Срок уплаты ЕСХН

В связи с пандемией короновируса и введенным в стране режимом самоизоляции изменились сроки подачи декларации и уплаты ЕСХН. Рассмотрим подробнее, что к чему.

Подача декларации ЕСХН

Как известно, ранее годовую декларацию организации представляли в налоговую до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Теперь же, поскольку дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года были объявлены нерабочими, сдать декларации по срокам, которые попали в этот период, необходимо не позднее 30 июня 2020 года.

Сроки сдачи отчетов продлены для всех организаций. К их числу также относятся компании сельскохозяйственной отрасли – занятые в весенне-полевых работах и с непрерывно действующим технологическим циклом.

Уплата авансовых платежей

Плательщики ЕСХН должны уплачивать авансовые платежи по итогам полугодия. Авансовый платеж должен быть внесен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (25 июля) (п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

Согласно новому Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409 срок уплаты ЕСХН за 2019 год перенесен на 6 месяцев. Крайний срок — 30 сентября 2020 г.

НДС при ЕСХН

С января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны также уплачивать НДС. Однако можно получить освобождение по статье 145 Налогового кодекса. Для этого важно соблюдать одно из условий:

  • фирма планирует стать «освобожденцем» в том же году, в котором переходит на ЕСХН;
  • в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает установленного лимита:
    • 100 млн рублей за 2018 год;
    • 90 млн рублей за 2019 год;
    • 80 млн рублей за 2020 год;
    • 70 млн рублей за 2021 год;
    • 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы получить освобождение, фирмы и ИП должны представить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление не позже 20-го числа месяца, начиная с которого не будет уплачиваться НДС.

Добровольно отказаться от НДС-освобождения нельзя!

Но право на льготу можно потерять, если превысить указанный выше лимит или продать подакцизный товар. С 1-го числа месяца, в котором произойдет такое нарушение, сельхозпроизводители лишатся права не платить НДС. Налог за этот месяц нужно восстановить и перечислить в бюджет.

В случае сокрытия факта превышения или продажи подакцизных товаров, организация рискует получить штраф и пени.

Согласно п. 5 ст. 145 НК РФ, после потери льготы сельхозпроизводители уже не смогут получить ее повторно.

Ставка ЕСХН

Согласно ст. 346.8 НК РФ, налоговая ставка ЕСХН составляет 6% процентов (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Но это значение может быть уменьшено в зависимости от:

  • видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • места ведения предпринимательской деятельности;
  • средней численности работников.

Алгоритм подсчета ЕСХН

По методике подсчета единый сельхозналог аналогичен УСН (доходы минус расходы). Разница состоит в том, что ставка ЕСХН не подлежит региональному пересмотру и составляет 6% (исключение сделано только для Республики Крым и г. Севастополя). Формула, по которой исчисляется ЕСХН, выглядит следующим образом:

ЕСХН = НБ х 6%,

где НБ – объект налогообложения, составляющий разницу между полученными доходами и произведенными затратами.

Как подсчитать доходы при ЕСХН

Начиная с 01 января, все налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести Книгу учета, в которой последовательно и подробно фиксируются хозяйственные операции. Все полученные средства, поступившие в кассу или на расчетные счета фирмы/ИП, отражаются в графе доходов. Под налогообложение попадают не только суммы полученной выручки, но и внесенные по договорам авансы.

Важно: в отличие от налогоплательщиков, использующих ОСНО, при ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, т.е. для расчета налога берутся во внимание только те суммы, которые фактически «прошли» по кассе и расчетному счету.

В большинстве случаев сельхозпроизводители получают от государства определенные суммы, компенсирующие часть издержек на приобретение сырья, запчастей и т.д. Субсидии, поступившие из госбюджета, плательщики ЕСХН обязаны учесть при подсчете полученных доходов, пропорционально затратам, произведенных за счет этих поступлений.

Расходы сельхозпроизводителей при расчете ЕСХН

Список расходов, которые могут уменьшить объект налогообложения ЕСХН, опубликован в ст.346.5 НК РФ. Перечисление издержек носит закрытый характер и не может быть дополнен затратами, не входящими в этот список.

Сельхозпредприятие при расчете авансового платежа на ЕСХН принимает в расчет следующие специфические категории затрат:

  • покупка/создание объектов, относящихся к основным средствам или нематериальных активам;
  • закуп материалов и сырья, используемых в сельскохозяйственном производстве;
  • НДС, уплаченный при расчетах с поставщиками;
  • оплата труда, все разновидности пособий и компенсаций, а также обязательные отчисления в фонды;
  • все виды страхования (транспорта, товарных запасов, будущего урожая и т.д.);
  • мероприятия по охране труда работников с/х организаций и содержание медицинских пунктов на территории хозяйств;
  • питание сельхозрабочих и экипажей рыболовецких промысловых судов;
  • приобретение молодняка сельскохозяйственных животных;
  • проценты, выплаченные по банковским займам;
  • расходы, понесенные в результате потерь урожая или падежа скота/птицы;
  • покупка имущественных прав на недвижимость (земельные участки сельхозназначения).

Внимание: издержки на приобретение земельных участков принимаются в уменьшение объекта налогообложения на протяжении 7 лет равными частями.

Если по завершении налогового периода плательщик ЕСХН получил убыток, то на протяжении 10 лет эту сумму можно пропорционально включать в расходы будущих периодов. Однако это правило «работает» только при составлении годовой декларации. При расчете авансовых платежей переносить убытки прошлых лет в произведенные расходы нельзя.

Налоговую базу ЕСХН формируют, сопоставляя цифры в Книге учета и данных, отраженных на бухгалтерских счетах сельхозорганизации. Если сведения, касающиеся одной и той же хозяйственной операции, расходятся, то для расчета налога следует взять информацию из бухгалтерских книг.

Бухгалтерский учет в компаниях ведется по методу начисления, т.е. именно в том налоговом периоде, когда возникли обязательства. В то же время для целей ЕСХН расходы и доходы определяются по кассовому методу – по сроку исполнения финансовой задолженности. Для того, чтобы избежать ошибок при исчислении авансового платежа по ЕСХН, следует разработать собственные бухгалтерские регистры или использовать оборотные ведомости в части оплаты.

Пример расчета авансовых платежей

ООО Агросила занимается выращиванием и реализацией ягодных культур. Компания использует режим ЕСХН, платит взносы на обязательное страхование (тариф составляет 30%) и страхование от НС И ПЗ (тариф 1,3%).

Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции за период январь-июнь составила 910 000 рублей, полностью поступила на банковский счет ООО Агросила. Покупателями был перечислен аванс в счет будущего урожая – 375 000 рублей.

В течение 6 месяцев компанией Агросила было приобретено:

Помимо этого, фирмой произведены следующие текущие расходы:

  • начислена заработная плата штатному персоналу – 350 000 рублей, выплачено – 260 000 рублей;
  • произведены отчисления в фонды – 105 000 рублей, перечислено фактически – 81 000 рублей;
  • взносы на страхование от НС – 4 550 рублей, уплачены в полном объеме;
  • оплачен страховой полис ОСАГО на 2 единицы техники – 28 000 рублей.

Таблица расходов и доходов ООО Агросила за 1 полугодие выглядит следующим образом:

ОПЕРАЦИЯ Доход, руб. Расход, руб.
Доход, полученный от реализации ягодных культур 910 000
Перечислена предоплата покупателем 375 000
Оплачены комплексные удобрения 180 000
Оплачена рассада поставщику 582 000
Выплата заработной платы персоналу 260 000
Платежные поручения на обязательное страхование 81 000
Уплата взносов от НС и ПЗ 4 550
Уплачена страховая премия ОСАГО 28 000
ИТОГО 1 285 000 1 135 550

На основании данных бухгалтерских регистров рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН.

ЕСХН =(1 285 000 руб. – 1 135 550 руб.) х 6% = 149 450 руб. х 6% = 8 967 рублей.

Исчисленная сумма аванса должна быть переведена на счет Федерального казначейства до 25 июля включительно. При опоздании с платежом, начиная со следующего дня, к сумме налога будут плюсоваться пени за каждый день просрочки.

Знайте: если по итогам полугодия величина затрат превысит сумму полученного дохода, то авансовый платеж признается равным нулю и уплате не подлежит.

Как заполнить декларацию по ЕСХН?

Скачайте инструкцию и пример заполнения декларации ЕСХН во вложении.

Если вы хотите сэкономить время и избежать ошибок ручного ввода, используйте специализированное решение «1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия».

В программе предусмотрена возможность автоматического заполнения отчетности по ЕСХН и НДС. Также в программе можно онлайн через облако «1С».

Бесплатный доступ на 30 дней к «1С:БСХП»! 3h>

Заполняйте отчетность по ЕСХН и НДС автоматически и используйте другие преимущества программы.

Оставить заявку

Наконец, стоит помнить о штрафах. Согласно ст. 119 Налогового кодекса за несвоевременную подачу декларации налогоплательщикам грозит штраф.

В соответствии со ст.119 НК, штраф составляет от 5 до 30% подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1 000 рублей.

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст.122 НК).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *