ФТС России от 26 мая 2006 №05-11/18275 |
| 2. По 10%-ой ставке НДС облагаются только товары, коды которых числятся в Постановлении Правительства Российской Федерации N41 от 23 марта 2003. Кода, который соответствуюет комплекту, состоящему из книжной продукции и магнитного носителя, в Постановлении нет.
НПА: Письмо Министерства Финансов РФ от 13 апреля 2005 №03-04-05/11 |
2.Компакт-диски, входящие в комплект с периодическим изданием, являются неотъемлемой частью такого журнала, поэтому он должен быть реализован в единой индивидуальной упаковке вместе с журналом и отдельно не продается. Его цена не установлена отдельно от стоимости журнала и содержание компакт-диска соответствует периодическому изданию.
НПА: 1) Постановление ФАС Московского округа от 04 марта 2013 по делу N№А40-83606/12-115-561. 2) Постановление ФАС Московского округа от 10 декабря 2012 по делу N№А40-56031/12-91-312. |
Виды медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%
Виды медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%, применяющейся при реализации медицинских товаров:
| Виды медицинских товаров | Что включает | Где смотреть коды для подтверждения права на 10% НДС |
| Лекарственные средства |
|
Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 N 688 |
| Лекарственные средства ветеринарного назначения | Лекарственные средства, предназначенные для лечения животных | |
| Медицинские изделия | Остальные медицинские изделия, содержащиеся в Перечне, кроме изделий, реализация которых освобождена от налогообложения в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ |
Пример применения ставки НДС 10%
Организация ООО «Игрушка-Маркет-Плюс» занимается продажей детских товаров и, в частности, мягких игрушек. 27 июля 2017 года данная компания подписала договор с компанией ООО «Воронежский Гипермаркет Игрушек», а 28 июля 2017 года ужа продала партию товара. Партия составила 765 тысяч рублей. Необходимо рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую следует уплатить в бюджет РФ.
Согласно положениям подпункта 2 пункта 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ, игрушки относятся к категории товаров для детей, которые облагаются по ставке НДС в 10%.
Налогооблагаемая база в данном случае – стоимость игрушек, равная 765 тысячам рублей. НДС можно рассчитать следующим образом:
- НДС=765 000 руб.* 10% / 110% = 69 545,45 руб.
В результате проводимых расчётов общая стоимость игрушек с учётом налога на добавленную стоимость составит 834 545,5 рублей (765 000 руб.+ 69 545,45 руб.). Данную сумму ООО «Игрушка-Маркет-Плюс» выставляет покупателю. Также компания выставляет счёт-фактуру, в которой можно подробно увидеть список реализаций товаров по ставке 10% НДС. Данная счёт-фактура даёт право компании ООО «Воронежский Гипермаркет Игрушек» запросить к вычету из бюджета сумму в 69 545,45 руб.
Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2019-2020 годах
С 01.07.2020 по ставке 10% будут облагаться ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:
- напитки, коктейли и кисели;
- желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
- консервы сгущенные.
Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.
В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:
- от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
- от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк.
Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:
- в части продтоваров:
- для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
- для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
- для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
- к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
- в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
- детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;
- в отношении товаров для детей:
- существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»;
- чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка;
- к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки;
- путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев;
- в списке обуви появилась имеющая верх из резины;
- к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи;
- в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией;
- существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий;
- уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей;
- к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса;
- детализированы коды для подгузников.
Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.