Проводки по 76 счету – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Актуально на: 18 сентября 2018 г.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению учет расчетов ведется на счетах 60-79 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В отдельных консультациях мы рассматривали особенности бухгалтерского учета на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями» и др.

Для учета расчетов по операциям с дебиторами и кредиторами, которые не были упомянуты в пояснениях к счетам 60-75, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 76 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный счет, который может иметь на отчетную дату как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Примеры проводок по субсчетам 76 счета

Пример 1. Отражение НДС по предоплате по счету 76.АВ

Допустим, 06.02.2017г. ООО «Весна» получило предварительную оплату от ООО «Лето» в размере 47 200 руб. В счёт предоплаты 08.02.2017г. был отгружен товар.

Для отражения НДС по предоплате по субсчету 76.АВ бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 62.02 47 200 Получен аванс от ООО «Лето» Банковская выписка
76.АВ 68.02 7 200 Начислен НДС (аванс) Счёт, книга продаж, платёжное поручение
62.01 90.01 47 200 ООО «Весна» отгрузила товар Расходная накладная
90.03 68.02 7 200 Начислен НДС (реализация) Расходная накладная, счёт
62.02 62.01 47 200 Предварительная оплата зачтена Бухгалтерская справка-расчёт
68.02 76.АВ 7 200 НДС принят к вычету (реализация) оплачена авансом) Счёт, книга продаж

Пример 2. Проводки по услугам ЖКХ по счету 76.05

Рассмотрим проводки по услугам ЖКХ между УК и жильцами по субсчету 76.05 в таблице:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
76.06.01 76.05.01 4 000 Начислены коммунальные платежи Счёт
76.06.01 86 1 500 Взносы на содержание и ремонт и прочие целевые
76.06.01 60 5 500 Отражение задолженности перед поставщиком услуг Договор, акт выполненных работ
51 76.06.01 5 500 Поступление оплаты от квартиросъемщика Банковская выписка
60 51 5 500 Оплачено поставщику Платёжное поручение

Пример 3. Проводки по продаже квартиры работнику по счету 76.09

Предположим, Хлебцов А.И. является очень ценным работником ООО «Осень». В дополнительном соглашении к трудовому договору прописано условие, что Хлебцов может купить у ООО «Осень» квартиру дешевле покупной цены при условии, что он отработает в компании минимум 5 лет и 4 года после покупки квартиры.

Бухгалтер ООО «Осень» сформировал следующие проводки по продаже квартиры работнику по субсчету 76.09:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
76.09 51 3 000 000 Хлебцов А.И. оплатил стоимость квартиры ООО «Осень» Платёжное поручение
41 76.09 3 500 000 Принята на учёт квартира Акт приёма-передачи
51 73 3 000 000 Поступили денежные средства от Хлебцова А.И. Банковская выписка
73 91.01 3 000 000 Оформлена передача квартиры собственнику Акт приёма-передачи подписан
91.02 41 500 000 ООО «Осень» списало стоимость проданной квартиры Акт приёма-передачи

Субсчета к счету 76

На счете 76 могут учитываться, к примеру, расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по удержаниям из зарплаты работников в пользу других лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, по депонированной зарплате и др.

Соответственно, и субсчета к счету 76 могут открываться, например, такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • расчеты по имущественному и личному страхованию;
  • расчеты по претензиям;
  • расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
  • расчеты по депонированным суммам.

Приведем в таблице пояснения по использованию данных субсчетов, как это указано в Инструкции по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Субсчет к счету 76 Что учитывается
Расчеты по имущественному и личному страхованию Расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию, для которого используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)
Расчеты по претензиям Расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества
Расчеты по депонированным суммам Расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей)

Конкретный перечень используемых организацией субсчетов к сч 76 утверждается в составе рабочего плана счетов в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.

Типовые бухгалтерские записи по счету 76

Приведем в таблице некоторые типовые бухгалтерские проводки по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражены расходы по страхованию имущества 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. 76
Списаны не компенсируемые страховым возмещением потери от страховых случаев 91 «Прочие доходы и расходы»
Признана к уплате покупателю неустойка за нарушение условий договора 91
Депонирована заработная плата 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Списаны потери материалов в связи со страховым случаем 76 10 «Материалы»
Предъявлена поставщику претензия в связи с несоответствием цен в расчетных документах условиям договора 60
Признан поставщиком штраф за возникший по его вине брак в производстве 28 «Брак в производстве»
Отражена претензия к банку по ошибочно списанным средствам с расчетного счета 51 «Расчетные счета»
Присужден судом к получению от поставщика штраф за нарушение условий договора 91
Признан к получению доход от участия в деятельности других организаций 90 «Продажи», 91
Выдана из кассы депонированная зарплата 50 «Касса»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *