Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД

Ведение бизнеса от лица хозяйственного общества порождает специфические обязанности. Одной из них является постановка бухгалтерского учета. Требования к формированию баланса, составлению первичной отчетности, заполнению регистров актуальны даже для небольших организаций. Переход на ЕНВД не освобождает компанию от необходимости исполнения закона 402-ФЗ от 06.12.11. Нормы этого документа обязательны для всех юридических лиц.

Право на использование режима

Возможность применять систему ЕНВД есть не только у предпринимателей, но и у организаций. Статьей 346.28 НК РФ предусмотрен механизм перехода компаний на единый налог с вмененного дохода. Право предоставляется при осуществлении конкретных видов коммерческой деятельности. Перечень направлений приведен в ст. 346.26 Кодекса.

Характерная черта режима – отсутствие связи между размером налога и фактическим доходом. На обязательства влияет физический показатель (количество работников, площадь торговой точки, число транспортных средств), а также коэффициенты. Ставка установлена на уровне 15%, но может снижаться до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ).

Обязательными условиями перехода к системе признаны:

  1. Издание нормативного акта местными властями. Полномочием наделены муниципалитеты, города федерального значения, городские округа.
  2. Соблюдение ограничения по численности персонала. Среднесписочное количество наемных работников в течение года не должно превышать 100 человек.
  3. Контроль состава учредителей. Сторонним компаниям может принадлежать не более 25% в уставном капитале ООО. Исключения предусмотрены только для объединений инвалидов.
  4. Отказ от ведения специфического бизнеса. Не применяется ЕНВД, если налогоплательщик сдает во временное пользование автомобильные заправочные станции.

Недоступной система остается для участников договоров о простом товариществе и доверительном управлении. Не могут ее применять и организации, признанные крупнейшими налогоплательщиками. Запрет установлен также для медицинских, образовательных и социальных учреждений (ст. 346.26 НК РФ).

Требования к плательщикам налога на вмененный доход уточняют местные власти. Так, муниципалитетам принадлежит право сокращения перечня экономических направлений и утверждение коэффициента К2.

Может ли ООО работать на ЕНВД

Система ЕНВД предусмотрена для конкретных видов деятельности, перечень которых определяется НК РФ ст.346.26, п.2. Направления, подлежащие данному налогообложению, задаются региональными властями. Если деятельность ООО совпадает с этими списками, предприятие вполне может работать и платить налоги по такой системе. Перечень видов деятельности с ЕНВД следующий.

  • Быт, ветеринария;
  • Ремонт, техническое обслуживание автомобилей, услуги автотранспорта;
  • Торговля в розницу, общественное питание;
  • Наружная реклама;
  • Временное проживание — услуги;
  • Аренда для торговли.

Нужен ли кассовый аппарат ООО на ЕНВД

При осуществлении своей деятельности ООО на системе налогообложения ЕНДВ может не применять кассовый аппарат до 01.07.2018г. После этого срока применение данной техники станет обязательным. Но есть виды деятельности, где по закону не требуется выдавать чек покупателю: продажа кваса и мороженого, жидких товаров на разлив.

Те предприятия, которые платят ЕНВД, не имеют обязательств принимать деньги через кассовый аппарат. Но исключения их этого правила есть. Это такие случаи, когда компания обязана выдавать клиенту бланк строгой отчетности при отсутствии кассового аппарата. Это автосервис, туристические предприятия или салоны красоты. При большом количестве клиентов бланки становятся нерентабельными и организация все равно обзаводится кассовым аппаратом. А также это касается тех случаев, когда сделка происходит с другими предприятиями.

Особенности бухгалтерского учета

Количество наемных работников является одним из критериев отнесения компаний к категории малого бизнеса (правительственное постановление № 265 от 04.04.16).

Ограничение по численности в 100 человек делает режим ЕНВД доступным для небольших предприятий. Это во многом определяет характер бухгалтерского учета.

Система отражения хозяйственных операций имеет ряд особенностей. Если плательщик зарабатывает в год не более 800 миллионов рублей, ее выстраивают по упрощенной схеме. Такое право предоставлено малому бизнесу п. 4 ст. 6 закона 402-ФЗ от 06.12.11. Руководитель может самостоятельно вести бухгалтерию. Кроме того, у общества остается возможность передать обязанность по обеспечению учета штатному специалисту или аутсорсинговой компании.

Постановка системы требует составления:

  1. Учетной политики. Внутренний регламент предприятия закрепляет методы амортизации имущества, правила документооборота, оценки активов. При необходимости локальный акт утверждает порядок совмещения налоговых режимов. Приложением к нему становятся бланки, разработанные для фиксации хозяйственных операций. Требования к учетной политике предприятия закреплены ПБУ 1/2008 (распоряжение Минфина России № 106н от 06.10.08). Правила применяют в части, не вступающей в противоречие с законом 402-ФЗ.
  2. Бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Нюансы системы налогового учета не влияют на обязанность предприятия контролировать фактическую прибыль и затраты. При применении ЕНВД обязательства перед бюджетом рассчитывают с базовой доходности. Фактическая выручка не имеет значения для расчета. Однако для целей выплаты дивидендов, оценки рентабельности и прочих нужд требуется информация о реальных показателях. Бухгалтеру общества нужно досконально фиксировать хозяйственные операции, контролировать движение денежных средств и ценностей. Перед формированием бухгалтерского баланса обязательно проводится инвентаризация. Обойтись без регистров, первичных форм и традиционных проводок не получится.

Основной задачей бухгалтерской отчетности является формирование ясного и всеобъемлющего представления о финансовом состоянии компании. Сведения должны быть актуальными на дату составления документов.

Даже при упрощенной форме обязательными станут:

Элементы бухгалтерского учета Краткая характеристика Рекомендации эксперта
Рабочий план счетов Представителям малого бизнеса разрешено отказаться от принципа двойной записи. В информационном сообщении № ПЗ-3/2015 Минфин России признал право организаций на утверждение сокращенного плана счетов. В частности, небольшим компаниям позволили объединять специфические группы в одной позиции. Так, на счете «Прибыли и убытки» можно отражать операции из категорий «Продажи», «Прочие расходы и доходы» При разработке документа руководствоваться следует распоряжением Минфина РФ № 94н от 31.10.00
Регистры В рекомендациях № ПЗ-3/2015 финансовое ведомство разрешило заменить многочисленные регистры единой книгой хозяйственных операций. Вести ее можно на бумаге либо в электронном виде. Бухгалтеру придется формировать комплект ведомостей по каждому используемому счету. Такие документы необходимы для управленческих целей Вариант с единой книгой учета рекомендован, если в месяц у компании менее 30 хоз. операций. Однако предписание не носит обязательного характера (п. 4.1 Информации № ПЗ-3/2015)
Первичные формы Организация вправе применять унифицированные бланки либо разработать собственные (п.4 ст. 9 закона 402-ФЗ) Требования к документам, отражающим хозяйственные операции, едины. Статья 9 закона 402-ФЗ признает обязательными реквизитами:
* наименование;
* дату оформления;
* название компании;
* содержание факта;
* натуральную, денежную величину;
* сведения о должностных лицах, совершивших сделку и ответственных за ее оформление;
* подписи.
При отсутствии собственных бланков компания может пользоваться унифицированными вариантами (постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.98)

К особенностям упрощенного бухгалтерского учета плательщиков ЕНВД относятся возможность отказаться от переоценки основных средств, право на использование кассового метода и др. Специфика обусловлена не применяемым налоговым режимом, а принадлежностью общества к категории малого бизнеса.

Поскольку общество является работодателем, отдельными направлениями становятся кадровый и персонифицированный учет. Кроме того, фирме придется регулярно сдавать отчетность, предусмотренную для налоговых агентов по НДФЛ. Применение ЕНВД не освобождает от необходимости исполнения таких требований.

Бухгалтерский баланс

Отдельного внимания заслуживает годовой отчет юридического лица. Он будет составляться по сокращенной форме (приказ Минфина России № 66н от 02.07.10). Предприятия должны сдавать отчетность помимо налоговых деклараций. Так, руководство ООО сообщает контролирующей службе о финансовых результатах. Упрощенный вариант предполагает:

  • включение в документ укрупненных показателей без детализации;
  • отражение в приложениях только ключевой информации.

Форма сокращенного баланса приведена в пятом приложении к приказу № 66н. Его содержание ограничено:

Актив Пассив
Внеоборотные материальные и нематериальные активы, запасы, деньги, иные платежные средства, оборотные активы Резервы, капиталы, длительные и краткосрочные займы, прочие обязательства, кредиторская задолженность

В отчете о финансовых результатах придется отразить выручку, прочие доходы, основные затраты и внереализационные издержки, проценты за пользование средствами, а также налоги. Выделению подлежит чистая прибыль либо убыток.

Сдается годовая бухгалтерская отчетность в налоговую инспекцию до 31 марта (п.1 ст. 23 НК РФ). Дополнительный экземпляр направляется предприятием в органы статистики (ст. 18 закона 402-ФЗ).

Какие отчеты нужно формировать

Переход на ЕНВД существенно сокращает количество документов, передаваемых в контролирующие органы. В обязательный пакет входят:

Наименование Характеристика Сроки
Бухгалтерский баланс с приложением отчета о финансовых результатах Особенности этого документа подробно рассмотрены выше Ежегодно не позднее 31 марта (п.1 ст. 23 НК РФ)
Справка о численности персонала Бланк утвержден распоряжением ФНС РФ № ММ-3-25/174@ от 29.03.07. Показатели рассчитываются за год и передаются в территориальную налоговую инспекцию Ежегодно до 20 января (ст. 80 НК РФ)
Декларация по ЕНВД Форма приведена в приложении к распоряжению ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.18 Ежеквартально до 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)
Справка 2-НДФЛ При предоставлении сведений за 2018 год применяется бланк, утвержденный приказом налогового ведомства № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018. При невозможности удержания НДФЛ с физического лица в контролирующую службу направляют соответствующее сообщение Справка — ежегодно до 1 апреля, извещения о невозможности удержания налога – до 1 марта (п.2 ст. 230 НК РФ)
Форма 6-НДФЛ При составлении справки необходимо руководствоваться приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 Ежеквартально в течение месяца после завершения отчетного периода, годовой отчет – до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Расчет страховых взносов Документ подается в налоговую инспекцию. Расчет составляют по правилам ФНС РФ № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ )
СЗВ-СТАЖ Сведения о застрахованных лицах подаются в территориальное управление ПФР с применением постановления фонда № 507п от 06.12.18 (действует с января 2019) Ежегодно до 1 марта (п.2 ст.11 закона 27-ФЗ от 01.04.96)
СЗВ-М Информация передается в ПФР на бланке, утвержденном постановлением фонда № 83п от 01.02.16 До 15 числа следующего месяца (п. 2.2 ст. 11 закона 27-ФЗ)
Статистические формы Перечень отчетов, передаваемых в Росстат индивидуален. Субъекты малого бизнеса обязаны сдавать формы лишь при включении в выборку (правительственное постановление № 79 от 16.02.08). О необходимости предоставления сведений организацию уведомляют письменно. Микропредприятия сдают отчет МП, малые компании – ПМ. Перечень форм широк. В обязательном порядке в органы статистики направляют лишь бухгалтерский баланс с приложениями Для установления обязанности по сдаче форм специалисты рекомендуют пользоваться ведомственным сайтом. Кроме того, уточнить перечень отчетов можно у сотрудников территориального управления Росстата
Отчет 4-ФСС Сведения отправляют во внебюджетный фонд все организации вне зависимости от применяемого режима налогообложения. Форма утверждена приказом ФСС России № 381 от 26.09.16 Ежеквартально в бумажном виде — до 20, а в электронном формате – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 24 закона 125-ФЗ от 24.07.98)

Кроме того, в офисе общества должны постоянно храниться:

  • учредительные и регистрационные документы;
  • уведомление о постановке на учет в статусе плательщика ЕНВД;
  • единая книга учета хозяйственных операций.

В случае остановки деятельности фирма подает нулевые бухгалтерские отчеты. Если при этом у организации сохраняются физические показатели, налог продолжают платить в бюджет. Для освобождения от этой обязанности компания должна избавиться от объектов обложения (торговых точек, персонала, транспорта).

В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков

Несмотря на то что данный спецрежим значительно упрощает работу бухгалтера, отчитываться все-таки придется. В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что при соблюдении определенных условий любой налогоплательщик может добровольно перейти на вмененку (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Приказ ФНС России от от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ утвердил действующую в данный момент форму декларации. Каждый раз при составлении отчетной формы проверяйте ее актуальность.

Декларацию подают до 20-го числа первого месяца очередного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Получается, что месяцами декларирования доходов будут апрель, июль, октябрь и январь. Иногда срок отчетности приходится на выходной или праздничный день, в таком случае законодательство разрешает отчитаться в первый рабочий день после законных нерабочих (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Контур.Экстерн подскажет, когда платить ЕНВД, и поможет рассчитать сумму налога. Отчитывайтесь три месяца бесплатно!

Подключиться бесплатно

Куда и как сдавать декларацию

Направлять декларацию нужно в свою ФНС по месту регистрации фирмы (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Значит, если к деятельности, облагаемой ЕНВД, причастны лишь свои обособленные подразделения, а головной офис находится на иной налоговой системе, сдавать декларацию с данными «обособок» по адресу головного подразделения не нужно (п. 5.1 Порядка заполнения).

Если вмененщик ведет деятельность в одном регионе, в инспекцию, на территории которой он работает, нужно представить одну декларацию (число подразделений тут роли не играет).

Если вмененщик работает в разных местах, но подвластных одной инспекции, он также должен сдать одну налоговую декларацию.

Работа в разных регионах, принадлежащих разным налоговым инспекциям, обязывает спецрежимников сдавать декларации в каждую из инспекций.

Сдать декларацию по вмененке можно тремя путями:

  1. Через интернет.
  2. Почтовым отправлением, вложив экземпляр в письмо (надежнее оформить письмо с ценной описью).
  3. Лично принести в ФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если декларацию не сдать в положенный срок, компанию (ИП) могут наказать материально (ст. 106 НК РФ). Штраф составит 5 % от суммы заявленного налога. ФНС возьмет штраф за каждый просроченный месяц, и неважно, полный это месяц или нет. Действующим законодательством установлен размер максимального (не более 30 % налога) и минимального (1 000 рублей) штрафов за нарушение сроков отчетности (ст. 119 НК РФ). Смягчающие обстоятельства, которые представит налогоплательщик, возможно, снизят штраф (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Главная опасность при несвоевременной сдаче утвержденной формы кроется в том, что налоговый инспектор может заблокировать банковский счет компании. Это наверняка случится, если просрочка больше 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Как заполнить декларацию

Отразить данные в декларации совсем не сложно, да и ее состав не такой массивный — всего-то три раздела и титульный лист.

Важное правило для всех разделов: стоимостные показатели указывают в целых рублях, а физические показатели — в целых единицах, применяя математическое округление. Например, 50 копеек нужно округлять до полного рубля.

Все страницы декларации нумеруются. Номера страниц записываются с использованием отведенной для этого графы, имеющей три ячейки. Так, например, пятая страница — «005», восьмая — «008» и т.п.

Сначала нужно заполнить раздел 2, потом раздел 3, а раздел 1 станет заключительным.

Раздел 1

Код ОКТМО (строка 010) можно автоматически определить на сайте ФНС.

Обычно код включает 11 цифр, но есть компании, у которых он будет чуть короче. В таком случае свободные ячейки прочеркиваются и код будет иметь вид «27881249—«.

Что касается значений показателей данного раздела (строка 020), то их нужно заполнить, используя исходные данные разделов 2 и 3. Причитающуюся бюджету сумму налога отражают по строке 020 (пп. 2 п. 4.1 Порядка заполнения).

В случае если строк с кодом 010 недостаточно, нужно заполнить недостающее количество листов раздела 1.

Программы для качественного учета

В помощь руководителям и бухгалтерам предложено немало современных инструментов. Наибольшую популярность в практике приобрели:

  • справочно-правовые системы;
  • специализированные программы по формированию отчетности;
  • базы актуальных судебных решений;
  • роботизированные сервисы составления документов (договоров, актов, дополнительных соглашений).

Интересные решения бизнесу предлагают обслуживающие банки. Крупные кредитные организации оказывают услугу по отправке отчетности. Ярким примером является сервис Сбербанка РФ.

Таким образом, компании, признанные плательщиками ЕНВД, продолжают вести бухгалтерский учет. Фирмы, отвечающие критериям малого бизнеса, вправе применять упрощенный порядок. Для этого потребуется прописать соответствующее условие в учетной политике. Выбор специального режима не освобождает организацию от необходимости подачи персонифицированной отчетности и исполнения обязанностей налогового агента.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *