Порядок начисления страховых взносов

Пониженные ставки взносов для МСП

С 1 апреля этого года для субъектов малого и среднего и предпринимательства (МСП) действуют особые правила: тарифы страховых взносов нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом для начислений в пределах минимального размера оплаты труда и сверх МРОТ действуют разные ставки взносов. Та часть зарплаты конкретного работника, которая не превышает МРОТ, должна облагаться страховыми взносами по общим тарифам, установленным статьей 425 НК РФ. С остальной части выплат (сверх МРОТ) взносы нужно перечислять по пониженным ставкам. А именно:

• на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — по ставке 10,0%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по ставке 0%
• на обязательное медицинское страхование — по ставке 5,0%.

Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно

Если плательщик исключен из реестра МСП

Новыми льготными ставками по страховым взносам могут воспользоваться только те организации и ИП, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее см.: «Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2020 году»).

Если плательщик исключен из реестра субъектов МСП, то пониженные тарифы взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором произошло такое исключение.

Тарифные ставки по взносам

В 2020 году плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 425 НК РФ ставкам (см. таблицу).

База	ОПС	ОМС	ВНиМ	Итого
не превышает предельной величины	22%	5,1%	2,9%	30%
сверх предельной величины	10%	5,1%	0%	15,1%

Тарифы по взносам от НСиПЗ устанавливаются в границах 0,2–8,5 процентов. Ставка назначается ФСС, ее размер зависит от присвоенного предприятию класса профессионального риска. Здесь мы рассказываем, как определить класс профессионального риска.

Зачем нужны страховые отчисления

Цель социального страхования — защита и содержание лиц, которые не принимают участия в общественном труде. Принцип работы механизма страхования прост: плательщики регулярно перечисляют взносы в соответствующие фонды, а когда происходит страховой случай, фонды выплачивают предусмотренные законом суммы. Так, ФСС оплачивает часть больничного, ПФР начисляет пенсионные выплаты и т.д.

Виды обязательных страховых платежей

Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:

• Пенсионные взносы (ОПС) – состоят из двух частей: страховой и накопительной;
• Медицинские взносы (ОМС);
• Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
• Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).

С 2017 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ. Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.

Плательщики страховых отчислений

Согласно ст. 419 НК РФ, страховые взносы обязаны платить категории лиц, перечисленные ниже. Если человек соответствует сразу нескольким категориям, страховые взносы платятся по каждому основанию отдельно: ИП-работодатель перечисляет взносы отдельно за сотрудников и отдельно за себя.

• Организации и ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам по трудовому договору и ГПД;
• ИП и иные лица, которые работают «на себя» (нотариусы, оценщики, адвокаты и т.п.);
• Физические лица, не зарегистрированные как ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам.

В какой отчетности отражаются страховые платежи

Ежемесячно работодатели сдают в ПФР персонифицированный отчет формы СЗВ-М в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца. Сведения до 25 человек разрешается подать на бумаге, от 25 и выше — в электронном виде по ТКС.

К ежеквартальной отчетности относятся форма 4-ФСС и Расчет по страховым взносам. Расчет по страховым взносам подается в налоговую службу до 30 числа месяца, который следует за I-м кварталом, полугодием, 9-ю месяцами, годом. Он отражает сведения по взносам на ВНиМ, ОМС и ОПС. Работодатели, среднесписочная численность персонала которых более 25 человек, сдают отчет в электронной форме по ТКС, менее 25 — на бумаге.

Отчет по взносам от НСиПЗ по форме 4-ФСС подается в ФСС до 20 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами и годом на бумажном носителе. Если отчет отправляется по ТКС, срок сдачи переносится на 5 дней, т.е. до 25 числа.

Годовая отчетность по взносам состоит из формы СЗВ-СТАЖ, которая сдается до 1 марта следующего за отчетным года и реестра застрахованных лиц, если за них платились дополнительные взносы.

Автор статьи: Ирина Смирнова

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия для малого бизнеса автоматически рассчитает взносы и сформирует платежные поручения, а еще напомнит об уплате заранее. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчеты через интернет и пользоваться другими возможностями. Протестируйте сервис в течение 14 дней бесплатно.

Фиксированные ставки по взносам для ИП

Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2020 году — 4 221,24 руб (МРОТ × 2,9% × 12).

Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2020 году:

• до 300 000 руб. – ставка 32 448 руб.;
• больше 300 000 руб. – платеж рассчитывается как 32 448 + 1% от дохода свыше 300 000 руб. и ограничен 259 584 руб.

На ОМС в 2020 году предприниматели заплатят 8 426 руб.

Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени. Считайте суммы страховых взносов «за себя» для ИП с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.

На какие суммы взносы начислять не нужно

В ст. 422 НК РФ указан перечень сумм, не облагаемых взносами на ВНиМ, ОМС и ОПС: государственные пособия, все виды компенсаций, командировочные расходы в пределах установленных норм и т.д. Список выплат, освобожденных от обложения взносами от НСиПЗ, указан в Законе № 125-ФЗ.

Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами. Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции. Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.

Как применять МРОТ при расчете взносов

Авторы письма напоминают, что минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ (ст. 133 ТК РФ). В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях оплата труда осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате. Таким образом, субъекты МСП исчисляют страховые взносы с выплат, рассчитанных с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок. При этом суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам страховых взносов, определяются исходя из величины МРОТ, установленного на начало расчетного периода (на 1 января 2020 года — 12 130 рублей).

Другими словами, величина МРОТ в целях определения тарифа взносов является фиксированной. Этот размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Также см. «Как определять МРОТ при расчете взносов по пониженным ставкам».

Рассчитать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников Попробовать бесплатно

Алгоритм расчет взносов в 2020 году

База для исчисления взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом. При этом не учитываются суммы, указанные в статье 422 НК РФ.

По итогам каждого месяца плательщики определяют размер страховых взносов исходя из базы для исчисления взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов взносов. Для определения окончательной величины нужно вычесть суммы, исчисленные с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

С учетом этих норм, ФНС составила таблицу, в которой приведен алгоритм расчета страховых взносов субъектами малого и среднего бизнеса в 2020 году.

Порядок расчета взносов субъектами МСП с января по декабрь 2020 года

МРОТ— минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода,

выплаты МРОТ — сумма выплат в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Порядок исчисления и уплаты страхвзносов

Согласно ст. 431 НК РФ основные моменты начисления и уплаты страховых взносов связаны с такими моментами:

• плательщики (организации и ИП) страховых взносов должны производить расчет и уплату страхвзносов по наемным сотрудникам по итогам каждого месяца. Исчисление основывается на использовании величины облагаемой базы, тарифов страхования и сумм, не включаемых в облагаемую базу по страхвзносам;
• рассчитанные страхвзносы необходимо уплачивать не позже 15-го числа месяца, идущего за месяцем начисления этих сумм;
• все исчисленные суммы страхвзносов должны учитываться налогоплательщиком с детальным разделением по физическим лицам и видам взносов;
• величина страховых взносов исчисляется в рублях и копейках без округления;
• для отчетности по страховым взносам плательщики сдают в налоговую инспекцию РСВ не позже 30-го числа месяца, идущего за отчетным (расчетным) периодом;
• РСВ является непредставленным, если в нем содержатся ошибки по персонифицированным сведениям сотрудников, базам для расчета, суммам страховых взносов, невыполнением контрольных соотношений. Об этом ИФНС уведомляет плательщика страхвзносов в срок не позже дня, идущего за днем представления РСВ в электронном формате, или не позже 10 дней в случае представления РСВ в бумажном виде;
• исправленный РСВ должен направляться плательщиком страховых взносов в течение 5-ти дней с момента получения электронного уведомления ИФНС об ошибке или в течение 10-ти дней при получении бумажного уведомления;
• процедура по выплате страхового обеспечения на обязательное соцстрахование осуществляется Фондом социального страхования. Документы по данному мероприятию направляются Фондом в ИФНС в течение 3-х дней с момента принятия решения вне зависимости от его характера (положительное или отрицательное);
• если в организации работает более 25 человек, компания должна представлять РСВ в электронном формате с использованием ЭЦП, в противном случае расчет можно передать на бумажном носителе;
• представлять РСВ и передавать отчетность компании или обособленные подразделения должны по месту своего нахождения, а ИП — по месту регистрации;
• если обособленное подразделение компании находится за пределами территории РФ, платить страховые взносы и сдавать РСВ должно головное подразделение. При нахождении на территории РФ данный момент зависит от того, выделено подразделение на отдельный баланс или нет: в первом случае оно должно самостоятельно заниматься вопросами страховых взносов, а во втором — головной офис;
• при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП следует до составления промежуточного ликвидационного баланса (в первом случае) или до момента подачи заявления о прекращении деятельности (во втором случае) подать в ИФНС расчет по страхвзносам за период с начала расчетного периода по день представления РСВ включительно;
• при ликвидации или прекращении деятельности нужно заплатить взносы в течение 15-ти дней после подачи РСВ, а их сумма рассчитывается как разница между начисленными и уплаченными страхвзносами.