Содержание
- Проводки по продаже ОС
- Как отражается списание объекта ОС, в случаях его полного износа?
- Списание ОС в результате физического или морального износа
- Проводки по выбытию объекта ОС, при оформлении дарения
- Каковы особенности налогового учета выбытия основных средств?
- Как списать ОС, если обнаружена недостача при проведении инвентаризации?
- Проводки по выбытию ОС в случае ЧС
- Списание основных средств в 1С 8.3
Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.
Проводки по продаже ОС
При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:
- Списание начальной цены
- Списание с амортизированного ОС
- Отражение выручки полученной от продажи
- Учёт НДС от продажи объекта ОС
Проводки:
Дт | Кт | Суть операции | Сумма | Первичный документ |
01.09 | 01.01 | Отражена начальная цена | 450 | Акт о приёме-передаче ОС |
02.01 | 01.09 | Отражена амортизация ОС | 120 | |
91.01 | 01.09 | Отражена сумма после амортизации | 330 | |
62.01 | 91.01 | Списана выручка от реализации ОС | 390 | |
91.01 | 68 | Учтён НДС от продажи | 59,5 |
Как отражается списание объекта ОС, в случаях его полного износа?
При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:
- Списание начальной цены
- Списание амортизации
- Списание с амортизированного ОС
Проводки по списанию ОС:
Дт | Кт | Суть операции | Сумма | Первичный документ |
01.09 | 01.01 | Отражена начальная цена | 450 | Акт о списании ОС |
02.01 | 01.09 | Отражена амортизация | 120 | |
91.01 | 01.09 | Отражена сумма после амортизации |
Списание ОС в результате физического или морального износа
Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.
Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные.
Списание ОС по причине износа фиксируют проводками:
Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация;
Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.
Проводки по выбытию объекта ОС, при оформлении дарения
При выбытии ОС на условиях дарения или мены производятся операции:
- Отражение начальной цены
- Отражение амортизации
- Списание самортизированной стоимости
- Отражение затрат, которые повлекла передача
- Начисление НДС
Проводки по выбытию основных средств:
Дт | Кт | Суть операции | Сумма | Первичный документ |
01.09 | 01.01 | Отражена начальная цена | 450 | Акт приёма-передачи ОС |
02.01 | 01.09 | Отражена амортизация | 120 | |
91.01 | 01.09 | Отражена сумма после амортизации | 330 | |
91.01 | 10.01/70.01/69 | Проведены расходы, понесённые при передаче | 5/20/7 | |
91 | 68.02 | Отражён НДС | 59,5 |
Каковы особенности налогового учета выбытия основных средств?
Следует обратить внимание на порядок учета реализованных ОС, установленный гл. 25 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ убыток, возникающий при превышении остаточной стоимости ОС над суммой выручки от продажи ОС, следует принимать в целях исчисления налога на прибыль равными долями в течение всего оставшегося срок полезного использования. Указанная особенность учета убытка в целях налога на прибыль формирует временные разницы, отражение которых производится путем применения ПБУ 18/02.
Пример 2
Исходные условия — из примера 1. При этом оставшийся срок полезного использования ОС — 37 месяцев.
Определим сумму убытка 570 000 – (472 000 – 72 000) = 170 000 руб.
Убыток, который ООО «Авто-парк» может равномерно учитывать ежемесячно в целях исчисления налога на прибыль, — 170 000 / 37 = 4 594,59 руб. Начиная с 2018 года ООО «Авто-парк» будет отражать эту сумму в составе прочих расходов.
Таким образом, в учете ООО возникнет временная разница — отложенный налоговый актив, отражаемый в августе проводкой Дт 09 Кт 68 — 170 000 руб. В сентябре эта сумма будет уменьшена Дт 68 Кт 09 — 4 594,59 руб.
Как списать ОС, если обнаружена недостача при проведении инвентаризации?
Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:
- Отражение начальной цены
- Отражение амортизации
- Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
- Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
- Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны
Проводки:
Дт | Кт | Суть операции | Сумма | Первичный документ |
01.09 | 01.01 | Отражена начальная цена | 450 | Акт инвентаризации |
02.01 | 01.09 | Отражена амортизация | 120 | |
94 | 01.09 | Отражена сумма после амортизации | 330 | |
73.02/76.49 | 94 | Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника | 330 | |
91.01 | 94 | Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов | 330 |
Проводки по выбытию ОС в случае ЧС
Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:
- Отражение начальной цены
- Отражение амортизации
- Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
- Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.
Проводки:
Дт | Кт | Суть операции | Сумма | Первичный документ |
01.09 | 01.01 | Отражена начальная цена | 450 | Акт списания ОС + документ подтверждающий ЧС (справка органа МВД, МЧС) |
02.01 | 01.09 | Отражена амортизация | 120 | |
99.01.1 | 01.09 | Отражена сумма после амортизации незастрахованного ОС, в части превышающей страховое возмещение | 330/130 | |
76.01.1 | 01.09 | Отражена сумма после амортизации застрахованного ОС, в части непревышающей страховое возмещение | 200 |
Списание основных средств в 1С 8.3
Выбытие основного средства в программе 1С Бухгалтерия производится документом Списание ОС:
Где указывается основное средство, счет списания, причина и статья расходов.