Образец заполнения выписки из книги продаж в 2020 году

Книга продаж выступает важным сводным бухгалтерским документом, используемым для регистрации счетов-фактур, по которым товары отпускаются покупателям.

Он служит основанием для начисления НДС, поэтому проверяется сотрудниками налоговой службы. В частности, при проведении встречной налоговой проверки ИФНС запрашивают у предпринимателя выписку из книги продаж.

Целесообразно более детально разобраться в вопросах составления этой важной бумаги в 2020 году.

Что нужно знать

Фирмы регистрируют в книге продаж все счета-фактуры, которые составляются по итогам реализации товаров, работ или услуг контрагентам. При этом, сводный бухгалтерский документ составляют, как организации, так и ИП.

Даже если компания не платит в казну НДС, являясь субъектом специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), она обязана вести книгу продаж (ст. 145 НК РФ).

Кроме того, с 2020 года несколько изменился порядок заполнения и представления налоговым органам этого сводного бухгалтерского документа, в частности (Приказ ФНС № ММВ-7-3/558@, 2020):

  • основная информация, которая в дальнейшем служит основанием для начисления НДС прописывается в разделе 9;
  • вносить в сводный отчет корректировочные счета-фактуры, которые связаны с увеличением цены поставленных товаров и услуг теперь не потребуется;
  • ведение книги в электронном виде становится обязательным условием (именно в Excel образец выписки из книги продаж теперь должен представляться в налоговое ведомство).

В случае представления сведений книги продаж по старой форме ИФНС будет облагать ИП и организации штрафом до 30 000 рублей.

Основные моменты

Организации и ИП, которые действуют в рамках УСН, ЕНВД или ЕСХН освобождены от обязанности вести книгу покупок, поскольку они не вносят в казну НДС.

В то же время книгу продаж обязаны, как упоминалось выше вести все без исключения субъекты предпринимательства (Постановление Правительства РФ №735, 2020).

Обычно в книгу продаж заносятся реквизиты и основные сведения таких документов, как:

Счета-фактуры Отражающие предоставление покупателям товаров, работ или услуг
Бланки строгой отчетности и ККМ Которые служат отражением аналогичных операций

Следует подчеркнуть, что регистрация бумаг в книге осуществляется в том периоде, когда возникает обязательство по внесению в казну НДС (в хронологическом порядке).

Обычно на квартал для регистрации счет-фактур заводится одна книга продаж. По окончании отчетного периода ее листы нумеруются, она подшивается, заверяется подписью директора фирмы и ее печатью.

После этого хранят документ на предприятии ещё 5 лет и в случае необходимости направляют выписки из него в ИФНС.

Зачем это нужно

Книгу продаж можно рассматривать, как весьма значимы сводный бухгалтерский документ, в котором отражаются такие сведения, как:

  • отгрузка товара, осуществление работ или предоставление услуг;
  • получение авансовых платежей от контрагентов;
  • возвращение отгруженных ранее товаров;
  • передача иным лицам и организациям имущественных прав;
  • проведение хозяйственных операций, которые по закону не облагаются налогом, но связаны с основной деятельностью фирмы.

Многие предприниматели, главным образом те, которые работают в рамках льготных налоговых режимов и не платят НДС задаются вопросом — зачем вести этот сводный отчет?

Однако у книги, помимо функции учета операций, которые становятся основанием для уплаты налога на добавленную стоимость имеются и иные направления использования, в частности:

  1. В книгу продаж заносятся сведения обо всех неоплаченных сделках компании, что позволяет в оперативном режиме отслеживать дебиторов и дебиторскую задолженность.
  2. Сведения, содержащиеся в сводном документе являются основанием для принятия управленческих решений по поводу наращивания или сокращения выпуска отдельных видов товаров и услуг, будущих денежных поступлений и т.д.
  3. Книга позволяет отследить тенденции, имеющие место на рынке, в разных регионах, в отдельные периоды года и т.д.

Что же касается пользы документа, для налоговых органов, то это, безусловно, начисление НДС и контроль за политикой ценообразования отдельных предприятий (этот косвенный налог включается в стоимость товара).

Что значит код вида операции 26 в книге продаж смотрите в статье: код вида операции в книге продаж.

Где посмотреть образец книги продаж с 2020 года, .

Законные основания

Необходимость ведения книги продаж для регистрации счетов-фактур, выписанных контрагентам установлена статьей 161 НК РФ.

Здесь же прописана необходимость формирования любого рода документов первичного учета (чек, квитанция, лента ККМ, счет-фактура, накладная).

Кроме того, отдельные вопросы формирования и представления в налоговые органы этого важного документа прописаны в таких нормативно-правовых актах, как:

Норматив
ФЗ-134 Определяет внесение изменений в НК РФ, касающихся обязательного использования электронного формата книги продаж и ее выписок ИП и организациями
Приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ Устанавливает важность заполнения раздела 9 в новой форме книги продаж (именно ее сведения впоследствии находят отражение на выписке)
Постановление Правительства РФ №735 Указывает на то, что вести книгу продаж обязаны все без исключения ИП и организации, включая и тех субъектов, хозяйствования, которые применяют льготные системы уплаты налога в бюджет (ЕСХН, УСН, ЕНВД)

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка

Дебет

Кредит

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

100 000

Поступил товар для продажи

20 000

Зафиксирован входящий НДС

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Важно! С 01.04.2019 года применяется обновленный бланк книги продаж, утвержденный Постановлением Правительства от 19.01.2019 №15. Что изменилось в форме читайте .

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2017 года книга покупок и доплисты составляются по форме, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981. А книга продаж и ее доплист с 01.04.2019 утв. постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Скачать форму

Скачать форму

Выписка из книги продаж по контрагенту (образец)

Как уже упоминалось выше, при проведении встречной налоговой проверки ИФНС может запросить у предпринимателя выписку из книги продаж.

Если налоговое ведомство не видит необходимости в проверке всего сводного отчета, то оно просит фирму предоставить ей сведения, касающиеся:

  • конкретного периода времени (квартала, полугодия, года);
  • отдельных видов товаров и услуг;
  • определенных контрагентов компании.

В выписном листе обязательно приводятся сведения о контрагентах, которые вступали в сделки с данной фирмой, а также по какой ставке облагались такие операции.

Образец выписки из книги продаж:

Как ее формировать

Следует уточнить, что выписка из книги продаж формируется исключительно по запросу налогового ведомства и потребность в ней существует далеко не всегда.

Видео: книга покупок и книга продаж, декларация по НДС

Чаще всего ИФНС хочет проверить порядок уплаты НДС конкретным контрагентом фирмы.

Существуют несколько важных правил, которые следует учитывать при составлении выписного листа из книги продаж, в том числе:

  1. Заполнять бланк следует сразу в электронном и бумажном виде. При этом отдельный экземпляр документа должен остаться на предприятии на случай утери оригинала.
  2. В правом верхнем углу документа прописываются Ф.И.О. руководителя конкретного отделения ИФНС (из которого, по сути поступил запрос), а также полное наименование организации, ее ИНН и КПП.
  3. Если налоговые органы запросили сведения сразу относительно нескольких контрагентов, то желательно оформить их на отдельных листах.
  4. Если выписка включает более одного листа, то на каждом из них должны проставляться подпись руководителя компании и ее печать.
  5. Все листы документа должны иметь нумерацию и прошнуровываться.
  6. Ответственность за правильность составления выписки несет руководитель фирмы и ее главный бухгалтер.

Выписка отправляется в ИФНС заказным письмом (в этом случае на почте следует составить опись бумаг – всех листов документа, предлагающихся к письму) либо лично представить в ведомство.

Пример составления

Ранее уже упоминалось, что желательно составлять выписной лист на конкретного контрагента: так можно детально отразить все сделки, которые были совершены с ним за определенный период (обычно год или квартал).

Соответственно при запросе из ИФНС, касающемся нескольких партнеров, будет составлено несколько листов, оформление которых абсолютно одинаково:

Во-первых Правом верхнем углу пишется полное наименование отделения ИФНС, Ф.И.О. ее руководителя, наименование фирмы, ее ИНН и КПП
Во-вторых Далее указывается, за какой именно период составляется документ в месяцах (например, за 3 календарных месяца, а не за квартал)
В-третьих Ниже прописываются дата и место составления документа, а также наименование фирмы контрагента

Вся интересующая налоговое ведомство информация приводится в виде таблицы, которая имеет следующие поля:

  • месяц, в который была осуществлена сделка;
  • ее общая сумма;
  • указание, какая именно часть представленных контрагентом средств, затрагивает НДС по ставке 18%, 10% и 0%;
  • часть товаров (в стоимостном выражении, которая освобождена от уплаты НДС).

Данные всех столбцов таблицы подытоживаются и заверяются подписью руководителя и главного бухгалтера (если речь идет об организации), а также печатью.

Распространенные ошибки

Для налогового ведомства выписной лист из книги продаж позволяет осуществлять верное начисление НДС на конкретного контрагента.

Как важно соотношение стр. 180 с книгой продаж узнайте из статьи: книга продаж.

Все о кодах вида операции в книге покупок в 2020 году, .

Как отразить в книге покупок восстановленный НДС с аванса, .

Однако бухгалтера и руководители организаций нередко допускают ошибки при формировании этой важной бумаге.

Наиболее распространенными неточностями являются:

Привязка сделок, совершенных в одном квартале, к датам другого Это приводит к тому, что НДС на контрагента начисляется не в момент совершения сделки, а раньше или позднее
Неверное распределение товаров, являющихся объектом сделки по ставкам налогообложения Такая неточность приводит к занижению или завышению суммы налога

Если эти оплошности были обнаружены до отправки выписки из книги продаж в ИФНС, то следует незамедлительно исправить. Ошибки выявленные ИФНС грозят штрафами и отправкой документа на доработку.

Таким образом, выписка из книги продаж представляет собой важный документ, содержащий информацию об операциях, которые конкретная фирма совершила с отдельными контрагентами в течение определенного промежутка времени.

Составляется эта бумага только по запросу ИФНС в ходе проведения встречной проверки.

При этом сведения могут быть запрошены за период в пять последних лет. Следует помнить, что номера счетов-фактур в выписной лист из книги продаж не переносятся.

Предыдущая статья: Код вида операции в книге продаж Следующая статья: Дополнительный лист книги продаж

«Главная книга», 2010, N 13
КАК ХРАНИТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
Вопрос о том, где и как хранить счета-фактуры, на первый взгляд абсолютно не сложен. Ведь законодательством прямо установлено, что делать это нужно в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур . Но на практике вопросов возникает немало, ответы на самые интересные из них мы и дали.
———————————
Пункт 1 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила).
Журнал учета полученных счетов-фактур,
по сути, просто реестр
Вопрос: Скажите, что такое журнал учета полученных и выписанных счетов-фактур? Этот журнал можно купить в магазине?
З.П.Бойкова, г. Бузулук
Ответ: Плательщики НДС обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур . При этом обязательная форма самих журналов не установлена. По сути, эти журналы представляют собой простой реестр счетов-фактур, полученных и выписанных организацией, составленный в хронологическом порядке . Кстати, в некоторых бухгалтерских программах он так и называется — реестр полученных (или выписанных) счетов-фактур. Помимо самого реестра, журнал включает в себя еще и подшивку зарегистрированных в нем счетов-фактур .
Нормативно не урегулировано, какие показатели счета-фактуры должны попасть в журнал. Поэтому формально можно ограничиться лишь номером и датой, но лучше, конечно, записать в него часть реквизитов, которые в дальнейшем попадают в книгу продаж или книгу покупок: номер и дату счета-фактуры, название контрагента, стоимость товаров (работ, услуг). Это более удобно с практической точки зрения — искать нужные счета-фактуры потом будет значительно легче.
———————————
Пункт 3 ст. 169 НК РФ.
Пункт 2 Правил.
Пункты 1, 6 Правил.
Счета-фактуры удобнее складывать в порядке заявления
налоговых вычетов
Вопрос: Счета-фактуры от поставщиков у нас подшиваются в отдельную папку по мере поступления. Но на поиск нужного документа иногда требуется некоторое время. Посоветуйте, как лучше складывать счета-фактуры?
Т.А.Артемьева, г. Сургут
Ответ: Счет-фактура — это документ, дающий право на вычет НДС . Но период вычета может не совпадать с датой получения счета-фактуры от поставщика (например, при экспортных операциях). Именно поэтому при большом объеме документов хранить их удобно вместе с книгой покупок за тот период, когда входной налог поставлен к вычету. Сами же счета-фактуры лучше подшивать в порядке, в котором они занесены в эту книгу. Тогда и найти нужный документ будет проще.
———————————
Пункт 1 ст. 172 НК РФ.
Хранить счета-фактуры с накладными или отдельно —
решать вам
Вопрос: На моей предыдущей работе счета-фактуры хранились вместе с накладными. Но в организации, куда я недавно устроилась, бухгалтер хранил счета-фактуры отдельно от первички. Вот и думаю — как же правильнее?
Т.А.Артемьева, г. Сургут
Ответ: Вы можете делать так, как удобно именно вам. Главное при этом — хранить документы так, чтобы любой из них всегда можно было быстро найти.
На практике применяются оба указанных варианта. Здесь все зависит от объема вашего документооборота. Когда документов немного, то хранить счета-фактуры удобнее вместе с накладными и актами. Если же документов немало, счета-фактуры лучше все-таки хранить отдельно.
Кстати, если ваша организация часто заявляет в декларациях суммы НДС к возмещению, такие декларации проходят «углубленную» камеральную проверку . Инспекторы, как правило, не запрашивают на проверку первичку, а просят представить лишь копии счетов-фактур. Тогда отдельное хранение счетов-фактур предпочтительнее. Найти и отксерить нужные документы можно значительно быстрее, если все они хранятся вместе, отдельно от других бумаг.
———————————
Пункт 8 ст. 88 НК РФ.
Журналы и книги сшивать не обязательно
Вопрос: В нашей организации все счета-фактуры хранятся в папках-скоросшивателях, документы никак не сшиваются. Является ли это нарушением?
Г.П.Крутов, г. Омск
Ответ: Действительно, по Правилам вы обязаны пронумеровывать и прошнуровывать журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (вместе со счетами-фактурами), а также книги покупок и продаж . Требование законодательства в этой части направлено прежде всего на обеспечение сохранности таких документов и невозможности их несанкционированного изъятия.
Если счетов-фактур у вас немного, тогда и трудностей не возникает. А если только за месяц их набирается больше сотни? Не говоря уже о том, что сброшюровать такой объем непросто. Да и трудно себе представить, что делать, если, к примеру, инспектор потребует представить на проверку лишь некоторые из них. Отксерить счет-фактуру из середины этой пачки весьма непросто. Поэтому не стоит в этом вопросе быть формалистом, ведь никакой ответственности за то, что вы не прошнуруете эти документы, нет. Не усложняйте себе жизнь — найдите золотую середину между нормой закона и практикой жизни, храните счета-фактуры в скоросшивателях, как вы и делаете.
———————————
Пункты 1, 6, 15, 27 Правил.
Счета-фактуры на аванс лучше хранить
вместе с «отгрузочными»
Вопрос: До недавнего времени мы оформляли счета-фактуры на аванс только в электронном виде. Но сейчас такие документы все чаще и чаще требуют покупатели, поэтому мы стали их распечатывать. И не знаем, как лучше их хранить — в том же журнале, что и счета-фактуры на отгрузку, или отдельно?
Г.П.Крутов, г. Омск
Ответ: «Авансовые» счета-фактуры регистрируются в книге продаж наряду со счетами-фактурами на реализацию. Каких-либо особенностей здесь нет. Поэтому и хранить их удобнее вместе с остальными счетами-фактурами, в том порядке, в котором они регистрируются в журнале учета выданных счетов-фактур или книге продаж .
———————————
Пункты 1, 6, 17, 18 Правил.
Н.А.Новикова
Налоговый консультант
Подписано в печать
25.06.2010

Фирма выписала счет-фактуру

Счета-фактуры, выписанные фирмой, регистрируют в книге продаж . Ее форма утверждена Постановлением № 1137 (далее – Правила), а формат для составления в электронном виде — приказом ФНС России от 6 апреля 2018 года № ММВ-7-6/196@.

Основной принцип заполнения книги продаж такой: документы нужно регистрировать в книге тогда, когда у фирмы возникает обязанность начислить НДС .

НДС начисляют либо в момент отгрузки товара, либо в день получения предоплаты от покупателя (в зависимости от того, какое из этих двух событий произошло раньше). И в том, и в другом случае фирма-продавец выписывает счет-фактуру. В первом случае счет-фактуру регистрируют в книге продаж в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Во втором – в день поступления денег на расчетный счет или в кассу.

Пример регистрации счетов-фактур в книге продаж

3 ноября поставщик отгрузил своему покупателю товары стоимостью 300 000 руб. (в том числе НДС – 50 000 руб.). В этот же день фирма выписала этому покупателю счет-фактуру на сумму 300 000 руб. (в том числе НДС – 50 000 руб.).

10 ноября поставщик получил от своего другого покупателя платеж в счет предстоящей отгрузки товаров на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). В этот же день фирма выписала ему счет-фактуру на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).

Счета-фактуры бухгалтер зарегистрировал в книге продаж так:

  • 3 ноября – на сумму 300 000 руб.;
  • 10 ноября – на сумму 120 000 руб.

Передавая товары для собственных нужд или выполняя строительно-монтажные работы для собственного потребления, вы должны начислить НДС. Поэтому и при «внутренней» передаче товаров, и при строительстве хозспособом счет-фактуру составить надо: по строительно-монтажным работам — в последний день квартала, а по ценностям, переданным для собственных нужд, — в день их передачи.

Продажа товара в безналичной форме

Если вы реализуете товары (работы, услуги) населению в безналичной форме, то имейте в виду следующее.

Налоговое законодательство не освобождает продавца от обязанности оформлять счета-фактуры при получении безналичных средств от граждан в оплату за товары. Правда, физические лица, не являющиеся ИП, не являются плательщиками НДС . Они не платят НДС и не принимают этот налог к вычету. Следовательно, счета-фактуры им не нужны.

Поэтому по товарам, оплаченным населением в безналичном порядке, вы вправе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. А в книге продаж зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные данные по таким операциям за весь календарный месяц или квартал. Такое мнение выражено в письме Минфина от 15 июня 2015 г. № 03-07-14/34405.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *