Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ

Уплата налогов является одной из важнейших обязанностей как юридических, так и физических лиц. Все доходы, получаемые гражданами и компаниями, должны быть зафиксированы, и подвергнуты процедуре налогообложения. Практически у всех граждан основным источником дохода является получаемая заработная плата, за налогообложение которой отвечает компания или индивидуальный предприниматель, у которого работает данное физическое лицо. В таком случае они подают в налоговый орган по месту регистрации специальные документы после каждого отчетного периода, и обязательно по каждому физическому лицу указывают статус налогоплательщика в 2 НДФЛ.

Что такое статус налогоплательщика в 2 НДФЛ?

Каждое юридическое лицо является налоговым агентом, и берет на себя обязательство по уплате налогов как по своей деятельности и ее финансовым результатам, так и по заработной плате всех своих сотрудников. Фактически, каждая компания (в том числе индивидуальный предприниматель) является для своих работников посредником по уплате налогов.

Ключевым в налогообложении полученных доходов является правильное определение налоговой ставки (процента от дохода). Именно для того, чтобы правильно определить данную ставку и существует такое понятие, как статус налогоплательщика.

Каждый налогоплательщик может обладать своими особенностями, влияющими на его статус. Они могут касаться таких параметров, как:

  • страна проживания/гражданство;
  • род деятельности;
  • особенности проживания на территории России и т.п.

На каждого своего сотрудника (физическое лицо) компания готовит специальную справку, и сдает ее в налоговый орган после прошедшего календарного года. Именно в данной справке прописывается статус налогоплательщика.

Налоговые органы, в свою очередь, проверяют указанный статус по каждому физическому лицу, и выносят решение, правильно ли была определена налоговая ставка.

В наше непростое кризисное время в редкой организации не работает иностранный работник. Особенно много в России трудоустроено граждан из Евразийского экономического союза. Напомним, что в состав Евразийского экономического союза (далее ЕАЭС) входят четыре страны: Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения, а сам Договор о ЕАЭС, был подписан 29.05.2014 г.

В настоящей статье речь пойдет о налоге на доходы с физических лиц (НДФЛ), который удерживает и перечисляет в бюджет работодатель в том числе и с выплат в адрес иностранных сотрудников-граждан стран ЕАЭС за выполнение ими трудовых обязанностей.

Прежде всего следует напомнить, что доходы сотрудников, которые признаются налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). А вот большинство доходов нерезидентов РФ облагаются по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

📌 Реклама Отключить Однако нас интересуют сотрудники-граждане ЕАЭС, поэтому обязательно следует обратить внимание на положения ст. 7 НК РФ, которыми установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах. С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе (далее — Договор).

Статьей 73 Договора установлено, что в случае, если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов этого первого государства-члена.

📌 Реклама Отключить

Положения данной статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов.

Другими словами, доход сотрудника-иностранца из стран ЕАЭС, с первого дня работы в российской компании облагается по ставке 13%, независимо от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента РФ. При этом не требуется какого-либо подтверждения статуса работника со стороны налоговых органов РФ (Письма ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@ и от 30.04.2015 № ОА-3-17/1811@).

Однако здесь важно отметить, что наличие статуса налогового резидента РФ принципиально в том случае, когда сотрудник имеет право на налоговые вычеты. С того момента как статус резидента РФ получен, налог начинает исчисляться с учетом налоговых вычетов, а сам налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Если налоговый статус работника в течение года изменился, потребуется пересчитать НДФЛ исходя из нового статуса (п. п. 1, 3 ст. 226 НК РФ) с учетом вычетов, при этом налоговая ставка в данном случае остается прежней 13 процентов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Рассмотрим это на примере.

С января по июнь работнику — гражданину Казахстана (нерезиденту РФ) начислялась зарплата в размере 35 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 13%. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 27 300 руб. (35 000 руб. x 13% x 6 мес.).

В июле работник стал налоговым резидентом РФ. У работника есть два ребенка, и поэтому он заявил стандартный вычет в размере 2 800 руб. в месяц (1 400 руб.*2).

Расчет НДФЛ при выплате зарплаты за июль организация выполнит в следующем порядке.

📌 Реклама Отключить

1. Налоговую базу организация рассчитает нарастающим итогом за 7 месяцев (с 1 января по 31 июля включительно) с учетом предоставленного вычета:

35 000 руб. x 7 мес. — 2 800 руб. x 7 мес. = 245 000 руб. — 19 600 руб. = 225 400 руб.

Итого: налоговая база = 225 400 руб.

2. Налог организация рассчитает по ставке 13%:

225 400 руб. x 13% = 29 302 руб.

Итого: налог = 29 302 руб.

3. Сумму НДФЛ к уплате организация определит с учетом налога, ранее уплаченного по данному работнику в текущем году:

29302 руб. — 27 300 руб. = 2 002 руб.

Итого: НДФЛ к уплате за июль по данному работнику = 2 002 руб.

Резидент

К этой категории относятся подавляющее большинство российских работников. Поэтому в разделе 2,3 декларации 2-НДФЛ бухгалтеры чаще всего ставят код №1.

Налоговый резидент — физлицо, которое живет в государстве не менее ста восьмидесяти трех суток в течение предыдущих двенадцати месяцев, идущих друг за другом. В эти 183 суток также входят даты приезда и выезда.

Кто является Налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Если физлицо проживало не в России, но за границей проходило лечение или получало образование, срок его отсутствия не будет засчитываться в 183 суток.

Для резидентов ставка подоходного налога составляет 13%

Видео — Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Нерезидент

Если иностранный сотрудник находится на территории страны меньше 183 суток, он считается нерезидентом. Статус «нерезидента РФ» имеет несколько особенностей:

  1. Платить налог и сдавать декларацию в фискальный орган нерезидент обязан, только если он получил доход от источника, который расположен на российской территории.
  2. Нерезидент не может получить налоговый вычет.
  3. Если в результате изменения статуса с нерезидента на резидента был излишне уплачен налог, вернуть деньги можно только в налоговой (не через работодателя) по окончании календарного года.

Статус резидента или нерезидента не зависит от гражданства. Резидентом может быть не только гражданин России, но и гражданин другого государства или лицо без гражданства. Нерезидентом может быть:

  • россиянин, проживающий за рубежом;
  • иностранец, приехавший менее полугода назад.

Документы, подтверждающие резидентство

Согласно законодательству, налоговый агент сам ведет учет данных о своих сотрудниках и самостоятельно определяет его статус. И исходя из этого рассчитывает сумму налога. Резидентство сотрудника может быть подтверждено следующими документами:

  • паспорт, в котором есть информация о дате пересечения российской границы;
  • виза, содержащая соответствующие потметки;
  • авиабилеты, железнодорожные билеты;
  • бумаги о регистрации иноземцев, временно живущих в РФ;
  • контракт с работодателем, гражданско-правовой контракт;
  • табель, в котором велся учет трудового времени.

Авиабилет может подтвердить ваше резиденство

Высококвалифицированные иностранные специалисты

Высококвалифицированным специалистом считается иностранец, имеющий в какой-то сфере деятельности выдающиеся навыки, знания, опыт. У такого сотрудника должен быть подписан трудовой контракт с компанией из России. Оплата за труд ценного иностранного сотрудника должна быть не менее двух миллионов рублей в год. Но для преподавателей и научных сотрудников минимальная заработная плата может быть меньше — от одного миллиона рублей.

На заметку! Доход высококвалифицированного иностранного специалиста облагается налогом 13%, даже если он является нерезидентом РФ.

Оценивать уровень компетентности и квалификации должен наниматель. Доказательством высокого уровня знаний и опыта могут служить:

  • диплом;
  • сертификаты об образовании;
  • комментарии предыдущих работодателей о служащем;
  • награды;
  • информация из специализированных организаций.

Статус специалиста высокой квалификации присуждается иностранному служащему с момента выдачи разрешения на работу. В документе должна присутствовать соответствующая пометка.

Тринадцатипроцентную ставку для этой категории работников можно использовать, даже если трудовой контракт заключен на небольшой срок. Если договор составлен на срок менее 1 года, размер оплаты труда за период работы должен быть минимум два миллиона рублей.

По сокращенной ставке проходят только те доходы ценного специалиста, которые относятся к трудовым выплатам. Например, оклад, производственные премии, оплата за услуги.

Все доходы, которые выходят за рамки трудовых взаимоотношений, облагаются налогом 30%, даже если перечисление денег осуществляет тот же работодатель

На заметку! Если специалист покинул страну и выплаты должны быть сделаны за пределы Российской Федерации, то к доходу все равно применяется ставка 13%. При последних выплатах после увольнения иностранного сотрудника величина налога также остается неизменной.

Участники программы по возвращению соотечественников

Код 4 в разделе «Статус налогоплательщика» применяется, если сотрудник является участником программы по возвращению соотечественников из стран СНГ на родину, в Россию. Для этой категории иностранцев и их семей предусмотрены различные социальные льготы, в том числе сокращенный процент подоходного налога.

Правила расчета НДФЛ для переселенцев:

  1. Заработная плата, оплата услуг, премии и прочие заработки, полученные в результате рабочей деятельности облагаются налогом 13%. Процент не должен быть больше, даже если служащий — нерезидент страны. Применять льготу можно лишь после того, как иностранец предъявит документ, доказывающий факт участия в данной государственной программе. При приеме на работу бухгалтеру нужно оставить себе копию документа и регулярно проверять срок его действия. Свидетельство выдается переселенцу на три года.
  2. Размер ставки, применяемой к остальным нетрудовым доходам, зависит от того, стал ли переселенец резидентом. Если да, процент равен 13%; если нет — 30%. К категории нетрудовых заработков относятся подарки, мат.помощь, доход со сдачи имущества в аренду.
  3. Вычеты стандартной группы можно применять только, если переселенец уже стал резидентом.

На заметку! Участник программы имеет право трудоустроиться на территории Российской Федерации без разрешения на работу.

Иностранцы, работающие по патенту

Если сотрудник-иностранец является гражданином безвизовой страны, он должен оформить патент. Этот документ дает право работать на территории Российской Федерации. Трудовой патент необходим как для работы по найму, так и для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, открытия фирмы.

Патент не нужно получать гражданам Казахстана, Кыргызстана, Армении и Белоруссии. Эти страны — не только безвизовые, но и входят в единый с Россией таможенный союз. По международному соглашению патенты и разрешения на работу для уроженцев этих четырех государств не нужны.

Гражданам остальных безвизовых стран — Узбекистана, Украины, Абхазии, Азербайджана — патент получать необходимо.

В патенте указана территория, на которой иностранец имеет право работать. Так, если документ был выдан в Подмосковье, иноземец не может трудится в Москве. И, наоборот, патент, выданный в Москве, не дает право работать за ее пределами.

На заметку! Работодатель должен предотвратить двойное налогообложение, так как есть вероятность высчитать НДФЛ два раза — во время начисления дохода работодателем и при оплате авансовых платежей по патенту. Наниматель обязан помочь иностранному сотруднику снизить налог. Для этого достаточно отразить эту информацию в справке 2-НДФЛ.

Также можно сделать возврат излишне уплаченного иностранцем подоходного налога. В этом сотруднику также может помочь работодатель. Сумма, которую планируется вернуть, не должна превышать размер авансового платежа за месяц. Также сумма к возврату зависит от размера дохода работника.

На заметку! Поскольку размеры ежемесячных авансовых платежей во всех регионах разные, то и суммы к возврату тоже будут разными.

Как сделать возврат налога

Возвращение налога иностранному сотруднику начинается с того, что работодатель отправляет в Федеральную налоговую службу заявление. Также в налоговую инспекцию должна быть предоставлена справка, заполненная в форме 3-НДФЛ. При себе нужно иметь копии чеков об оплате авансовых платежей. Направить документы необходимо в то отделение, в котором наниматель состоит на учете.

Ответ от Федеральной налоговой службы придет не позже 10 дней после сдачи документов

Работник сначала работал на основе разрешения, а потом уволился и в том же году был снова принят, но уже на основании патента

В этом случае работодатель обязан пересчитать налог. Это необходимо отразить в декларации 2-НДФЛ так:

  1. Сдавать надо только одну справку 2-НДФЛ.
  2. В строке «Статус налогоплательщика» нужно проставить код №6, как для работника, который работает по патенту.
  3. Налоговая ставка должна составлять 13%.

При работе на основе разрешения с сотрудника снимают налог 30%. При переходе на патент ставка меняется на 13%. НДФЛ должен быть пересчитан за весь текущий год, а излишне уплаченный налог должен быть возвращен иностранцу.

Не имеет значения в каком месяце пришло уведомление из фискального органа. Работодатель может уменьшить налог за весь год, в котором поступило разрешение. Так, если уведомление с налоговой пришло в апреле, а действие патента начинается с февраля, пересчитать НДФЛ можно за весь временной промежуток с февраля по апрель.

Что делать, если в прошедшем году не сделан возврат налога?

Часто возникает ситуация, когда в прошедшем году не был оформлен возврат чрезмерно уплаченных НДФЛ для служащего, оформленного по патенту. В этом случае вернуть налог уже не получиться. В законодательстве не предусмотрена возможность возвращения НДФЛ иностранцем в прошедшем году.

Срок действия патента затрагивает два периода (года)

Многие заполняющие декларацию не знают как возвращать деньги, если срок действия патента приходится на два периода. Возврат налога возможен только после получения из фискальной инспекции «разрешительного» уведомления. Производить возврат можно только в том году, в котором пришло это уведомление. Например, патент затрагивает и 2017, и 2018 год. Если уведомление поступило в 2018 году, то возвращать можно только налог, который был излишне уплачен в 2018 году.

Пример. В российскую компанию был принят иностранный сотрудник, имеющий патент. Срок действия документа с 1.11.2017 по 1.03.2018 год. Новый работник предоставил чеки об уплате ежемесячных авансов на сумму 20000 рублей.

В 2018 году работодателю из ИФНС пришло уведомление о необходимости учесть авансовые платежи при начислении НДФЛ. Поскольку разрешение от фискального органа поступило в 2018 году, то учитывать нужно только ту часть платежей, которые входят в этот временной промежуток. Значит, из общей суммы, уплаченной в счет авансовых платежей, нужно вычесть то, что приходится на 2017 год.

В рассматриваемом нами периоде 120 календарных дней.

20 000 / 120 = 166,7 рубля

В 2017 году патент действовал 61 день, поэтому 166,7 * 61 = 10 168,7 рублей

В 2018 году было оплачено 20 000 – 10 168,7 = 9 831,3 рубля

Таким образом, наниматель может уменьшить подоходный налог иностранного сотрудника на 9 831,3 рубль.

Статус налогоплательщика поменялся: что делать?

Статус сотрудника может поменяться в течение года. Поэтому окончательный статус присваивается по итогам отчетного года. Если статус изменился, меняется и ставка. Поэтому сумма подоходного дохода в этом случае должна быть пересчитана.

Например, сотрудник с января работал в российской компании в качестве нерезидента, а в мае стал резидентом. До мая с его доходов высчитывалось 30%, а после полугода пребывания в стране ставка поменялась на 13%. НДФЛ с января по май должен быть пересчитан. А то, что уплачено излишне необходимо вернуть иностранному сотруднику.

Для этого иностранцу необходимо заполнить бланк 3-НДФЛ и вместе с бумагами, подтверждающими его новый статус, отправиться в фискальную инспекцию.

На заметку! Бухгалтер обязан проверять статус налогоплательщика каждый раз, когда выплачиваются деньги. Это особенно важно, если иностранный сотрудник получает деньги регулярно.

Расшифровка кодов

В справке статус налогоплательщика прописывается не дословно, а зашифровывается в понятном всем числовом коде:

В 2 НДФЛ статус налогоплательщика «1» является самым распространенным, и означает, что данное физическое лицо (налогоплательщик) является гражданином России и ее налоговым субъектом.

  • Статус «2» применяется для иностранного гражданина, который получил доход от российской компании, но не является ее налоговым субъектом.
  • Статус «3» применяется к тем гражданам, профессия и специализация которых относится к высококвалифицированному труду, и которые не являются налоговыми субъектами России.
  • Статус «4» довольно редкий и присваивается тем гражданам, которые когда-то эмигрировали из России (не являются ее налоговыми субъектами), но стали участниками программы по возвращению и добровольному переселению в нашу страну.
  • Статус «5» применяется к тем физическим лицам, кому был присвоен статус беженца, и удовлетворена просьба о получении убежища на территории России, и которые не являются ее налоговыми субъектами.
  • Статус «6» также встречается довольно редко и применяется к иностранным гражданам, которые работают на территории России на основании выданного патента.

До 2016 года таких статусов было всего 3, но их не хватало для охвата всех возможных групп налогоплательщиков.

На данный момент именно включение в одну из вышеперечисленных групп и присвоение соответствующего кода напрямую влияет на то, какой процентной ставкой будет обложен доход налогоплательщика. Именно поэтому и юридические лица, и проверяющие налоговые органы, относятся к грамотному присвоению данного кода очень серьезно.

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter. Команда Bankiros.ru 1 402 просмотра 00 Расскажите друзьям: Подпишитесь на Bankiros.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *