Внебалансовый счет

Комиссионная торговля

Комиссионная торговля является одним из способов перепродажи товаров и осуществляется на основании специального договора комиссии, пример которого показан в Приложении 54а. Договор комиссии — договор, по которому одна сторона (комиссионер) по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершает сделки от своего имени, но за счет комитента. Договор заключается в письменном виде на определенный срок или без него, с обязательным указанием суммы вознаграждения комиссионера, которое может быть выражено в процентах от суммы проданных по поручению комитента товаров. Проводки при комиссионной торговле выглядят следующим образом:

Наименование операции Дебет Кредит Сумма

Принят на ответственное хранение
от Комитента товар, подлежащий
реализации в рамках Договора комиссии 002 2 000 000

Товары Комитента
реализованы покупателям и сняты 62/00 76/02 2 000 000

с ответственного хранения 002

Реализованные товары оплачены
покупателями 51/00 62/00 2 000 000

Комиссионером начислено
комиссионное вознаграждение на
основании Акта об оказании услуг
(2 000 000 руб. х 10%) 76/02 90/01 200 000

Начислен НДС у комиссионера с
величины комиссионного
вознаграждения 200 000 руб./1,18 х 18% 90/03 68/04 30 508,47

Комиссионером произведены дополнительные расходы, связанные с 60/00 51/00 106 200 реализацией товаров комитента Удержано комиссионером из выручки, причитающейся комитенту 76/02 60/00 106200

Комиссионером перечислена
Комитенту причитающаяся ему выручка
за вычетом комиссионного вознаграждения

и дополнительных расходов
(2 000 000 руб. — 200 000 руб. – 106200 руб.) 76/02 51/00 1 693 800

Внебалансовый учет ведется на бухгалтерских счетах, предназначенных для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, например,

— арендованные основные средства;

— товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

— оборудование, принятое для монтажа и др.

В отличие от балансовых счетов, в которых записи операций отражаются методом двойной записи, для внебалансовых (забалансовых) счетов характерна одинарность записи. Так, при получении в аренду (или в лизинг) основных средств запись производится только по дебету счета 001 «Арендованные основные средства»:

Дебет 001 Стоимость арендованного о/с,

а при их возврате арендодателю — только по кредиту счета:

Кредит 001 Стоимость выбывшего из аренды о/с.

На ответственное хранение могут быть приняты основные средства стоимостью менее 20000 руб., но которые продолжают находиться в эксплуатации, различное имущество, стоимость которого списана на расходы, материальные ценности, непригодные для использования в производственном процессе и др. Такие материальные ценности учитывают на внебалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»:

Дебет 002 Стоимость материальной ценности, принятой на хранение

Кредит 002 Стоимость списанной материальной ценности.

Сырье и материалы, принятые предприятием в переработку без оплаты (так называемое давальческое сырье) учитываются на внебалансовом счете 003 «Материалы, переданные в переработку» по ценам, указанным в договорах:

Дебет 003 Стоимость поступившего давальческого сырья

Кредит 003 Стоимость давальческого сырья, переданного в переработку.

Что отражают на забалансовых счетах бухгалтерского учета

За балансом учитывают имущество сторонних предприятий, которые временно оказались в пользовании организацией, а также списанные дорогостоящие материалы.

Несмотря на то, что законодательно существуют только 11 забалансовых счетов, разрешается добавлять новые счета и субсчета к уже имеющимся счетам. «1С» позволяет сделать это «безболезненно», в пользовательском режиме, без опасений нарушить правильность учета в программе. Такие изменения необходимо зафиксировать в учетной политике.

Конкретно установленной ответственности за отсутствие забалансового учета нет, но это не значит, что не надо его вести. За неполное отражение информации в учете по показателям (если искажено более 10% значения) есть административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ. – должностное лицо может получить штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб.

Забалансовые счета имеют трехзначное обозначение, которое может состоять не только из цифр, но и из буквенных обозначений, а также буквенно-цифровых. Они разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.

Забалансовый учет применяется для вспомогательных целей учета самой программой и для ведения любых количественно-суммовых дополнительных видов учета пользователей.

Поступление и списание с забалансового счета может проводиться документами «1С», если такая операция предусмотрена, или операциями, введенными вручную.

Для получения информации по забалансовым счетам можно воспользоваться типовыми отчетами «1С»: по оборотам и проводкам, по субконто и получать детализацию (расшифровки) из ячеек отчетов. Для просмотра оборотно-сальдовой ведомости по забалансовым счетам не забудьте указать соответствующий флаг «Выводить забалансовые счета».

Забалансовые счета для чужого имущества

Часто бухгалтеры сталкиваются с проблемой: по какой стоимости принять к учету имущество, которое не принадлежит компании. Решить этот вопрос можно несколькими способами:

  • запросить информацию у организации, которая эти объекты предоставила (на практике редко предоставляют такую информацию);
  • взять для учета рыночную стоимость, которую подтвердил независимый оценщик (трудоемко и дорого);
  • отразить объекты в условной или количественной оценке (самый простой вариант).

Вне зависимости от способа, необходимо закрепить его в своей учетной политике.

Забалансовые счета для обеспечения обязательств

Для обеспечений обязательств и платежей выданных и полученных предназначены забалансовые счета второй группы. К таким обеспечениям можно отнести залог, банковскую гарантию, поручительство, задаток и другие.

Возникает логичный вопрос: по какой стоимости учитывать эти обеспечения? Например, необходимо отразить залог за балансом. В этом случае указываем сумму обязательства залогодателя или стоимость заложенного имущества? Эти суммы не всегда будут равны. Так как в случае, если залогодатель не погасит свое обязательство перед организацией, залогодержатель сможет возместить себе убытки на сумму заложенного имущества, поэтому логичнее будет отразить за балансом обеспечение по стоимости заложенного имущества.

Спецодежда и спецоснастка

Выданная работникам спецодежда списывается на затраты по бухгалтерскому учету в момент выдачи и из учета фактически выпадает, а по сути используется работником в течение года. В таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно отслеживать наличие этой спецодежды.

Передача спецодежды (спецоснастки) со склада на производство оформляется документом «Передача материалов в эксплуатацию».

Материалы, стоимость которых погашается при передаче в эксплуатацию, учитываются на специальных забалансовых субсчетах МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» и МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации» до фактического выбытия.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *