Синтетический учет кассовых операций / Финансовый учет

Синтетический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и т.п.), предназначен счет 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и вьщача денежных документов из кассы организации.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Расходные кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1, приходные — в ведомости №1. Каждая строчка в этих регистрах соответствует одному кассовому отчету, независимо от периода, за который он составлен.

Подобные формы регистров широко используются и при ведении бухгалтерского учета с применением компьютера.

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.

Таблица 1Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»

Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Сданы наличные деньги из операционной кассы
в основную кассу организации
50-1 50-2
2
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, снятые с расчетного счета
50 51
3
Оприходована в кассу наличная иностранная
валюта, снятая с валютного счета
50 52
4
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, излишне уплаченные поставщику
50 60
5
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, ранее выданные поставщику в качестве аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)
50 60
6
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, поступившие от покупателей
50 62
7
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, внесенные покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
50 62 «Авансы получен- ные»
8
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, полученные по договорам кредита и
займа
50 66,67
9
Возвращены в кассу неиспользованные
наличные денежные средства, ранее выданные под отчет
50 71
10
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба
50 73-2
11
Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
50 75-1
12
Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной (присужденной) претензии
50 76-2
13
Поступили наличные денежные средства за
проданные товары (работы, услуги) в организациях розничной торговли и сферы услуг
50 90-1
14
Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные до-
ходы
50 91-1
15
Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно
50 91-1
16
Оприходован излишек наличных денег, выяв-
ленный при инвентаризации
50 91-1
17
Сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
51 50
18
Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами
58-3 50
19
Произведена оплата поставщику (подрядчику)
наличными денежными средствами
60 50
20
Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствам
60 «Авансы выдан- ные» 50
21
Возвращены излишне уплаченные покупателем
(заказчиком) наличные денежные средства
62 50
22
Возвращен из кассы аванс, ранее полученный
от покупателя (заказчика)
62 «Авансы полу- ченные» 50
23
Выданы работникам путевки, оплаченные за
счет средств социального страхования
69-1 50-3
24
Выплачены работникам из кассы заработная
плата, дивиденды др.
70 50
25
Выданы под отчет наличные денежные средства
71 50
26
Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который не является работником организации
75-2 50
27
Выплачена работникам из кассы депонирован-
ная заработная плата
76-4 50
28
Отражена недостача наличных денег в кассе
организации, выявленная при инвентаризации
94 50
29
Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами
99 50
30
Сданы наличные деньги инкассатору
57 50

В кассе организации могут также храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории). Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 «Касса», как было сказано выше, открывается отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы». Денежные документы отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения.

СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», по дебету отражается поступление денежных средств а кассу, а по кредиту — расходование.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости №1 по дебету счета 50 (для контроля).

К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

50-4 «Валютная касса»;

50-5 «Касса филиала».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, товарных контор и эксплуатационных участков отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и так далее.

Субсчет50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс.

Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

ь 90 «Реализация» — на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности;

ь 51 «Расчетный счет» — на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели;

ь 99 «Прибыли и убытки» — на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией;

ь 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов;

ь 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов;

ь 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет погашения займов;

ь 86 «Целевые финансирование» — на взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях и рядом других счетов.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

ь 51 «Расчетный счет» — на внесенные в банк наличные деньги;

ь 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на выплаты из фонда социальной защиты;

ь 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на выданную наличными зарплату, премии;

ь 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на выданные авансы в подотчет;

ь 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм;

ь 83 «»Добавочный фонд» — Поступление денежных средств, принятых безвозмездно в пределах одного собственника;

ь 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на выданные единовременные премии и т. д. .

Текущие записи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам. Если в отчете кассира содержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер №1 и ведомость №1 без ошибок затруднительна, тогда на основании отчета кассира готовится сводка операций в разрезе корреспондирующих счетов и в соответствии с нею заполняются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Сводка может составляться как вручную, так и на персональных ЭВМ.

При обработке документов на вычислительных машинах на основании отчетов кассира составляется ежемесячно ведомость учета по счету кассы, которая используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

Ведомость является, таким образом, регистром синтетического и одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса». В основе машинной обработки ведомости лежит порядок отражения кассовых операций на синтетическом счете 50 (активный денежный счет), по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту — расходных операций. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическим счетам и данные из нее переносятся в Главную книгу.

Аналитический учет денежных средств в кассе ведется по материальным лицам (кассирам), а денежных документов — по их видам и ответственным лицам, по операциям с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. расход, приход, остаток определяется по каждому виду отдельно. Основание для учета денежных средств является отчет кассира с приложенными первичными документами.

Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов. Записи производятся отдельной строкой, соответствующей дате отчета кассира. Количество строк в учетном регистре (записей) по дебету и кредиту счета будет соответствовать количеству отчетов кассира за месяц.

На исследуемом предприятии в начале месяца, проводится обработка и сверка кассовых документов (кассовых ордеров, листов кассовой книги, отчетов кассира) за предыдущий месяц, а также подшивка в папку для дальнейшего хранения.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *