Срок давности по взносам в ПФР для ИП

Добрый день!

Срок исковой давности в 3 года не распространяется на взносы в ПФР, исходя из следующего.
Статья 47 закона 212 О страховых взносах предусматривает наложение штрафа в случае неуплаты суммы страхового взноса. Штраф является мерой ответственности и на его условия его взыскания распространяется норма об исковой давности в 3 года (ст. 45 закона). То есть штраф может быть взыскан только по не уплаченным взносам за последние 3 года. При чем срок берется не финансовый, а отсчитывается с даты вынесения решения.
Статья 45 закона 212 ФЗ О страховых взносах… предусматривает срок исковой давности для применения мер ответственности за неуплату страховых взносов. Но недоимка, а именно так и будет называться ваш неоплаченный взнос, не является мерой ответственности, это страховой взнос, подлежащий оплате в бюджет РФ. На сумму взноса не распространяются нормы статьи 45 и условие об исковой давности. Поэтому ИП придется погасить весь долг перед ПФР, если таковой существует.
Статья 25 закона предусматривает уплату пеней на сумму не уплаченных страховых взносов. Пункт 2 данной статьи говорит, что пени уплачиваются независимо от применения мер ответственности (штрафа). То есть пеня также не является мерой ответственности и на ее начисление также не распространяются нормы об исковой давности. ИП придется заплатить и всю сумму пени.
Статья 113 НК РФ, в которой говорится о 3летнем сроке исковой давности привлечения к ответственности, на отношения по уплате взносов в ПФР не распространяется, т.к. органом контроля за уплатой взносов является не ФНС, а Пенсионный фонд (ст. 3 закона №212). Также на данные правоотношения не распространяется общий срок давности, установленный в ГК РФ (ст. 21 закона №212), т.к. уплата взносов не является гражданско правовыми отношениями, основанными на свободном волеизъявлении сторон.
Таким образом, оплачивать всю сумму страхового взноса за фактический период деятельности придется, если не добровольно, то принудительно через суд.

Приложение. Порядок признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам и их списания

Амнистию для физических лиц, не являющихся ИП, регламентирует п. 1, 3 и 4 ст. 12 Закона № 436-ФЗ. Тут подлежит списанию как безнадежная к взысканию недоимка по трем налогам: транспортному, налогу на имущество физлиц и земельному. «Дата отсечения» такая же, как и у предпринимателей — 1 января 2015 года.

При этом, как уже отмечалось выше, в части «налоговой амнистии» Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о невозвратности сумм, уплаченных или взысканных после 29 декабря 2017 года. Так что если физлицо после этой даты уплатило (или с него была взыскана) задолженность по транспортному, земельному или «имущественному» налогу, образовавшаяся до 01.01.

2015, то уплаченную (взысканную) сумму можно вернуть или зачесть в счет исполнения других налоговых обязанностей. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.Как и в случае с «предпринимательской» амнистией, решение о списании принимает налоговый орган либо по месту жительства физлица, либо по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (машины, квартиры, земельного участка).

Решение принимается в произвольной форме с указанием данных о налогоплательщике и списываемой задолженности. При этом сроков принятия такого решения налоговым органом законодатель также не установил. А значит, если задолженность по каким-то причинам нужно списать быстро, налогоплательщику придется инициировать сверку платежей в порядке, который был описан выше.

В целях реализации статьи 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст.4183; 2018, N 1, ст.20) Правление Пенсионного фонда Российской Федерации

1. Утвердить прилагаемый Порядок признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам и их списания.

2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Правления ПФР Петрову Н.В.

Председатель

А.Дроздов

Зарегистрировано

в Министерстве юстиции

Российской Федерации

24 апреля 2018 года,

регистрационный N 50878

Приложение

УТВЕРЖДЕН

постановлением Правления ПФР

от 12 февраля 2018 года N 49п

1. Настоящий Порядок признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам и их списания (далее — Порядок) определяет правила признания территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее — ПФР) безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности, и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату доплаты к пенсии (далее — недоимка), задолженности по пеням и штрафам, числящихся за плательщиками страховых взносов по состоянию на 1 января 2017 года, и их списания.

2. Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка и задолженность по пеням и штрафам в случае утраты на 1 января 2017 года возможности их взыскания в связи с истечением срока их взыскания, установленного Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и отсутствием акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

3. При наличии оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списания территориальные органы ПФР оформляют справку о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, невозможных к взысканию в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков их взыскания, по каждому плательщику страховых взносов.

а) документы, подтверждающие применение мер по взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, либо акт об уничтожении документов в связи с истечением сроков их хранения;

б) справка о принятых мерах по обеспечению взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам;

в) справка о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, невозможных к взысканию в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков их взыскания, по каждому плательщику страховых взносов.

5. Документы, указанные в пункте 4 Порядка, направляются на рассмотрение комиссии по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности (далее — Комиссия), созданной территориальными органами ПФР на постоянной основе.

6. Положение о Комиссии и ее состав утверждаются руководителем территориального органа ПФР.

7. Заседание Комиссии правомочно при наличии кворума, который составляет не менее половины членов состава Комиссии.

8. Комиссия проводит заседания по мере необходимости.

9. Срок рассмотрения Комиссией документов, указанных в пункте 4 Порядка, не должен превышать трех рабочих дней.

10. Решение Комиссии принимается путем открытого голосования простым большинством голосов членов Комиссии, присутствующих на заседании. При равенстве голосов голос председательствующего на заседании Комиссии является решающим.

11. По итогам заседания Комиссии оформляется протокол, который подписывается присутствующими членами Комиссии, и не позднее следующего рабочего дня после проведения заседания Комиссии готовится проект решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании (далее — проект решения).

12. На основании проекта решения территориальные органы ПФР принимают решение о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ПФР и главным бухгалтером территориального органа ПФР.

Приложение 1

к Порядку признания безнадежными к взысканию

сумм недоимки по страховым взносам,

задолженности по пеням и штрафам и их списания,

утвержденному постановлением Правления ПФР

Рекомендуемый образец

Место штампа территориального органа

на

«

«

г.

(полное наименование организации, фамилия, имя, отчество, дата рождения индивидуального предпринимателя, физического лица)

Регистрационный номер в ПФР

ИНН

КПП

Адрес места нахождения организации (обособленного подразделения)/адрес места жительства индивидуального предпринимателя, физического лица

1. Недоимка:

на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации

за расчетные периоды 2002-2009 гг.

в размере

рублей, копеек;

в том числе:

на страховую часть трудовой пенсии

в размере

рублей, копеек;

на накопительную часть трудовой пенсии

в размере

рублей, копеек;

за отчетные (расчетные) периоды с 2010 г.

в размере

рублей, копеек;

в том числе:

на страховую часть трудовой пенсии

в размере

рублей, копеек;

(с 1 января 2015 г. — на страховую пенсию)

на накопительную часть трудовой пенсии

в размере

рублей, копеек;

(с 1 января 2015 г. — на накопительную пенсию)

в Федеральный фонд обязательного

медицинского страхования

в размере

рублей, копеек;

на дополнительное социальное обеспечение

организаций угольной промышленности

в размере

рублей, копеек;

организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

в размере

рублей, копеек.

2. Пени:

в Пенсионный фонд Российской Федерации

на недоимку за расчетные периоды 2002-2009 гг.

в размере

рублей, копеек;

в том числе:

на страховую часть трудовой пенсии

в размере

рублей, копеек;

на накопительную часть трудовой пенсии

в размере

рублей, копеек;

на недоимку за отчетные (расчетные) периоды с 2010 г.

в размере

рублей, копеек;

в том числе:

на страховую часть трудовой пенсии

в размере

рублей, копеек;

(с 1 января 2015 г. — на страховую пенсию)

на накопительную часть трудовой пенсии

в размере

рублей, копеек;

(с 1 января 2015 г. — на накопительную пенсию)

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

в размере

рублей, копеек;

на дополнительное социальное обеспечение

организаций угольной промышленности

в размере

рублей, копеек;

организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

в размере

рублей, копеек.

3. Штрафы:

в Пенсионный фонд Российской Федерации

за расчетные периоды 2002-2009 гг.

в размере

рублей, копеек;

за расчетные периоды с 2010 г.

в размере

рублей, копеек;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

в размере

рублей, копеек;

на дополнительное социальное обеспечение

организаций угольной промышленности

в размере

рублей, копеек;

организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

в размере

рублей, копеек.

4. Реквизиты документа, подтверждающего принятие последней меры по взысканию

(наименование документа, номер и дата)

5. Дата истечения срока взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам:

Руководитель (заместитель руководителя) территориального органа ПФР

(подпись)

(фамилия, инициалы)

Главный бухгалтер

территориального органа ПФР

(подпись)

(фамилия, инициалы)

(Должность специалиста, составившего справку)

(подпись)

(фамилия, инициалы)

Место печати

территориального органа ПФР

Возможно ли списание долгов ИП?

Да возможно. В зависимости от размера и срока невыполненных обязательств это может быть административный порядок списания либо судебный — через банкротство.

К примеру, просрочки по налогам и вносам старше 5 лет списываются налоговой. Фискальная амнистия позволяет списать старые долги в беззаявительном порядке, а все формальности обязана выполнить налоговая инспекция. Чтобы полностью избавиться от долгов банкам, МФО и поставщикам через банкротство, если ИП должен подтвердить признаки несостоятельности. Обо всех способах расскажем ниже.

Что делать, если компания или ИП под мораторием?

Меры поддержки ИП в кризис 2020

Пандемия коронавируса сказалась на всех сферах деятельности, в том числе на малом и среднем бизнесе ИП. Ввиду снижения платежеспособности населения и закрытия торговых точек, многие предприниматели вообще не получали доход на протяжении 1.5-2 месяцев.

Государство не предложило полностью списать долги, возникшие из-за кризиса. Однако уже с первого обращения В. Путина начали вводиться меры поддержки граждан и бизнеса. Эти меры позволяют снизить нагрузку или получить льготы:

  • на 6 месяцев объявлен мораторий на возбуждение банкротных дел по инициативе кредиторов (сам ИП может подать на банкротство по общим правилам);
  • на 2 и 3 квартал 2020 введено освобождение малого и среднего бизнеса от налогов (кроме НДС и НДФЛ за наемных работников);
  • предприниматели из пострадавших отраслей вправе потребовать временного снижения ставок аренды государственного, муниципального и частного имущества;
  • введение ставки страховых взносов 0% на наемных работников и сниженной ставки на самого ИП во 2 квартале 2020 г.;
  • до конца 2020 приостановлены все контрольные и надзорные проверки со стороны ФНС, других государственных ведомств;
  • приостановлено взыскание по налоговым долгам, штрафам и пени.

При наличии убытков или снижении доходов более чем на 10% в 2020 г., ИП может получить рассрочку по налоговым платежам до 6 месяцев. Если предоставить обеспечение, то рассрочку дадут на период до 12 месяцев.

Также для предпринимателей, работающих в наиболее пострадавших отраслях, государство выделяет субсидию по 12130 рублей в месяц на каждого работника и на самого ИП. Эти деньги можно получить на период апрель-июнь 2020, а расходовать — не только на зарплату, но и на другие цели.

Большинство мер поддержки из-за пандемии коронавируса предоставляются без заявлений от предпринимателей и организаций. Однако для получения субсидий по 12130 рублей, кредитов под 0% на выплату зарплаты или кредитных каникул до 1 октября, необходимо подавать заявление.

Проверьте, относится ли бизнес к пострадавшим отраслям, на сервисе ФНС.

Какие меры подойдут в вашем случае?

Подача уточненки и альтернативный вариант

Подать уточненные сведения по взносам страхователь может двумя способами:

  • либо представить именно уточненный РСВ-1 за «ошибочный» период и в полном объеме. В нем должны быть отражены не только корректирующие, но и исходные данные, которые не требовали корректировки и изначально были достоверными. При этом на титульном листе расчета необходимо указать номер корректировки (например, «001»);
  • либо отразить доначисления по строке 120 раздела 1 и в разделе 4 расчета за текущий период. Отметим, что специалисты Фонда ратуют именно за этот вариант, если неверные сведения были обнаружены после 1 числа 3-его календарного месяца, следующего за «ошибочным» отчетным периодом (Письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951). Этот вариант рассмотрим более подробно.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *