Практические задачи по УСН (с решениями)

Содержание

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2020 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2019 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2020 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

  • на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
  • остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
  • доход в сумме 99 млн рублей < 112,5 млн руб.;
  • филиалов у фирмы нет;
  • специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2020 года.

См. также «Условия применения УСН в 2019 — 2020 годах».

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период

Доход, руб.

Расход, руб.

Ставка УСН,%

2019 год

49 000 000

10 000 000

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2019 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период

Доход, руб.

Расход, руб.

Ставка УСН,%

2019 год

49 000 000

49 000 000

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2019 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2019 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. .

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2019-2020 году».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период

Доход, руб.

Расход, руб.

Ставка УСН,%

2019 год

49 000 000

48 700 000

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2019 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2019 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

Похожие работы

  • Lan-Testing по налогам и налогообложению
  • Тесты по налогам и налогообложению с правильными ответами
  • Ответы на тест по налогам с комментариями
  • Тесты налоговый учет и отчетность
  • Ответы на тест по налогам и налогообложению
  • Ответы-онлайн на тест по налогам
  • Контрольный тест по налогам и налогообложению
  • Ответы на тестовые вопросы по налогам и налогообложению
  • Ответы на тестовые задания по налогам

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период

Доход, руб.

Расход, руб.

Ставка УСН,%

Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.

Выплаты больничных за счет работодателя, руб.

1 квартал 2020 год

11 000 000

Не учитывается

100 000

26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2020 года?

Решение и ответ

  1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
  2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

  1. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

  1. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2020 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2020 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Показатели деятельности транспортной компании:

  • себестоимость на 1 км – 30 руб.;

  • прибыль от продаж на 1 км — 5 руб.;

  • доля переменных затрат в полной себестоимости – 70%;

  • объем производства – 15 тыс. км.

Рост цен на бензин увеличивает долю переменных затрат в полной себестоимости до 80%. Как изменится объем производства, если коэффициент эластичности по цене равен 0,2?

а) уменьшиться на 1290 км.

б) увеличиться на 1290 км.

в) уменьшиться на 3225 км.

г) увеличиться на 3225 км.

41. Использование в сбыте товаров/услуг вертикальных маркетинговых систем позволяет:

а) обеспечить контроль над работой всего канала

б) дублировать основные функции участников канала

в) компаниям одного уровня объединять свои усилия

г) увеличить охват рынка своей продукцией

42. Франчайзинговые компании относятся к … маркетинговым системам.

а) традиционным

б) корпоративным

в) управляемым

г) комбинированным

д) договорным

43. Преимуществом франчайзинга для компаний, предоставляющих франшизу, является:

а) снижение риска при начале нового бизнеса

б) покупка хорошо известной торговой марки

в) сокращение затрат на организацию и управление производственными мощностями

г) экономия на помощи в юридических вопросах

44. Исключительное (эксклюзивное) посредничество:

а) лишает права торговать товарами/услугами конкурентов

б) даёт возможность широкого охвата рынка

в) является интенсивным распределением

г) снижает контроль над ценами

45. Деятельность таких предприятий как Mc Donald´s, Pizza Hut , Hilton, Accor — это пример …

а) традиционного канала распространения продукции

б) корпоративной вертикальной маркетинговой системы

в) управляемой маркетинговой системы

г) договорной вертикальной маркетинговой системы

46. Сотрудничество более чем с одним, но не со всеми посредниками, желающими заниматься продажей данного товара/услуги представляет … распределение.

а) селективное

б) интенсивное

в) эксклюзивное

г) исключительное

47. Сбытовая политика представляет собой …

а) комплекс практических мер для продвижения товаров и услуг, действующих в отношении трех участников рынка

б) возможные пути движения товаров и услуг к конечному потребителю

в) процесс движения товара от производителя в розничную сеть к покупателю или через оптового покупателя и других участников обращения товаров

г) комплекс мер для обеспечения эффективных продаж в рамках выделенных целевых рынков с учетом целей предприятия, интересов потребителей

По предприятию, охватывающему три передела за отчетный период, имеется следующая информация:

Показатели

1-передел

2-передел

3-передел

1. Количество произведенных полуфабрикатов, шт.

2. добавленные затраты каждого периода, т. р.

Затраты на сырье и материалы в расчете на единицу продукции 62,5 рублей. Административно-управленческие расходы за отчетный период 250 т.р.

Реализовано в течение отчетного периода 10000 ед. продукции.

Местом потребления сырья и материалов является 1-передел.

Рассчитайте запасы полуфабрикатов и готовой продукции.

Решение:

Рассчитать запасы ГП:

Себестоимость единицы продукции=62,5+ (250: 15,250) + (350: 13) + (450: 10,750) + (250: 10) =172,6руб;

А) На выходе из 1-передела с/с полуфабрикатов составляет:

62,5+16,4=78,9руб;

Б) На завершении обработки на 2-переделе с/с полуфабриката возрастает:

78,9+26,9=105,8руб;

В) После прохождения 3-передела с/с ГП составляет:

105,8+41,9=147,7руб.

1. С учетом количества полуфабрикатов, произведенных в течение отчетного периода каждым переделом, стоимостная оценка изготовления полуфабрикатов составляет:

По 1-переделу: 15,250*78,9=1203,2т. р.

По 2-переделу: 13*105,8=1375,4т. р.

По 3-переделу: 10,750*147,7=1587,8т. р.

2. Запасы полуфабрикатов:

1-передел: 2250*78,9=177525руб; -передел: 2250*105,8=238050руб.

Запасы гос. продукции:

4500*147,7=664650руб.

Определить объем продаж в натуральном измерении при имеющихся данных:

Показатели

Сумма

Постоянные затраты, тыс. руб.

Переменные затраты на ед. продукции

12,33

Цена за ед. продукции

16,67

Прибыль от продаж по плану

Решение:

Объем производства при планируемой прибыли рассчитаем через категорию маржинального дохода:

Q= (Zпост+П): md

md=p-v=16,67-12,33=4,34;

Q= (200+190): 4,34=89,862тыс. руб или 89862руб.

Ответ: 89862руб

Маржинальный доход на единицу изделия,

Решение:

Q= (Zпост + П): md= (222750+148500): 14,85=25000руб.

Точка безубыточности (денежн) = Общие постоянные расходы / Коэффициент маржинального дохода

Общие переменные затраты = Точка безубыточности (денежн) — Постоянные затраты ОПЗ = 550000 — 110000 = 440000

Цена продажи = Точка безубыточности (денежн) / Точку безубыточности (натур)

Маржинальный доход на 1 = Цена продажи — Переменные затраты на 1

Объем продаж = (Постоянные затраты + Ожидаемая прибыль) / Маржинальный доход

Предприятие производит 2 вида продукции.

Распределить косвенные затраты равномерно за единицу продукции

· для А — 41 538 руб. ;

· лБ — 2014 руб. .

Итого себестоимость продаж — 379 000 руб.

· для А — 65 455 руб. ;

Себестоимость единицы произведенной продукции:

· Б — 1998 руб. .

Итого себестоимость продаж — 393 400 руб.

Задача №7

1) Определим удельные переменные издержки в первом полугодии:

v — удельные переменные издержки,

2) Затраты не сырье и материалы, приходящиеся на единицу продукции в первом полугодии:

3) Затраты на сырье и материалы, приходящиеся на единицу продукции, во втором полугодии:

4) Прирост затрат на сырье и материалы во втором полугодии по сравнению с первым:

5) По условию прочие составляющие удельных переменных затрат не менялись, то удельные переменные издержки во втором полугодии составят:

6) По условию удельные совокупные издержки во втором полугодии по сравнению с первым возросли на 20000руб. и составили:

7) Рассчитаем удельные постоянные издержки во втором полугодии:

8) Общие постоянные издержки в первом полугодии:

Общие постоянные издержки во втором полугодии:

C2=36350*q2

Следовательно, V производства во втором квартале по сравнению с первым сократился на 17%.

За сентябрь было изготовлено 300 изделий вида А и 250 изделий вида Б. Прямые затраты на изготовление изделий А составили 225000 р., а на производство изделий Б-425000 р.

2) Распределить косвенные затраты равномерно на единицу продукции.

для изделий А — 41 538 руб. ;

изделия Б — 2014 руб. .

Итого себестоимость продаж — 379 000 руб.

для изделий А — 65 455 руб. ;

изделия Б — 1918 руб. .

Итого себестоимость продаж — 385 400 руб.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

  • «Переход на УСН в 2019–2020 годах (заявление, сроки, условия)»;
  • «УСН доходы минус расходы в 2019-2020 годах (КБК, расчет и др.)».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *