Современные методики оценки дебиторской задолженности в организациях

Методы оценки дебиторской задолженности позволяют получить информацию о реальном объеме долгов контрагентов. Для чего, когда и по каким алгоритмам проводится такая оценка, узнайте из нашего материала.

Когда и для чего проводится оценка дебиторской задолженности предприятия?

Оценка дебиторской задолженности — это набор расчетно-аналитических приемов, применяемых с целью установления рыночной стоимости долгов контрагентов на дату оценки.

С понятием дебиторской задолженности и ее свойствами знакомьтесь в материале «Дебиторская задолженность — это…».

Учетная сумма дебиторской задолженности (ДЗ), присутствующая в бухгалтерском балансе, не всегда в полном объеме может отражать фактический (соответствующий рыночному) уровень ДЗ по следующим причинам:

  • с течением времени полезность актива в виде ДЗ убывает и требует текущей переоценки на отчетную дату;
  • ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежные к взысканию долги не вовремя списываются с учета;
  • отсутствует систематическая оценка платежеспособности дебиторов (включая выявление наступления факторов банкротства и др.);
  • иные причины (отсутствие на предприятии системы контроля и анализа за уровнем ДЗ, не отслеживается уровень ликвидности ДЗ и др.).

Оценка ДЗ может потребоваться:

  • при определении стоимости фирмы;
  • при проведении анализа финансовой деятельности;
  • при осуществлении операций по уступке прав требования;
  • для целей управленческого учета;
  • в иных случаях (при внесудебном и судебном урегулировании взаимных требований и др.).

Оценка ДЗ — процесс, для осуществления которого необходимы специальные навыки и знания. Если оценка производится не для внутренних управленческих целей (обычно для этого привлекаются специалисты фирмы), а для иных целей (оценки бизнеса и др.), выполнением такой оценки занимаются профессиональные оценщики.

Из каких этапов состоит процесс оценки ДЗ и какие методики применяются — узнайте из следующих разделов.

Как проводится оценка активов и обязательств и для чего используются ее результаты — расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Правила и методы оценки статей бухгалтерского баланса»;
  • «Какие существуют виды оценок основных средств?».

Подходы и методики оценки дебиторской задолженности

Процесс оценки ДЗ включает следующие этапы:

  • подготовительный — вся совокупность ДЗ по данным баланса и учетной аналитике подразделяется на группы:
    • по сроку (краткосрочную и долгосрочную);
    • по виду (отсроченная, просроченная и безнадежная);
    • по согласованности сумм ДЗ с контрагентом (согласованная, частично

согласованная и несогласованная);

  • по результатам работы с ДЗ (урегулированная и неурегулированная);
  • по иным критериям (ликвидности ДЗ и др.);
  • документально-проверочный — необходимо собрать максимально полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль учетной стоимости ДЗ:
    • · поднять договоры с контрагентами, накладные, акты, платежки и др.;
    • · приложить согласованные акты сверок на последнюю отчетную дату;
    • · проконтролировать соответствие данных бухучета данным первичных документов;
    • · сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета ДЗ на дату оценки.
  • аналитический — исследование платежеспособности дебиторов и сбор иной информации, необходимой для проведения оценки;
  • оценочный — для осуществления оценки ДЗ могут использоваться различные подходы, например:
    • · доходный — метод дисконтирования с корректировкой дебиторской задолженности по безрисковой ставке дисконтирования, или корректировкой ставки дисконтирования к номинальной величине задолженности;
    • · рыночный — с помощью него рассчитывается рыночная стоимость прав требования ДЗ;
    • · статистический — применим для оценки ДЗ, на которую обращено взыскание в порядке исполнительного производства, и основан на использовании статистического анализа минимальных цен ДЗ при ее вынужденной продаже на торгах;
    • · иные методы (коэффициентная методика и др.);
  • заключительный — согласование результатов и корректировка балансовых статей.

Оценка дебиторской задолженности при расчете стоимости компании

Оценка ДЗ при оценке бизнеса необходима для определения максимально точной текущей стоимости оборотных активов.

Для оценки могут применяться разные методы, например:

  • массовый — стоимость ДЗ рассчитывается как у беспроцентных финвложений со сроком возврата, равным периоду ее оборота;
  • с применением расчетной формулы стоимости вложений в банковские депозиты (приняв нулевой фактическую процентную ставку по финвложению с периодом возврата, рассчитываемому как отношение среднегодового показателя ДЗ к выручке за год);
  • метод исключения дебиторской задолженности должников-банкротов — в этом случае для расчета текущей стоимости ДЗ необходимо:
  • оценить вероятность возврата ДЗ — для этого проводится анализ платежеспособности дебиторов;
  • выявить контрагентов, не способных расплатиться по своим обязательствам (контрагенты-банкроты);
  • принять рыночную стоимость ДЗ вышеуказанных дебиторов равной 0;
  • скорректировать общий объем ДЗ.

Как банки оценивают платежеспособность своих клиентов — см. материал «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Какие разделы включает отчет по оценке дебиторской задолженности?

Независимо от применяемых подходов и методов, если оценку ДЗ осуществляет независимый оценщик, результат его расчетно-аналитической работы оформляется отчетом.

Состав отчета:

  • титульный лист (название отчета, наименование заказчика и исполнителя, дата составления);
  • заключение (реквизиты договора с заказчиком, пояснение цели оценки, ссылка на примененную нормативку, рыночная стоимость ДЗ и др.);
  • детализация сформулированного заключения о рыночной стоимости ДЗ:
  • факты и выводы;
  • сведения о заказчике оценки и оценщике;
  • заявление о соответствии;
  • содержание и объем использованных для оценки работ;
  • термины и определения;
  • допущения и ограничения;
  • перечень использованных для оценки данных и их источников;
  • перечень использованных оценщиком документов;
  • применяемые стандарты оценочной деятельности и обоснование их применения;
  • описание объекта оценки;
  • анализ рынка объекта оценки;
  • анализ наилучшего и наиболее эффективного использования;
  • теоретическое описание подходов и методов оценки;
  • определение стоимости объекта оценки;
  • обоснование выбора подходов и методик;
  • согласование результатов;
  • список литературы;
  • приложения.

С разнообразными отчетами вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта материалы:

  • «Правила составления отчета о совокупном доходе по МСФО»;
  • «Последние изменения в форме 4-ФСС в 2016 году»;
  • «Как сформировать отчет СЗВ-М в 1С (нюансы)?».

Когда возникает необходимость в корректировке долга

Хозяйственную деятельность любой организации без долгов представить практически невозможно. Объем и характер долга, подлежащего корректировке можно определить при составлении оборотки (оборотно-сальдовая ведомость). Если работать с обороткой, то можно довольно хорошо рассмотреть дебиторскую и кредиторскую задолженность. Это позволяет узнать, как именно будет производиться корректировка долга. Показатель промежуточного сальдо в этом случае может быть как положительным, так и отрицательным. Помимо этого для корректировки долга необходимо изучить следующе документы:

  • письма от контрагентов, которые носят исключительно информационный характер;
  • акты сверки;
  • содержание договоров с контрагентами, а также допсоглашений с ними.

Существенно позволяет упростить процесс корректировки – автоматизация бухгалтерского учета. Как правило, большинство компаний сегодня используют программы 1С, она позволяет проводить корректировку довольно просто.

Важно! Если корректировка долга производится несвоевременно, то это может способствовать формированию большого объема дебиторки, а также кредиторки. Последняя при этом для компании является более опасной. Все это может привести к тому, что налоги будут начислены неправильно. Кроме этого могут возникнуть и другие последствия, которые в конечном итоге приведут к банкротству компании.

Для проведения корректировки долга важным условием является согласие сторон. Это связано с тем, что операции могут проводиться по взаимозачету, либо списываться задолженность.

Способы корректировки дебиторской и кредиторской задолженности

Корректировка долга проводится одним из двух способов:

  • взаимозачет;
  • списание.

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Корректировка долга взаимозачетом

Такой способ корректировки долга, как взаимозачет, в свою очередь также подразделяется на следующие виды:

  • частичный взаимозачет;
  • взаимозачет в полном объеме.

В первом случае корректировке подлежит только часть долга, аванса, уплаченного контрагентом. При взаимозачете в полном объеме корректировка долга приводит к тому, что его значение равно нулю. Корректировка в программе необходима в том случае, если возникает несовпадение, либо несоответствие данных поставщиков и покупателей. Это может возникнуть в следующих случаях:

  • в учете использовалась недостоверная информация;
  • в документах указана ошибочная информация;
  • были внесены изменения, но согласования между сторонами не проводились.

Для оформления взаимозачета на практике оформляется документ «Взаимозачет задолженности». На основании этого документа, бухгалтер составляет определенные проводки.

Важно! Взаимозачет может быть проведен как между двумя, так и между тремя сторонами. В программе 1С такая возможность также предусматривается.

Взаимозачет провести будет невозможно, если суммы будут разными, поэтому в первую очередь корректировке подлежат суммы. Взаимозачет представляет собой процесс, при котором долги, которые образовались между сторонами взаимно погашаются по заключенным договорам в пределах указанных в них сумм. Если остаются остатки, то для списания долгов может применяться списание. Однако следует помнить, что это возможно только по взаимной бухгалтерии. Все проводки, составляемые бухгалтерами, должны иметь подтверждение документами, например, актом взаимозачета или иным документом, подтверждающим списание.

Перенос задолженности

Одним из вариантов корректировки дебиторки является перенос долга, при котором уплаченные суммы аванса учитываются при заключении новых договоров. В связи с этим, на сумму аванса компания отгружает товары или оказывает услуги (работы), а это в свою очередь ликвидирует дебиторку.

Корректировка долга списанием

Списание долга возможно только в случае наличия определенных оснований:

  • истечение срока исковой давности;
  • взыскание задолженности не представляется возможным, так как компания-должник ликвидирована;
  • взыскание долга нереально.

Важно! Прежде чем проводить списание долга в компании необходимо провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Списание дебиторки должно производиться при наличии справки-расчета, которая составляется при проведении бухгалтером определенных проводок (Читайте также статью ⇒ Списание задолженности (если нет документов)).

Если планируется списание просроченной кредиторки, то издается приказ руководителя. Списание производится через прочие расходы, при этом в качестве содержания операции указывается «списание кредиторской задолженности».

Особенности корректировки долга через 1С

Если в компании бухгалтерский учет автоматизирован и используется программа 1С, то она позволяет провести корректировку долга путем создания определенного документа. Этот документ формируется в меню покупок и продаж. Алгоритм действий при создании такого документа будет следующим:

  1. Необходимо создать новый отчетный документ;
  2. Используя вкладку «Операции», выбирается требуемый вариант корректировки. Это может быть списание безнадежных долгов, перенос дебиторской задолженности, либо взаимозачет.
  3. При проведении взаимозачета выбрать нужно будет кредитора и дебитора. Это стороны, между которыми проводятся зачетные операции.
  4. После этого заполняется таблица корректировочного документа.
  5. Далее выбирается кредиторская задолженность, которая погашается за счет дебиторского долга.
  6. В том случае, если операции нужно проводить через транзитные счета, то потребуется воспользоваться вспомогательными счетами.

Задолженность может списываться также через прочие расходы и доходы, либо с помощью резервов по сомнительным долгам.

Корректировка долга: проводки

Рассмотрим корректировку долга путем взаимозачета на примере:

10 марта 2017 года ООО «Континент» оказала услуги ООО «Веста» на сумму 10 000 рублей (НДС – ).

21 марта 2017 года ООО «Веста» отгрузила ООО «Континент» товары на сумму 15 000 рублей (НДС).

В апреле 2017 года компании провели между собой взаимозачет. 10 апреля 2017 года между компаниями был составлен акт взаимозачета и проведен зачет 10 000 рублей.

Бухгалтер ООО «Веста» составил следующие проводки:

Д44 К60 – оплата стоимости услуг ООО «Континент» (10 000 рублей);

Д62 К90 – признана выручка от продажи товаров ООО «Континент» (15 000 рублей);

Д60 К62 – произведен взаимозачет между компаниями (10 000 рублей).

В ООО «Континент» бухгалтер должен составить зеркальные проводки, то есть на 15 000 рублей указываться услуга, а на 10 000 рублей – продажа.

Итоги

Оценка дебиторской задолженности проводится с целью определения ее текущей рыночной стоимости на определенную дату. При проведении такой оценки могут использоваться разнообразные методы оценки дебиторской задолженности (доходный, затратный, дисконтирования и др.).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *