Счет 68.04.1 – Расчеты с бюджетом

Для учёта расчётов с бюджетом используют активно-пассивный счёт 68 «Расчёты но налогам и сборам». По кредиту этого счёта отражают на­численные суммы налогов и сборов, по дебету фиксируют перечисление денежных средств в погашение задолженности по налогам и сборам. На конец расчётного периода на счёте 68 может быть сальдо. К счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» открывают столько субсчетов, сколько налогов платит предприятие. Налоги РФ разделены на три группы: фе­деральные налоги и сборы, региональные и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся: НДС; акцизы на от­дельные виды и группы товаров; налог на прибыль; налог на доходы фи­зических лиц; некоторые другие налоги и сборы.

К региональным налогам и сборам относят: налог па имущество ор­ганизации; налог на недвижимость; дорожный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы; единый налог на вменённый доход с определённых видов деятельности.

К местным налогам и сборам относят: земельный налог; целевые сборы с предприятий, учреждений и организаций на содержание мили­ции, детских учреждений; налог на рекламу; налог на содержание жи­лищного фонда и объектов социально-культурной сферы; другие налоги и сборы.

Все налоги и сборы уплачиваются по соответствующей ставке, на­числяемой к определённой налогооблагаемой базе. При этом одни нало­ги включаются в себестоимость продукции (налог на пользователей ав­томобильных дорог, земельный налог, таможенная пошлина и др.), дру­гие начисляются от выручки за реализованную продукцию (работы, ус­луги) (НДС, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог с про­даж), третьи начисляются за счёт прибыли до её налогообложения (на­лог на имущество, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, целевые сборы с предприятий, учрежде­ний и организаций на содержание детских учреждений, милиции, налог на рекламу), четвёртые – за счёт доходов физических лиц; за счёт при­были после уплаты налогов, включаемых в финансовые результаты (на­лог на прибыль).

Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ве­дётся по каждому виду налогов, сборов в журнале-ордере № 8. Итоговая строка по всем налогам в журнале-ордере № 8 представляет синтетиче­ский учёт по кредиту счёта 68. Если аналитическая информация по счёту 68 в журнале-ордере № 8 не удовлетворяет предприятие, можно вести аналитический учёт в ведомости № 7, в которой по каждому виду нало­гов и сборов отражаются начальные остатки, кредитовые и дебетовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов с указанием основания для записей. В конце месяца кредитовые обороты из ведомости № 7 пе­реносят в журнал-ордер № 8.

Начисление налогов и сборов и их перечисление в бюджет отража­ются в бухгалтерском учёте следующими записями:

— начислены налоги, включаемые в себестоимость продукции:
дебет счёта 90 «Продажи»

кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам»;

— начислены налоги, включаемые в финансовый результат:
дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы»

кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»;

— начислен налог на прибыль:
дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»;

— начислен налог на доходы физических лиц:

дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»;

— перечислены налоги и сборы в бюджет:
дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»
кредит счёта 51 «Расчётные счета».

Характеристика счета 99

Счет 99 в бухгалтерском учете — это активно-пассивный бухсчет «Прибыль и убытки», т. е. он может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Содержание счета 99 подробно описано в действующем Плане счетов бухучета, утвержденном приказом Минфина РФ от 31.12.2000 № 94н.

В соответствии с этим документом на бухсчете 99 накапливаются сведения:

  • о финансовых итогах, которые предприятие получает от основного вида хозяйственной деятельности (в корреспонденции со счета 90);
  • о прочих доходах и расходах за отчетный период (в корреспонденции со счета 91);
  • о наложенных штрафных санкциях по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, начисленных платежах и произведенных перерасчетах по налогу на прибыль (в корреспонденции со счета 68).

Для организаций сферы сельского хозяйства действует План счетов бухгалтерского учета, который утвержден Министерством сельского хозяйства от 13.06.2001 № 654. Согласно данному плану при учете дебетово-кредитовых оборотов при выведении финансового итога на счете 99 также необходимо учесть доходы и потери от форс-мажорных и иных чрезвычайных происшествий (пожар, стихийные бедствия и пр.). Доходами от ЧП признаются страховое возмещение, полученное компанией, доход от продажи материалов при демонтаже разрушенных зданий и сооружений. К расходам в таких ситуациях относятся потери, которые не компенсируются страховой компанией.

Аналитический учет по бухсчету 99 строится таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации для составления итогового отчета о финансовых результатах.

Счет 99: что показывает дебет, сальдо?

Дебет счета 99 показывает расходы и потери организации. Расходы — это суммарный объем затрат, которые были понесены предприятием за определенный период (год, квартал, месяц) по итогам его деятельности. К данным затратам относятся средства, потраченные на сырье и материалы, приобретение основных фондов, оплату труда работников, эксплуатацию транспортных средств и пр. Расходы находятся в корреспонденции по кредиту с бухсчетами 01, 03, 10 и т. д. Например, в результате чрезвычайного происшествия компания потеряла продукцию собственного производства — Дт 99 Кт 41.

Важнейшим показателем бухотчетности является сальдо бухсчета 99, которое представляет собой разность между финприбылью и расходами. Этот показатель появляется в результате производства и реализации товаров. Сальдо определяется на начало и на конец определенного временного интервала, и, соответственно, называется начальным или конечным.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Целью работы каждой организации является получение прибыли. Если сальдо по счету 99 на конец отчетного периода получилось дебетовым, это значит, что уровень прибыли оказался ниже уровня затрат. Если сальдо отрицательное — компания получила прибыль за выбранный период своей работы.

Ниже приведен ответ на вопрос, Кт 99 счета — это прибыль или убыток.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *