При инвентаризации обнаружены излишки: как их отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Инвентаризация активов выявляет не только недостачи, но и излишки. Бухгалтер должен решить:

– по какой стоимости их поставить на баланс;

– когда и как отразить в учете результаты инвентаризации;

– какие налоги нужно уплатить.

Решение всех поставленных задач найдете в материале.

Бухгалтерский учет излишков

По результатам инвентаризации следует составить сличительные ведомости по активам, при инвентаризации которых выявлены отклонения учетных данных (п. 70 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180; далее – Инструкция № 180).

Суммы выявленных в результате инвентаризации:

– излишков запасов, денежных средств включают в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»);

– инвестиционных активов включают в состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (пп. 13, 14 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Результаты инвентаризации отражают в учете и отчетности того месяца, в котором было принято решение руководителем организации по регулированию инвентаризационных разниц, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности (п. 77 Инструкции № 180).

При обнаружении излишков необходимо составить первичный учетный документ

Излишки (основные средства, нематериальные активы или запасы) отражают в бухучете на основании:

– акта о приеме-передаче основных средств;

– акта о приеме-передаче нематериальных активов;

– первичного учетного документа, содержащего информацию, касающуюся выявленных излишков запасов (пп. 1 и 2 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»; пп. 1, 2 постановления Минфина Республики Беларусь от 22.04.2011 № 23).

Стоимость излишков активов при принятии их к учету может определяться несколькими способами

Стоимость выявленных излишков активов, которые можно отнести к запасам, при принятии их к бухгалтерскому учету определяется одним из двух вариантов:

1) на основании заключения об их оценке, проведенной юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность;

2) организацией самостоятельно исходя из прейскурантов, бюллетеней, каталогов и иных документов, определяющих стоимость аналогичных активов (часть пятая п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25; часть седьмая п. 10 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26; п. 46 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133).

При самостоятельной оценке стоимости излишка активов организацией при принятии их к бухгалтерскому учету оценка производится комиссией, определенной руководителем, с составлением акта произвольной формы, в котором должна быть отражена степень износа оцениваемого актива (часть вторая п. 39 Инструкции № 180).

НДС и налог на прибыль при выявлении излишков

Объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Однако принятие на учет выявленных излишков любых активов реализацией не признают, поскольку в данной ситуации не происходит отчуждение таких активов (п. 1 ст. 31 НК). Также при определении налоговой базы для расчета НДС не учитывают полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 120 НК).

На основании изложенного стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, не является объектом для исчисления НДС.

При исчислении налога на прибыль стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, отражают в составе внереализационных доходов на дату оприходования такого имущества в бухгалтерском учете (подп. 3.13 п. 3 ст. 174 НК).

Пример. Выявлены излишки – 2 шкафа

При проведении годовой инвентаризации выявлены излишки – 2 шкафа. Согласно решению руководителя комиссия 29.11.2019 провела мониторинг цен на аналогичные шкафы на основании прейскурантов цен торговых организаций. Аналогичный товар в организациях торговли предлагается покупателю за 200 руб. Учитывая износ, установленный комиссией в акте в размере 20 %, комиссия приняла решение оценить данные шкафы по 160 руб. с учетом износа.

В бухгалтерском учете данные операции отражают следующим образом (см. таблицу):

Процедура составления акта по результатам инвентаризации если выявлен плюс

Вся рыночная стоимость обнаруженных ценностей вносится в бухотчетность как доход, полученный за указанный период ведения деятельности. Цену можно обосновать за счет открытой информации об аналогичной продукции, либо с привлечением эксперта по независимой оценке. Необходимо сделать запись:

Д01(10,41,43,50)—К91

Показаны и оприходованы излишки

Надеемся, что из нашей статьи вы получили необходимую информацию об интересующих вас вопросах. Еще один совет: чтобы упростить себе жизнь, воспользуйтесь программным обеспечением и оборудованием от компании Клеверенс. Это позволит значительно упростить все процессы и сэкономить не только время, но и деньги. Ведь автоматизация контроля за складскими запасами реально уменьшает риск возникновения непредвиденных расходов. Мы с удовольствием проконсультируем вас по вопросам увеличения эффективности работы вашего предприятия с помощью автоматизированных систем.

Теперь вы знаете, как итоги инвентаризации фиксируются в бух.отчетности и благодаря этому сможете избежать ошибок.

Вот как происходит процесс с помощью продукта «Склад 15».

Количество показов: 2229

Приказ по результатам инвентаризации (образец)

Руководитель предприятия рассматривает акты инвентаризации, сличительные ведомости, протокол заседания комиссии и ведомость учета результатов, которые были получены в ходе осуществления ревизии. На основании этих документов директор принимает окончательное решение в отношении итогов инвентаризации и утверждает его приказом об итогах инвентаризации.

В приказе указываются наименование организации, ее организационная форма, дата приказа, перечисляются документы, которыми руководствуется директор при принятии решения. Приказом утверждаются результаты инвентаризации, назначается исполнитель приказа и ответственный, контролирующий его исполнение. Обязательным реквизитом приказа об утверждении результатов инвентаризации является порядок устранения расхождений, установленных в ходе осуществления ревизии. Распоряжение руководителя подписывается им, а также визируется бухгалтером для подтверждения ознакомления. Приказ передается в бухгалтерский отдел для исполнения. Этот документ будет служить основанием для действий бухгалтерии в части списания недоимки на убытки либо оприходования излишков по установленной цене.

Скачать образец приказа об утверждении результатов инвентаризации

Слово «не выяв­ле­но», кото­рое явля­ет­ся крат­кой фор­мой стра­да­тель­но­го при­ча­стия, пишет­ся раз­дель­но с отри­ца­тель­ной части­цей «не» соглас­но пра­ви­лу орфо­гра­фии.

В официально-деловой речи, в раз­лич­но­го рода доку­мен­тах и текстах часто встре­ча­ет­ся сло­во «не выяв­ле­но». Как же его пра­виль­но напи­сать, раз­дель­но или слит­но?

Как видим, перед сло­вом нахо­дит­ся «не», кото­рое может быть при­став­кой, и тогда это слит­ное напи­са­ние, или отри­ца­тель­ной части­цей, кото­рая пишет­ся раз­дель­но.

Для того что­бы сде­лать пра­виль­ный выбор в напи­са­нии инте­ре­су­ю­ще­го нас сло­ва, опре­де­лим, к какой части речи оно при­над­ле­жит или фор­мой како­го сло­ва явля­ет­ся. От это­го напря­мую зави­сит раз­дель­ное или слит­ное напи­са­ние слов с «не».

Часть речи слова «не выявлено»

Глагол «выявить» обра­зу­ет стра­да­тель­ное при­ча­стие в пол­ной фор­ме «выяв­лен­ный», кото­рое име­ет крат­кие фор­мы, раз­ли­ча­ю­щи­е­ся родо­вой при­над­леж­но­стью и кате­го­ри­ей чис­ла:

Функции и определения метода

В законодательстве зафиксирована обязанность юридических лиц показывать в бухотчетности полные и достоверные сведения о финансовом состоянии организации. Суть этих действий — контроль и сопоставление фактического наличия материальных ценностей и их номинального присутствия на балансе фирмы. Другими словами — это средство для анализа состояния компании/предприятия. Каждый этап строго регламентируется федеральными законами и рекомендациями Министерства Финансов Российской федерации.

Решения для бизнеса

  • магазины одежда, обувь, продукты,
    игрушки, косметика, техника
  • склады материальные, внутрипроизводственные,
    сбытовые и транспортных организаций
  • маркировка табак, обувь, легпром,
    лекарства
  • производство мясное, заготовительное, механообрабатывающее,
    сборочно-монтажное
  • rfid радиочастотная идентификация
    товарно-материальных ценностей
  • егаис автоматизация учётных операций
    с алкогольной продукцией
  • Бухгалтерские записи по результатам инвентаризации учитывают не только собственное имущество юрлица, но также и арендованные, временно находящиеся во владении активы. Согласно законодательству о ведении бухучета, сверка требуется в таких ситуациях:

    1. Заблаговременно перед годовым отчетом.
    2. После того как были изменения в руководящем составе, отвечающем за сохранность денег/имущества.
    3. При выявлении фактов присвоения/порчи. Равно как при наличии подозрений на подобные действия.
    4. Если планируется передавать материальные ценности в аренду или выставлять их на продажу.
    5. При инициированной ликвидации.
    6. В случае реорганизации бизнеса.
    7. Ввиду непредвиденных чрезвычайных обстоятельств.

    Какое бы ни было основание для пересчета, порядок отражения результатов инвентаризации в учете будет одинаков. Вы убедитесь, что грамотное заполнение формуляров лишь выглядит сложным. Если вникнуть в суть системы, то на деле все оказывается гораздо проще.

    Если в организации установлен порядок коллективной ответственности, то основанием для начала процесса может служить:

    1. Смена руководства.
    2. Обновление коллектива более, чем наполовину.
    3. По требованию любого из ответственных сотрудников.

    Для большинства ООО/ИП установлена минимальная периодичность описи — 1 год. Некоторые исключения касаются библиотек (раз в пять лет), ОС (раз в три года), а также для юридических лиц ведущих свою деятельность на Крайнем Севере.

    Порядок и регламентированные действия

    Существует установленный алгоритм проведения описи. Чтобы мероприятие считалось законным, и принесло результат, рекомендуется неукоснительно следовать дорожной карте, которую мы приводим ниже.

    Создание комиссии

    Для этого нужно составить официальный приказ от имени непосредственного руководителя. Подробнее о составлении можно узнать из . Обязательно нужно следовать стандарту заполнения формы .

    Что касается списка участников — он может быть составлен из числа абсолютно любых работников фирмы. Зачастую собираются представители различных служб. Административный персонал обязательно должен присутствовать на каждом этапе. От бухгалтерии выделяется свой представитель. Технические специалисты, юридический отдел, финансовый сектор и.т.п. участвуют наряду со всеми.

    Стоит отметить, что мат.ответственные не включаются в список. Однако их присутствие на каждом этапе считается обязательным. По количеству участвующих ограничение только одно — не менее двух человек. Порядок оформления результатов инвентаризации не зависит от количества участников.

    В приказе выделяют не только непосредственных исполнителей, но и обосновают причины мероприятия, а также его временные рамки. Важно определить материалы, подлежащие учету, а также обозначить обязательства сотрудников за их сохранность. Обязательна роспись директора и каждого из членов. Строго следите за тем, чтобы была установлена отметка в журнале учета за исполнением распоряжений по форме .

    Получение данных о движениях за последний период

    Временной промежуток, за который готовят приходные и расходные накладные, определяется в зависимости от вида деятельности и специфических условий. После составления перечня он заверяется уполномоченным членом комиссии, с обязательным указанием даты. Благодаря этому шагу будет возможность сформировать актуальные остатки на определенный день.

    Сбор расписок

    Делается это заблаговременно до начала процесса. В ней указывается, что все накладные на поступление и списание были сданы в бухгалтерию. Номенклатуры, которую не оприходовали или не списали на складе, существовать не может. Обязанность каждого участника — уверенность в том, что сформированный список действителен на момент пересчета.

    Проверка наличия и состояния

    В полномочия группы входят такие действия:

    1. Определение количества и наименования предметов, фактически находящихся на вверенной территории. Это касается не только непосредственно товаров, но и денежных средств и.т.п. Помимо количественного выражения этих ресурсов, определяется их состояние. Важно выяснить, позволяет ли оно использовать их по назначению.
    2. Если номенклатура не выражена в натуральной форме, то происходит сверка документации, в которой фиксируются права на данные виртуальные ресурсы. Это касается таких видов собственности как финансовые вложения, НМА и.т.п.
    3. Члены комиссии оценивают состояние задолженностей контрагентов перед организацией и долги перед кредиторами. Это происходит путем подписания взаиморасчетов, а также с помощью проверки договоров, устанавливающих и подтверждающих долговые обязательства сторон.

    Порядок отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете следующий:

    1. Вся информация заносится в бланки описи.
    2. Все участники ставят росписи под решением.

    Таким образом фиксируется факт участия обозначенных людей, а также подтверждается их согласие с данными, занесенными в формуляры.

    Сверка

    После установления фактического состояния активов происходит сравнение с балансом предприятия. При выявлении расхождений между тем, что есть номинально, и тем, что имеется по факту, составляется ведомость, в которую заносятся все плюсы и минусы. Внесения в этот реестр требуют только те позиции, по которым есть разночтения. Как оформить результаты инвентаризации (образец), мы расскажем чуть ниже.

    Сведение

    Всем участникам предстоит прийти к общему заключению на заседании после завершения деятельности по пятому пункту. Если были обнаружены расхождения, то все они заносятся в бланк . Отсутствие отклонений также фиксируется членами группы. На этом этапе есть возможность обсуждения вариантов решения спорных ситуаций. После нахождения консенсуса итоговый протокол с визами уполномоченных лиц отправляется на подпись к руководителю.

    Утверждение

    Все акты/ведомости, на основании которых комиссия вынесла заключение, передаются директору на подпись. Начальник также обозначает в своем резюме порядок устранения найденных расхождений. После этого весь пакет отправляется дальше.

    Отчетность

    Результаты инвентаризации находят свое отражение на бухгалтерских документах. Все предметы, которые по тем или иным причинам не могут выполнять свою функцию, подлежат списанию. Также поступают с финансовыми обязательствами, по которым истек срок давности.

    Сроки

    Чтобы ответить на этот вопрос, определимся с разновидностью проводимого мероприятия. Если процесс инициирован добровольно, то и сроки по нему устанавливаются внутренними решениями. Если опись является обязательной, то здесь руководствуемся нормами действующего законодательства. Многое зависит от причины возникновения обязанности. Одна из самых распространенных — годовая отчетность. В основной массе проводят сверку минимум раз в год. Гораздо более сложная ситуация — это банкротство. Тогда по закону выделяется срок три месяца с момента начала конкурсного производства на подсчет активов фирмы.

    Отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета: проводки

    В бухотчетности все указывается в том же периоде, в котором фактически проводились действия по подсчету. В годовых отчетах также обозначают итоговые значения.

    Если выявлены товары/ценности, которых не было во владении фирмы, то формируется следующая проводка:

    • Обнаруженные в ходе сличения товары поставлены на баланс — Дт 08, 10, 41, 43, 50 Кт 91.
    • В обратном варианте, когда была обнаружена нехватка, выполняется проводка по дебету сч.94 со списком отсутствующих материалов. Если это можно отнести к убыли по естественным причинам, то проводка такая:

    • Произведено списание стоимости — Дт 20, 23, 44 Кт 94.
    • Когда стоимость недостачи превышает нормы естественных значений на списание, и выявлено лицо, ответственное за возникновение убытков, то делается такая запись:

    • Недостача отнесена на ответственное лицо — Дт 73 Кт 94 (*Если этот человек еще числится в штате).
    • Согласно Трудовому Кодексу РФ, есть возможность удержать из заработной платы сотрудника только 20% в счет покрытия убытков:

    • Удержано из зарплаты мат.ответственного — Дт 70 Кт 73
    • Если деньги на погашение долга работник готов выплатить самостоятельно из собственных средств:

    • Внесено в кассу мат.ответственным лицом — Дт 50 Кт 73.
    • Если не удалось установить виновного, либо нет возможности взыскать с него средства, то создается запись такого вида:

    • Убыток списан в связи с невозможностью взыскать деньги за причиненный ущерб — Дт 91-2 Кт 94

    Нормативная база

    • Все, о чем мы писали выше — регламентируется законом . В нем очень подробно расписаны все рекомендации и требования. Ознакомившись с этим ФЗ, вы точно поймете, в каком документе отразить результаты инвентаризации, а также найдете ответы на многие вопросы, связанные с бухучетом.
    • устанавливаются правила ведения отчетности в организациях.
    • подробно описаны процессы по оформлению подсчета. Методические указания из этого норматива будут крайне полезны для ознакомления.
    • В вы найдете все бланки и формы.

    Как часто и по каким причинам нужно проводить сверку

    Исходя из нормативных актов, которые мы указали выше, начинается процесс в ситуациях когда:

    1. Перед подачей отчета. Это относится к тем вещам, которые не пересчитывались до 1 октября текущего года. ОС можно сличать один раз в 36 месяцев.
    2. Если персонал, который был ответственен за определенные ресурсы, увольняется.
    3. После обнаружения хищений или порчи.
    4. После ЧС: пожара, наводнения и.т.п.
    5. В случае ликвидации или реорганизации.

    Допускается подсчет запасов по просьбе отдельных сотрудников при обосновании необходимости.

    Отчет по итогам инвентаризации (образец приказа)

    Почему все необходимо оформить надлежащим образом

    Это очень важный момент как для самой фирмы, так и для надзорных органов, которые формируют свое мнение о юрлице на основании этих данных. Если не утвердить выявленные расхождения официально, то у руководителя не будет достаточных оснований о взыскании убытков с лиц, по чьей вине эти потери возникли. Если у налоговых органов появятся вопросы о чистоте бизнеса, то вся документация может сыграть очень важную роль в доказательстве законного ведения дел.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *