Проводки по реализации товаров и услуг

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Продажа товаров

Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

  • Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита счета 45. При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет 90.03 НДС Кредит 68.02.

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по счету 42. При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

  • Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Проводки по НДС по реализации

Чтобы отражать расчеты по начисленному сбору НДС применяется счет 68, на нем требуется открыть отдельный субсчет. По кредиту начисляется платеж в бюджет, по дебету – возмещение сумм. Большинство организаций во время своей работы сталкиваются с необходимостью начисления НДС по проданной продукции, отражения в учете записью.

Фирмы работают с налогом на добавленную цену при продаже товаров (реализации) и покупке у поставщиков товаров или услуг. В первой ситуации при продаже продуктов компания обязана начислить с его стоимости налог в бюджет. Начисление сбора должно быть отражено соответствующими записями – ДТ90/3КТ68.НДС или ДТ91/2КТ68.

Во второй ситуации, при покупке товаров, компания имеет право направить сбор к вычету, в таком случае из общей суммы приобретения выделяется сбор и происходит его учет отдельно на 19 счете. Составляется проводка ДТ19КТ60, после направления платежа к вычету составляется запись ДТ68КТ19. Итоговый показатель, который требуется внести в бюджет, устанавливается как разница между КТ и ДТ 68 счета.

Схема расчета суммы НДС подлежащего уплате

Формулы определения начисленного сбора несложные.

Чтобы определить размер тарифа при продаже товаров для бухгалтерского учета требуется стоимость товаров без тарифа умножить на применяемую ставку (10 или 20%).

Есть ситуации, когда требуется не начислить сбор, а вычленить его, узнать, каков его размер «внутри» суммы. Этот расчет может потребоваться выполнить продавцу при получении предварительной оплаты за продукцию. Для таких целей применяется специальная формула.

Необходимо налоговую базу умножить на расчетную ставку. Второе значение различается в зависимости от используемого тарифа и составляет 20/120 либо 10/110. Чтобы установить показатель начисленного сбора за 1 квартал, делается соответствующий расчет. К налогу с реализованной продукции прибавляется сбор с полученной предварительной оплаты.

Итоговый показатель тарифа, который требуется внести в бюджет по итогам квартала, определяется как начисленный тариф за минусом сбора, принятого к вычету. Если в итоге значение получилось равным нулю, не требуется вносить средства в бюджет. Если итог вышел отрицательным, есть возможность получения возмещения из бюджета.

При предъявлении сбора к вычету требуется рассчитать безопасную долю показателя. Необходимо принятый к вычету тариф разделить на начисленный сбор и умножить значение на 100%. Если показатель за год будет более 89%, есть риск, что работой компании заинтересуются налоговые органы и будет произведена налоговая проверка.

Бухгалтерские проводки по учету товаров

Проводки в бухучете по товарам могут быть разными в зависимости от того, как будет применяться объект – реализуют ли его, будут использовать при изготовлении товаров и т.д.

В хозяйственной деятельности фирмы возникает необходимость покупки товаров, услуг с начисленным налогом НДС. Подобные операции требуется отражать путем составления специальных проводок.

Наиболее часто используемой проводкой при поступлении продукции является ДТ41КТ60. Если купленная ценность будет применяться в дальнейшей деятельности фирмы, она отражается по ДТ10 или на счетах внеоборотных активов. Особенности отражения купленной услуги зависят от того, зачем она была оказана, она может быть отражена по дебету счета учета затрат или быть включенной в начальную цену актива.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Пример:

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 62.02 Получены деньги за товар от покупателя 99 500 Выписка банка
76.АВ 68.02 Оформление счета-фактуры на аванс 15 178 Исх. счет-фактура
62.01 90.01.1 Учтена выручка от продажи готовой продукции или товаров 99 500 Товарная накладная
90.03 68.02 НДС начислен по реализации 15 178 Товарная накладная
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 64 000 Товарная накладная
62.02 62.01 Зачтен аванс 99 500 Товарная накладная
Оформлен счет-фактура на реализацию 99 500 Счет-фактура
68.02 76.АВ Вычет авансового НДС 15178 Счет-фактура

По отгрузке

Пример:

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 Отражена выручка от реализации товаров 32 000 Товарная накладная
90.03 68.02 НДС начислен по реализации 4881 Товарная накладная
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 21 385 Товарная накладная
Оформлен счет-фактура на реализацию 32 000 Счет-фактура
51 62.01 Получена оплата от покупателя 32 000 Выписка банка

Продажа товаров в рознице

Пример:

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50.01 90.01.2 Поступление выручки от продажи товаров 9000 Справка-отчет кассира
90.02.2 41.11 Списание проданных товаров по продажной цене 9000 Справка-отчет кассира
Выручка сдана в кассу 9000 Приходный кассовый ордер
90.02.2 42.01 Расчет наценки по реализованным товарам -3700 Cправка-расчет списания наценки

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Пример:

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 Получена выручка от продажи услуг 217 325 Акт выполненных работ
51 62.01 Поступление оплаты на расчетный счет 217 325 Выписка банка
90 26 Себестоимость оказанных услуг 50 000 Бухгалтерская справка

Продажа в 1С 8.3

Видео по оформлению реализации товаров и услуг в 1С 8.3:

Что бы оформить операцию продажи в программе 1С, необходимо ввести документ «Реализация товаров и услуг». Этот документ расположен на вкладке «Продажи»:

Сам документ заполняется достаточно просто. Необходимо указать кому будет происходить отгрузка, какого товара и по какой цене:

Единственный нюанс заполнения — правильное указание счета учета. Если вы продаете готовую продукцию — укажите счет 43, если товары — 41.01, если материалы 10.01 и так далее.

Взглянем на проводки, которые сформировала 1с:

Оформление розничных продаж в 1С:

Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи

В отношении прочих продаж (не входящих в число связанных с основной деятельностью) проводки по реализации в бухгалтерском учете делаются с использованием счета 91. Обычно сюда попадают доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, приобретенного в качестве необходимого для обеспечения функционирования юрлица, но в силу каких-либо причин оказавшегося на реализации.

На счете 91 тоже должна быть организована аналитика по видам продаж. Финрезультат от них сформируется по такому же принципу, что и на счете 90:

Однако к продаже товара такие проводки отношения иметь не будут, поскольку товар представляет собой имущество, изначально предназначаемое для продажи, и приобретают его с этой целью организации торговой направленности, т. е. те, для которых торговля является основным видом деятельности.

Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете

Принципы, которыми следует руководствоваться при оформлении проводок по продажам, изложены в ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Этот документ в качестве основного правила устанавливает деление всех доходов, возникающих у юрлица:

  • на обычные, поступающие регулярно от основных видов деятельности;
  • прочие, которые не относятся к числу получаемых от основных видов деятельности и, как правило, имеют небольшую долю в общем объеме продаж, даже если возникают регулярно.

Юрлицо самостоятельно (исходя из особенностей своей деятельности, влияющих на отнесение доходов к обычным или прочим) принимает решение о том, как делить свои доходы на два этих вида (п. 4 ПБУ 9/99), закрепляя это в своей учетной политике.

В числе доходов, относимых к обычным, ПБУ 9/99 (п. 5) в качестве основных указывает возникающие от продаж продукции, товаров, работ и услуг. Определять их величину следует без НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99).

Момент для признания выручки от продаж наступает при одновременном выполнении таких условий (п. 12 ПБУ 9/99):

  • имеется право на ее получение;
  • можно определить конкретную сумму;
  • выручка признается несущей выгоду ее получателю;
  • произошел переход права собственности на предмет продажи;
  • можно определить величину расходов, возникающих при продаже.

Юрлица, использующие возможность упрощения бухучета и бухотчетности, вправе признавать доход от продаж по мере получения оплаты (т. е. без привязки к факту перехода права собственности).

При длительном цикле создания предмета продажи допускается признание доходов не по окончании этого цикла, а по мере готовности отдельных частей (п. 13 ПБУ 9/99).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *