Сумма налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям отражается в учете записью …

1.Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Ктсч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2. Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Ктсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
3. Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» Ктсч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Активы организации — это

Имущество, принадлежащее организации на правах собственности, а также задолженность физических и юридических лиц

2. источники приобретения имущества организации

3. действия, связанные с движением имущества в процессе хозяйственной деятельности

Активы организации подразделяются на

Внеоборотные и оборотные активы

2. основные активы и не основные активы

3. производственные и непроизводственные

4. собственные и арендованные

Пассивы организации — это

1. имущество, принадлежащее организации на правах собственности, а также задолженность физических и юридических лиц

2. источники приобретения имущества организации

Действия, связанные с движением имущества в процессе хозяйственной деятельности

Пассивы организации подразделяются на

Собственные и заемные

2. внеоборотные и оборотные

3. основные и не основные

4. временные и постоянные

К активам организации относятся

Дебиторская задолженность

2. нераспределенная прибыль

3. задолженность по полученным займам и кредитам

4. добавочный капитал

Уставный капитал относится

1. к заемным источникам средств

К собственным источникам средств

3. к средствам в резервах

4. к доходам будущих периодов

К активам длительного использования относят

1. материалы

Основные средства

3. средства в расчетах

4. незавершенное производство

К оборотным активам относится

1. нематериальные активы

2. основные средства

Готовая продукция

4. доходные вложения в материальные ценности

К собственным источникам образования имущества относятся

1. дебиторская задолженность

2. долгосрочные займы

Нераспределенная прибыль

4. оценочные резервы

Оценка имущества, полученного безвозмездно, осуществляется по ..

1. инвентарной стоимости

2. остаточной стоимости

Рыночной стоимости

4. сумме фактических затрат на приобретение

Оценка имущества, приобретенного за плату осуществляется по

1. инвентарной стоимости

2. остаточной стоимости

3.рыночной стоимости

Сумме фактических затрат на приобретение

Оценка имущества, произведенного организацией, осуществляется по ..

1. рыночной стоимости

Стоимости изготовления

3. согласованной стоимости

4. остаточной стоимости

Оценка имущества, полученного в качестве вклада в уставной капитал осуществляется по

1. рыночной стоимости

Стоимости изготовления

3. согласованной стоимости

4. ценам на аналогичные объекты, произведенные в том же периоде

Причинами проведения инвентаризаций являются

1. отсутствие первичных документов при отпуске ценностей

2. получение выписок банка из расчетного счета

Смена материально-ответственного лица

Инвентаризация — это

1.проверка наличия и состояния материальных ценностей, денежных средств

Проверка соответствия наличия имущества и обязательств данным бухгалтерского учета

3. проверка наличия имущества с целью выявления хищений

Инвентаризация проводится обязательно

1. перед составлением квартальной отчетности

2. при изменении норм расхода материалов

Перед составлением годовой отчетности

4. в конце месяца

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 7

а) Дт сч.19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кт сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Дт сч.19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и под-рядчиками»;

в) Дт сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» — Кт сч.19 «НДС по приобретенным ценностям».

10. Оприходование производственных запасов отражается записью:

а) Дт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кт сч.15 «Заготовление и приобре-тение материальных ценностей»;

б) Дт сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кт сч. 10 «Материа-лы»;

в) Дт сч.10 «Материалы» — Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Запись «Дт сч.20 «Основное производство» — Кт сч.10 «Материалы»» означает отпуск материалов на

а) технологические цели;

б) обслуживание основных средств цехового назначения;

в) текущий ремонт основных средств;

г) упаковку продукции на складе.

12. Использование запасных частей на ремонт станков отражается записью:

а) Дт сч.20 «Основное производство» — Кт сч.10 «Материалы»;

б) Дт сч.25 «Общепроизводственные расходы» — Кт сч.10 «Материалы»;

в) Дт сч.26 «Общехозяйственные расходы» — Кт сч.10 «Материалы».

а) Дт сч. 10 «Материалы» — Кт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

б) Дт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кт сч. 10 «Материалы»;

в) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» — Кт сч. 10 «Материалы».

14. Установите соответствие видов материалов их классификационным признакам:

Признаки:

1) использование и назначение в производственном процессе;

2) технические свойства.

Материалы:

а) черные металлы; д) трубы; к) покупные полуфабрикаты;

б) запасные части; е) сырье; л) вспомогательные материалы;

в) инвентарь; ж) основные материалы; м) химикаты.

г) прокат; з) цветные металлы;

1.б,в,е,щ,к,л.г 2.а,д,м,з

15. Используемые возвратные отходы оцениваются по ценам (2 ответа)

а) исходя из стоимости исходного сырья;

б) рыночным; г) возможного использования;

в) учетным; д) оптовым.

16. Оценка материалов при выбытии способом ФИФО предполагает, что (2 ответа):

а) материалы отпускаются из более ранних по времени поступления партий;

б) материалы отпускаются из более поздних по времени поступления партий;

в) на конец месяца в остатке числятся материалы, поступившие первыми;

г) на конец месяца в остатке числятся материалы, поступившие последними.

17. Использование тары для упаковки готовой продукции на складе отражается записью:

а) Дт сч.20 «Основное производство» — Кт сч.10 «Материалы»;

б) Дт сч.25 «Общепроизводственные расходы» — Кт сч.10 «Материалы»;

в) Дт сч.26 «Общехозяйственные расходы» — Кт сч.10 «Материалы»;

д) Дт сч.44 «Расходы на продажу» — Кт сч.10 «Материалы».

18. При полном соответствии фактически поступивших материалов документам поставщика на складе выписывается:

а) приходный ордер;

б) товарно-транспортная накладная;

в) акт о приемке материалов.

19. Поступившие материальные ценности от поставщика без расчетных документов назы-ваются:

а) материалами в пути;

б) неотфактурованными материалами;

в) забалансовыми материалами.

20. Данные о материалах на начало месяца: 30шт. по 80руб. Поступила партия 45 шт. по 75 руб. Выбыло 60 шт. При выбытии материалы оцениваются по средней себестоимости. Фак-тическая себестоимость выбывших материалов составила:

а) 4620 руб.; б) 4800 руб.; в) 4650 руб.; г) 4500 руб.

(30х80)+(45х75):75х60=4620

21. Данные о материалах на начало месяца: 30шт. по 80руб. Поступила партия 45 шт. по 75 руб. Выбыло 60 шт. При выбытии материалы оцениваются по способу ФИФО. Фактическая себестоимость выбывших материалов составила:

а) 4620 руб.; б) 4800 руб.; в) 4650 руб.; г) 4500 руб.

(30х80)+(30х75)=4650

22. Вид запасов, предназначенных для упаковки, транспортировки и хранения продукции, называется…тарой.

23. Добытые полезные ископаемые и другие природные ресурсы, произведенные из них материалы, подлежащие дальнейшей переработке, называются …сырьем..

24. Вид запасов, предназначенных для индивидуальной защиты работников организации, называется…средствами индивидуальной защиты.

25. Стоимость материалов отражается в …1…. разделе бухгалтерского баланса.

ТЕМА «УЧЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

1. Понятие денежных средств. Денежные средства — это средства в виде денег, находящихся в кассе предприятия, на счетах в учреждениях банка, в аккредитивах, у подотчетных лиц и т.д.

2. Назовите цели, на которые денежные средства выдаются из кассы организации. служебная командировка работника,

необходимость срочно приобрести материальные ценности

необходимость оплатить какие-то услуги

3. Первичные документы, которыми оформляются кассовые операции.

кассовая книга;

приходный ордер;

расходный ордер;

книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;

расчетно-платежная ведомость;

платежная ведомо

4. Что такое расчеты платежными поручениями? а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

5. Что такое расчеты при помощи аккредитива? Аккредитив представляет собой одну из форм безналичного расчета между покупателями и продавцами. По своей сути он является гарантией законности и безопасности осуществления любой сделки

6. Что такое расчеты при помощи чека? это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Основная масса наличных денежных средств в кассу поступает с расчетного счета для (2 отв.)

а) покупки основных средств; г) расчетов с юридическими лицами;

б) покупки оборотных активов; д) выдачи средств на оплату труда.

в) оплаты хозяйственных нужд; е) выплаты авансов.

Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с начала

а) месяца; б) квартала; в) года; г) работы организации.

9. В кассе организации кроме денежной наличности могут храниться (3 ответа)

а) денежные документы; г) журналы-ордера по счету «Касса»;

б) приходные и расходные кассовые ордера; д) ценные бумаги;

в) бланки строгой отчетности; е) договоры.

10. Для открытия расчетного счета организация представляет в банк документы (4 ответа)

а) заявление на открытие счета;

б) заверенные нотариально копии устава;

в) бухгалтерский баланс;

г) банковские карточки;

д) справку о других счетах в банках;

е) справки о постановке на учет в качестве налогоплательщика.

11. Расчетные счета закрываются банком в случаях (2 ответа)

а) изменения характера деятельности;

б) решения налоговых органов;

в) решения судебных органов;

г) по решению банка;

д) по заявлению владельца счета.

Операции по движению денежных средств на расчетном счете отражаются на основа-нии

а) первичных документов; в) первичных документов и выписок банка;

б) выписок банка; г) учетных регистров.

13. Запись Дт сч. 51 «Расчетные счета» — Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчика-ми» означает

а) перечисление аванса поставщику;

б) поступление средств от покупателя в окончательный расчет;

в) зачет ранее полученного аванса.

Продажа продукции за наличный расчет отражается записью

а) Дт сч. 51 «Расчетные счета» — Кт сч. 90 «Продажи»;

б) Дт сч. 50 «Касса» — Кт сч. 90 «Продажи»;

в) Дт сч. 90 «Продажи» — Кт сч. 50 «Касса».

Возврат в кассу ранее выданных авансов отражается записью

а) Дт сч. 50 «Касса» — Кт сч. 90 «Продажи»;

б) Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — Кт сч. 50 «Касса»;

в) Дт сч. 50 «Касса» — Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Погашение задолженности перед поставщиками за полученную продукцию, оплачен-ную за счет средств выставленного аккредитива, отражается записью

а) Дт сч. 55 «Специальные счета в банках» — К сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи-ками»;

б) Дт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кт сч. 55 «Специальные счета в банках»;

в) Дт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кт сч. 51 «Расчетные счета»;

г) Дт сч. 51 «Расчетные счета» — Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Условия получения вычета по НДС

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

  • принятие к учету купленных товаров;
  • назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
  • наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
  • по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.

Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится.

При получении ТМЦ от поставщиков сразу же делаются такие проводки:

  • Дт 10 (41, 08) Кт 60 — стоимость оприходованных материалов без НДС;
  • Дт 19 Кт 60 — выделена сумма входного налога.

При оприходовании оказанных услуг:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 — в производственных затратах учтена сумма оказанных услуг (значение без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 — отображен входной НДС на основании предоставленного счета-фактуры, а иногда и другого документа, в котором выделен относящийся к покупке налог.

В соответствии с абз. 2 п. 147 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н, если в первичных документах сумма налога не выделена, то при оплате за поступившие ценности сумма НДС не выделяется расчетным путем. При этом покупка оприходуется целиком по стоимости приобретения (без выделения налога).

Суммы налога, учтенные по дебету счета 19, могут быть списаны (Кт 19):

  • в Дт 68.2 — при использовании приобретения в налогооблагаемой деятельности;
  • в Дт 91.2 — если по покупке нельзя воспользоваться правом на вычет;

См. материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

  • в Дт счетов 10, 08, 41, 26, 20 (увеличивая стоимость покупки) — при использовании приобретения для не облагаемой налогом деятельности.

В большинстве случаев отражение налога по кредиту счета 19 означает списание налога к возмещению (использование права на вычет) из госбюджета. Сальдо по счету 19 на конец отчетного периода будет означать, что налог списан со счета не полностью.

Проводка Дт 60 Кт 60: зачет аванса и погашение задолженности

Если ранее поставщику был выдан аванс, то одновременно с записью по поставке товаров, работ, услуг производится зачет аванса записью:

  • Дт 60 Кт 60 (субсчет «Авансы») — учтена предоплата за товар;
  • Дт 76 Кт 68 — начислен к уплате налог по предоплате в сумме, ранее принятой к вычету.

Если ранее аванс поставщику не выдавался, то делать проводку Дт 60 Кт 60 для его зачета, а также начислять НДС с зачтенного аванса не нужно.

Обратите внимание! Для того чтобы сделать проводку Дт 60 Кт 60 для зачета ранее выданного аванса, никаких дополнительных документов составлять не нужно.

Однако если поставщику был излишне выдан аванс по одному договору и при этом имеется задолженность перед ним по другому договору, то чтобы сделать зачет задолженностей записью Дт 60 Кт 60, необходимо составить акт зачета взаимных требований.

Еще несколько слов о проводке Дт 60 Кт 60. Если оплата за поставленный товар производится собственным векселем, в этом случае она отражается записью Дт 60 Кт 60 (вексель).

Учет НДС при недопоставке товара

При обнаружении недостачи товара в момент его приемки составляется акт по любой из трех форм: ТОРГ-2, ТОРГ-3 или М-7. Акт желательно составлять в присутствии представителя поставщика или грузоперевозчика (этот момент должен быть прописан в договоре поставки). В приходной накладной делается запись о том, что составлен акт по недопоставке. Если же недовложение обнаружено уже после приемки товара, то составляется акт произвольной формы.

После составления акта покупатель оформляет и передает поставщику претензию с требованием произвести допоставку недостающего товара либо возвратить деньги за недостающую часть. В последнем случае поставщиком оформляется корректировочный счет-фактура в связи с изменением количества поставленного товара (письма Минфина России от 12.03.2012 № 03-07-09/22, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@). Вносить изменения в приходную накладную необязательно — достаточно приложить акт о недопоставке.

При обнаружении недопоставки в момент приема товара на склад покупатель вправе поставить на приход фактически пришедшее количество товара и в соответствии с суммой налога, отвечающей реальному объему поступления, принять НДС к вычету даже по исходному счету-фактуре (письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48). Документальным основанием для этого послужит составленный акт.

Выставление претензии поставщику по недопоставке отражается проводкой Дт 76.2 Кт 60 на стоимость недопоставленного товара с НДС.

Если же недовложение было выявлено после приемки товара, то потребуется корректировать проводки, а если декларация с учетом завышенных сумм вычета к этому времени уже сдана в ИФНС, то и сдавать уточненку.

На момент приемки товара делаются проводки:

  • Дт 41 Кт 60 — принятие к учету товара по представленным поставщиком документам;
  • Дт 19 Кт 60 — отображена сумма входного НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету.

После оформления акта о недопоставке:

  • Дт 41 Кт 60 — сторно на сумму недополученного товара без НДС;
  • Дт 19 Кт 60 — сторно на сумму НДС в части недополученного товара;
  • Дт 68 Кт 19 — корректируется принятый к вычету НДС (сторнируется);
  • Дт 76.2 Кт 60 — составлена претензия поставщику по факту обнаружения недопоставки;
  • Дт 51 Кт 76.2 —поставщик возвратил деньги за недопоставленный товар.

Учет НДС при недопоставке в пределах норм естественной убыли

В случае если недопоставка товара образовалась при транспортировке товара, причем размер недопоставки или порчи товара входит в пределы норм естественной убыли, покупатель имеет право принять НДС к вычету целиком по переданному поставщиком счету-фактуре. При этом у поставщика не возникает обязанностей вносить исправления в выставленный счет-фактуру или выписывать корректировочный счет-фактуру (пункты 2 и 7 статьи 171 Налогового кодекса).

Фискальные органы приходят к таким же выводам: суммы НДС по недостачам принимаются к вычету в размере норм естественной убыли (письмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244). По мнению судей, отклонения в количестве поставленного товара в пределах норм естественной убыли также не считаются недопоставкой (постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 № Ф05-14962/11).

Учет НДС при выявлении излишков

Обнаруженные при поставке излишки товара либо излишки, возникшие при пересортице, которые покупатель желает получить в собственность, оформляются актом по форме ТОРГ-2 (отечественные товары) или ТОРГ-3 (импортные товары), который подкладывается к приходной накладной. Сумма НДС по факту излишков или пересортицы корректируется при помощи корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина от 31.01.2013 № 03-07-09/1894).

Бухгалтерские проводки по приобретению товара следующие:

  • Дт 41 Кт 60 — оприходование товара по расходной накладной (без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 — входной НДС;
  • Дт 68 КТ 19 — НДС принят к вычету.

После обнаружения излишков делаются проводки:

  • Дт 41 Кт 60 — оприходование излишков товара (оформление дополнительного соглашения об увеличении количества товаров);
  • Дт 19 Кт 60 — доначисление суммы входного НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС по излишкам принят к вычету (регистрация корректировочного счета-фактуры).

Если же поставщик не был уведомлен об излишках либо отказался от них, тогда покупатель делает проводку Дт 41 Кт 91.1 (излишки зачислены в доход).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *