ОП российской компании в другой стране

Как зарегистрировать представительство иностранной компании в РФ?

Законодательство Российской Федерации позволяет зарубежным фирмам вести коммерческую деятельность на территории России. Для осуществления предпринимательской деятельности в городах РФ не отечественные компании должны открыть свои филиалы или представительства. Представительство не является самостоятельным юридическим лицом, в своей работе оно подчиняется головному офису. Однако для открытия представительства или филиала потребуется получить аккредитацию в местном регистрирующем органе.

Порядок регистрации представительства иностранной компании

Зарубежная организация в России вправе открывать свои обособленные подразделения (далее – ОП). Порядок открытия представительства иностранной компании регулируется Федеральным законом № 160 «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (ст. 21) и заключается в следующем:

• принятие решения об открытии представительства;
• заверение в Торгово-Промышленной палате сведений о численности работников представительства;
• уплата государственной пошлины в размере 120 000 рублей (п. 5 ч. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ) за открытие ОП;
• заполнение заявления по форме № 15АФП;
• составление Положения о представительстве;
• оформление решения об открытии представительства, приложение учредительных документов юридического лица;
• обращение в налоговый орган по месту нахождения представительства компании в России (в течение 12 месяцев с момента принятия соответствующего решения) с документами;
• получение уведомления о постановке на учет в налоговом органе (через месяц с момента обращения);
• регистрация представительства во внебюджетных фондах регистрирующим органом.

Запишитесь на консультацию

Как открыть филиал иностранной компании в России?

Иностранное юридическое лицо может принять решение об открытии на территории РФ обособленного подразделения. Для того чтобы такое ОП могло осуществлять производственную или иную деятельность самого предприятия, его нужно создать в форме филиала. Для этого компании необходимо получить аккредитацию в ФНС РФ.

Вышеназванным Федеральным законом № 160 и Приказом Федеральной налоговой службы от 26.12.2014 года № ММВ-7-14/680 определен порядок аккредитации и открытия филиалов иностранных фирм:

• подача в налоговую инспекцию заявления об открытии филиала;
• подготовка измененных учредительных документов компании;
• выдача доверенности на руководителя филиала;
• оформление решения об открытии филиала;
• уплата госпошлины;
• аккредитация филиала ФНС в течение 25 рабочих дней;
• выдача свидетельства о внесении записи в реестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний в течение 5 рабочих дней;
• подача сведений во внебюджетные фонды;
• открытие счета в российском банке;
• заключение трудовых договоров с работниками.

Регистрация иностранной компании в налоговой

В случае если зарубежная фирма намерена осуществлять предпринимательскую деятельность в России, то она обязана встать на учет в налоговом органе. На официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе о регистрации юридических лиц содержится подробная информация о порядке учета зарубежной организаций.

Постановка на учет в налоговом органе иностранной компании осуществляется в течение 5 рабочих дней с момента представления следующих документов:

• заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13 февраля 2012 года № ММВ-7-6/80@;
• учредительные документы иностранной компании;
• выписка из реестра иностранных юридических лиц;
• справка налогового органа страны происхождения фирмы;
• решение уполномоченного органа об открытии Отделения иностранной организации в России, или договор (контракт, соглашение);
• доверенность на руководителя Отделения;
• документы, подтверждающие аккредитацию, если такая требуется для фирмы.

Документы должны быть подготовлены на русском языке или с переводом на русский язык. Они могут быть поданы в ИФНС представителем Отделения иностранной компании, действующим на территории РФ, либо заверенные надлежащим образом копии указанной документации, могут быть направлены почтой.

Открытие представительства в Москве

Иностранные юридические лица могут создавать на территории Российской Федерации, в том числе в городе Москва, филиалы и представительства как в момент открытия, так и в процессе функционирования главного предприятия.

Открытие представительства осуществляется, когда компании нужно представление интересов в другом субъекте. Для регистрации такого обособленного подразделения иностранной компании в Москве вы можете обратиться за консультацией в юридическую компанию «Старт». Наши юристы помогут вам:

• подготовить проект Положения о представительстве;
• разработать новую редакцию учредительных документов с внесением в них информации об открытии ОП;
• заполнить заявление по форме № 15АФП;
• подать документы на регистрацию в налоговый орган;
• разработать иные внутренние документы фирмы в связи с открытием обособленного подразделения.

У вас есть вопросы? Напишите нам

Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС: начисление, уплата, представление расчетов

Работники — россияне

Если в ОП будут работать граждане РФ, с которыми вы заключили трудовые договоры в соответствии с российским законодательством и которых отправили трудиться за границу, то с их выплат надо будет начислять страховые взносы так же, как и с выплат в пользу любых других ваших работников-россиян, которые трудятся на территории РФ. Ведь несмотря на то, что сотрудники ОП работают в другой стране, свои права на пособия и пенсии они не утрачиваютподп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5, пп. 1, 4 ст. 2, ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ; ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ). И никаких исключений, связанных с начислением взносов, для них законом не предусмотрено. Соответственно, вы должны будете им выплачивать все пособия, положенные в связи с временной нетрудоспособностью, материнством, несчастным случаем и т. д.ч. 1 ст. 1.4 Закона № 255-ФЗ; п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ

Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности может являться только больничный лист по форме, утвержденной в соответствии с законодательством РФч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ. Поэтому для получения пособия работник должен будет сделать легализованный перевод выданного ему за границей документа о нетрудоспособности и обратиться в российское медучреждение, чтобы заменить этот документ на больничный лист по установленной формеп. 7 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н. Отпускать работника в Россию, чтобы он мог переоформить больничный, вы, как работодатель, не обязаны. Но пособие выплачивается работнику, если он обратился за ним к работодателю не позднее 6 месяцев с даты восстановления трудоспособностич. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ. Поэтому если у сотрудника нет возможности съездить в Россию и оформить больничный, это может сделать за него другой человек на основании доверенностиИнформация ФСС «Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (вопрос — ответ)».

Работники — иностранцы

По общему правилу страховые взносы не начисляются с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, если работают они в ОП организации, расположенном за пределами территории РФч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Аналогичной оговорки в Законе № 125-ФЗ нет. И вопрос о начислении взносов «на травматизм» не решен однозначно. Поэтому безопаснее, конечно, эти взносы начислять. Тем более что и сумма по ним не должна быть обременительна для компании.

Вместе с тем у РФ с некоторыми странами заключены международные соглашения, изменяющие порядок начисления взносовч. 4 ст. 1 Закона № 212-ФЗ; ст. 2 Закона № 125-ФЗ. Они как раз касаются иностранных граждан, которые трудятся на территории своего государства, но в обособленном подразделении российской организации.

СИТУАЦИЯ 1. В соответствии с международным соглашением работники — граждане иностранного государства могут выбрать, законодательство какой страны в сфере социального обеспечения должен применять работодатель в их отношении: законодательство РФ или законодательство этого иностранного государства. Например, такое соглашение у России есть с Республикой Беларусь.

Если работник-белорус будет трудиться в вашем ОП, расположенном в Белоруссии, и не заявит о своем выборе, то на него будет распространяться российское законодательство в части социального страхования и обеспеченияподп. 1 п. 1 ст. 1, п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 (далее — Договор); п. 1 ст. 3 Соглашения между Минздравсоцразвития и Минсоцзащиты, Минздравом, Минфином Республики Беларусь от 24.01.2006 (далее — Соглашение). То есть работодатель должен будет начислять с его выплат взносы в ПФР и ФСС, включая взносы «на травматизм»ст. 14, п. 1 ст. 3 Договора; ст. 20 Соглашения. А если работник напишет заявление в произвольной форме о том, чтобы в отношении него применялось законодательство Белоруссии, тогда начислять и уплачивать взносы с выплат в его пользу, рассчитывать пособия нужно будет уже в соответствии с белорусским законодательствомподп. 1 п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 3 Договора; п. 1 ст. 3 Соглашения. Причем сроки для написания такого заявления в Договоре между Россией и Белоруссией не определены. Поэтому во избежание недоразумений логично уточнить пожелания работника по этому вопросу сразу при его трудоустройстве.

СИТУАЦИЯ 2. В соответствии с соглашением на работников — граждан иностранного государства, работающих в ОП российской компании, распространяется российское законодательство в сфере социального обеспечения (без права выбора каких-либо других вариантов). Такое международное соглашение заключено, например, между РФ и Республикой Латвия и, соответственно, касается латышей, работающих в Латвии в подразделениях компаний, зарегистрированных в Россиип. 1, подп. 1 п. 2 ст. 6 Договора между РФ и Латвийской Республикой о сотрудничестве в области социального обеспечения (подписан в г. Риге 18.12.2007).

Налоговые обязанности филиала зарубежной компании

При расчете и уплате налога на прибыль ПП должно руководствоваться:

• НК РФ (ст. 306–312);
• международными договорами, содержащими положения, касающиеся вопросов налогообложения (ст. 7 НК РФ).

При наличии в международном договоре иных правил и норм в отношении налогообложения, чем предусмотрено в НК РФ, применяются положения международного договора.

Порядок исполнения налоговых обязательств описан в п. 8 ст. 307 НК РФ и включает:

• исчисление по нормам российского законодательства и уплату в бюджет РФ налога на прибыль;
• представление налоговикам налоговых деклараций и отчета о деятельности ПП.

Чтобы определить сумму налога на прибыль, следует руководствоваться ст. 307 НК РФ, устанавливающей основные необходимые для исчисления налога элементы:

• схемы определения налоговой базы:
  • от предпринимательской деятельности (НБПД):

НБПД = Дпп – Рпп,

где:

Дпп и Рпп — полученные зарубежной фирмой на территории РФ через ПП доходы и произведенные ПП расходы;

• от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом (НБИ):

НБИ = Ди – Ри,

где:

Ди и Ри — доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом и связанные с их получением расходы;

• при получении относящихся к ПП доходов от российских источников, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ;
• ставки налога на прибыль определены в ст. 284 НК РФ.

Детализированную информацию о ставках налога на прибыль см. в материале «Ст. 284 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Доходы ПП участвуют в расчетах налога на прибыль вне зависимости от формы их получения:

• в натуральной форме;
• в виде прощения долга;
• путем погашения обязательств;
• в качестве зачета требований.

При каких условиях можно провести взаимозачет — узнайте из статьи «Проводки Дт 76 и Кт 76, 51, 91 (нюансы)».

С какими особенностями может столкнуться ПП при исчислении налога на прибыль, расскажем в следующем разделе.