Задолженность по кредитам и займам подразделяется:
по срокам погашения — на краткосрочную (срок погашения которой не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения которой превышает 12 месяцев);
по степени своевременности погашения на срочную (задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке) и просроченную (задолженность по кредитам и займам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения).
В соответствии с установленной учетной политикой, заемщик
может:
осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней;
учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору превышает 12 месяцев, по истечения указанного срока, в составе краткосрочной задолженности.
Для учета полученных краткосрочных кредитов и займов предназначен пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а для учета долгосрочных кредитов и займов предусмотрен пассивный счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (таблица 12).
Таблица 12
Корреспонденции счетов по учету расчетов по кредитам и займам
|
Д-т |
К-т |
|
|
1. Получены кредиты в кассу, на расчетный счет |
50,51 |
66, 67 |
|
2. Погашение задолженности с ссудного счета |
60,68… |
66, 67 |
|
3. Учтены проценты по кредитам и займам, использованным для оплаты покупки материальных ценностей, работ, услуг |
||
|
4. Учтены проценты по кредитам и займам, использованным для формирования инвестиционного актива |
||
|
5. Погашены кредиты, займы |
66, 67 |
Согласно ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам», затраты по полученным кредитам и займам включаются в текущие расходы в сумме причитающихся платежей согласно договора, независимо от того в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Эти затраты являются прочими и включаются в финансовый результат. Если кредиты и займы используются для предварительной оплаты материальных ценностей, работ, услуг, то расходы по их обслуживанию относят на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой. При поступлении ценностей, работ, услуг, дальнейшее начисление расходов по обслуживанию кредитов и займов относится на операционные расходы.
Затраты по полученным кредитам и займам, связанным с формированием инвестиционного актива (будущего объекта внеоборотных активов), включаются в стоимость этого актива и погашаются путем начисления амортизации. Если по данному активу начисление амортизации не предусмотрено, то затраты относятся на прочие расходы. При прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного объекта на срок свыше 3 месяцев, проценты по кредитам и займам включаются в прочие расходы. Включение процентов за кредиты и займы в стоимость инвестиционного актива прекращаются с 1 -ого числа месяца, следующего за месяцем принятия на баланс объекта в качестве внеоборотного актива.
Краткосрочные и долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счетах 66, 67 обособленно. На отдельных субсчетах к счетам 66, 67 также учитывают операции по учету (дисконту векселей).
Что такое краткосрочный займ
Сервис Brobank.ru выяснил, что краткосрочные займы — это займы, выдаваемые на срок до 30 (31) дней. Такая услуга предлагается большинством микрофинансовых организаций, работающих на территории России. Подобные займы принято называть «займами до зарплаты» — клиент обращается в МФО для решения временных финансовых трудностей. Получив заработную плату, клиент погашает задолженность одним платежом.
Займ в Лайм Займ
| Сумма займа | 70 000Р |
| Проц. ставка | От 0% |
| Срок займа | 168 дней |
| Кред. история | Не важна |
| Возраст | 21 — 70 лет |
| Решение | 1 мин. |
Процентные ставки
Деятельность микрофинансовых организаций в течение последних нескольких лет подвергалась реформам, имеющим в основном ограничительный характер. С 1 января 2019 года МФО запрещено выдавать займы по ставке, превышающей 1% в день. Ставка рассчитывается ежедневно, пропорционально количеству дней, в течение которых заемщик пользовался средствами.
Пример:
- Заемщик обращается в МФО за получением 2000 рублей на 5 дней.
- Ставка — 1% от суммы займа (по 20 рублей в день).
- Итоговая сумма к возврату составит 2100 рублей.
С 1 января 2020 года сумма возврата по договору микрозайма не должна превышать 1,5-кратную сумму тела займа — денег, которые заемщик получил по договору. К примеру, если заемщик получил по договору 1000 рублей, то сумма к возврату, включая проценты и прочие платежи, ни в какой момент времени не будет превышать 2500 рублей.
Суммы займа
Сумма краткосрочного займа зависит от политики конкретной МФО. Один из лидеров рынка, компания Займер, работает в диапазоне 2000-30 000 рублей. Это одна из компаний, которая работает только в сегменте краткосрочных займов. При первом обращении заемщик может рассчитывать на получение беспроцентного займа.
В подавляющем большинстве случаев сумма краткосрочного займа не превышает 30 000 рублей. Компании средней величины, а также небольшие игроки микрофинансового рынка работают с меньшими суммами. Ограничения также могут быть связаны с категорией клиента. При первом обращении компании, как правило, не одобряют максимально возможную сумму. Проверить клиента на благонадежность можно при помощи ограничения суммы первого займа: от 2000-5000 рублей. А некоторых случаях сумма бывает выше.
Общие сведения
Счет 67 служит для сбора и обработки данных о кредитах и займах, период выплаты которых превышает один год. В их числе:
- суммы кредитов и займов по их видам;
- процентная часть;
- операции по погашению;
- штрафы за просроченные платежи.
Учет сведений на счете 67 ведётся по:
- займам и кредитам;
- кредитным учреждениям;
- учреждениям, выдавшим займ;
- конкретным средствам, выданным под проценты;
- кредитным учреждениям, осуществившим покупку ценных бумаг, и другим кредитным обязательствам по векселям.
С точки зрения структуры, счет 67 схож со счетом 66. Главное и единственное их различие — длительность кредитного периода. Счет 66 предназначен для учета информации о краткосрочных кредитных отношениях, срок выплаты которых составляет менее одного года.
Счет 67 отражает финансовый баланс предприятия, выраженный в его долговых обязательствах и доходах за текущий период. Это позволяет считать обозначенный счет пассивным — остатки по нему за конкретный период включаются в состав источников прибыли организации за этот период.
При снижении срока выплаты кредита или займа до года и меньше задолженность может быть переведена в статус краткосрочной.
Дебет и кредит
Бухгалтерские проводки, составляющиеся по дебетовым записям счета 67, свидетельствуют о снижении суммы долга по займам с длительным сроком выплаты. Это происходит после:
- погашения долга;
- выполнения обязательств обеими сторонами кредитного договора;
- перехода задолженности из статуса долгосрочной в статус долга с коротким периодом выплаты;
- зачисления непогашенного в срок кредита или займа в число другой прибыли;
- зачисления в счет другой прибыли увеличения стоимости товаров или услуг, связанное с ростом курса по кредиту или займу с длительным периодом выплаты в валюте.
Зачисление средств, предоставленных под проценты на длительный период (а также размер процентов), выражаются в кредите.