Восстановление кредиторской задолженности прошлых лет

Мишанина М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Нередки случаи, когда учреждениям в начале года поступают средства в погашение прошлогодних долгов, возникших, например, при расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями работ и услуг, подотчетными лицами, а также в результате излишне перечисленных платежей в бюджет. В данной публикации рассмотрим порядок отражения в учете операций по возврату дебиторской задолженности прошлых лет для каждого типа учреждения.

В учете казенного учреждения

Поступившую казенному учреждению сумму в погашение дебиторской задолженности прошлых лет необходимо вернуть в бюджет.

Дебитор может перечислить сумму долга непосредственно в доход соответствующего бюджета либо на лицевой счет казенного учреждения (получателя бюджетных средств). В последнем случае учреждение должно будет в течение пяти рабочих дней после отражения соответствующего поступления на лицевом счете направить указанные средства в доход соответствующего бюджета бюджетной системы(п. 2.5.6 Порядка, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н).

Согласно п. 9.3.6 Порядка № 209н поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, сформированной получателем бюджетных средств, относятся на подстатью 136 «Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет» КОСГУ.

Правила отражения в бюджетном учете операций по возврату прошлогодних долгов будут зависеть от того, на какой счет поступили средства (на счет получателя бюджетных средств или на счет учета доходов бюджета), а также от закрепленных за казенным учреждением полномочий.

На основании Инструкции № 162н в бюджетном учете отразятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет

Кредит

Пункт Инструкции № 162н

В учете администратора кассовых поступлений в бюджет

Зачислены доходы в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет администратора дохода

1 210 02 136

1 206 хх 66х
1 208 хх 667
1 209 36 66х
1 303 05 731

80, 86, 91

Перечислена с лицевого счета получателя средств дебиторская задолженность прошлых лет на лицевой счет администратора дохода

1 210 02 136

1 304 05 ххх

В учете администратора по начислению и учету платежей в бюджет

Отражены расчеты с администратором кассовых поступлений в бюджет по начисленным учреждением доходам от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, оформленные на основании извещения (ф. 0504805)

1 304 04 ххх

1 303 05 731

Перечислены в доход бюджета суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет на основании полученного от администратора кассовых поступлений в бюджет извещения (ф. 0504805)

1 303 05 831

1 206 хх 66х
1 208 хх 667
1 209 36 66х
1 303 05 731

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Скачать приказ

В учете бюджетного и автономного учреждений

У бюджетных (автономных) учреждений не возникает обязанности по перечислению в доход бюджета сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет, образовавшихся:

Поступившие суммы зачисляются на лицевой счет учреждения и используются в зависимости от потребности учреждения в рамках выполнения государственного (муниципального) задания либо приносящей доход деятельности с обязательным уточнением плана финансово-хозяйственной деятельности (ФХД).

Денежные средства, поступившие при погашении дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, источником финансирования которых являются целевые субсидии или субсидии на капитальное строительство, подлежат возврату в соответствующий бюджет (п. 2 Общих требований к порядку взыскания в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 82н).

Однако если учреждение подтвердит свою потребность в указанных средствах и согласует ее с учредителем, то сумму поступившей дебиторской задолженности можно будет использовать в текущем году на аналогичные цели, в соответствии с измененным планом ФХД.

Согласно п. 62.4.1 Порядка № 85н поступления бюджетным (автономным) учреждениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным им расходам относятся на статью аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510.

В соответствии с положениями инструкций № 174н, 183н в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет

Кредит

Обоснование

Отражены поступления от возврата сумм дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) прошлых лет)

0 201 11 510
Забалансовый счет 17

1 206 хх 66х
1 208 хх 667
1 209 34 66х
1 303 05 731

Пункт 72 Инструкции № 174н, п. 72, 77
Инструкции № 183н

0 201 21 510*
Забалансовый счет 17

Отражена задолженность перед бюджетом в сумме восстановленной дебиторской задолженности за счет субсидий (потребность в которых не подтверждена учредителем):

Указанные корреспонденции счетов требуется согласовать с учредителем (финорганом) и закрепить в учетной политике

– на иные цели

5 401 10 152

5 303 05 731

– на цели осуществления капитальных вложений

6 401 10 162

6 303 05 731

Перечислена в доход бюджета сумма восстановленной дебиторской задолженности за счет субсидий:

Пункт 93 Инструкции № 174н, п. 73, 78
Инструкции № 183н

– на иные цели

5 303 05 731

5 201 11 610
Забалансовый счет 18

5 201 21 610*
Забалансовый счет 18

– на цели осуществления капитальных вложений

6 303 05 731

6 201 11 610*
Забалансовый счет 18

6 201 21 610
Забалансовый счет 18

* Данный счет применяется автономными учреждениями.

* * *

Доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет казенные учреждения перечисляют в бюджет. Бюджетные и автономные учреждения вправе использовать полученные средства в соответствии с планом ФХД.

Как вернуть дебиторскую задолженность (ДЗ)?

Такой долг может возникнуть, к примеру, при осуществлении продаж в кредит. Дата выплаты оговорённой суммы указывается в договоре, оформленном между компанией и заказчиком. Если день внесения средств на счёт предприятия прошёл, но клиент не перечислил требующуюся сумму денег, возникает дебиторская задолженность.

Со временем такая ДЗ переходит из статуса «нормальной» в статус «просроченной», которая также в свою очередь может стать сомнительной или безнадёжной.

В последнем случае компания несёт финансовые убытки. Таким образом, чем быстрее будет выплачена клиентом дебиторка, тем лучше для обеих сторон сделки.

Вернуть ДЗ возможно 2 способами:

  • досудебным;
  • судебным.

Независимо от выбранного вами способа первоначально необходимо собрать информацию о дебиторе (его материальном состоянии, юридическом адресе, причинах невыплаты задолженности и т. д.).

После этого важно подготовить документы, связанные с ДЗ (договор о поставке товара или выполнения услуги, соглашение о рассрочке платежа и прочие бумаги, если они оформлялись).

Кто ответственен за возврат дебиторской задолженности в бюджет?

Долг, возникший при неоплате контрагентом какого-либо товара или услуги, обязателен к погашению. Кто должен отвечать за контроль возвращения задолженностей дебиторов, решает руководство предприятия. Для выполнения данной функции должен назначаться определённый сотрудник.

Подобную работу можно переложить на плечи менеджера по продажам. Данный сотрудник ответственен за работу с заказчиками, поэтому может осуществлять контроль за выплатой ими необходимых платежей.

Однако ему будет сложно проследить за возвратом дебиторской задолженности прошлых лет, именно поэтому рекомендуется создать специальную структуру, к примеру, отдел взыскания.

Другим вариантом может выступать привлечение компанией коллекторских контор. В этом случае не идёт речь о продаже долга, а лишь о найме сотрудников коллекторских организаций для ведения переговоров с дебиторами.

Мирное урегулирование конфликта

При взыскании ДЗ необходимо придерживаться определённой процедуры, чтобы не нарушать норм российского законодательства и прав сторон сделки.

К досудебным способам урегулирования спора относят:

  • ведение личных переговоров с контрагентом;
  • отправление уведомлений дебитору по почте и на e-mail;
  • обзвон должников.

Особое внимание следует уделить письменному оповещению контрагента о необходимости погашения ДЗ. Это нужно сделать и в случае, если вы собираетесь обратиться в судебную инстанцию. Копия письма, направленного дебитору, и его письменный ответ понадобится приобщить к иску.

Уведомлениерекомендуется направлять на следующий день после возникновения просрочки. В тексте необходимо указать реквизиты договора, способы связи с компанией, санкции, которые будут применены к неплательщику в случае уклонения от погашения долга (начисление пеней и т. д.).

При необходимости с контрагентом можно договориться о рассрочке или отсрочке платежа.

Когда обращаться в суд?

Если ни один из перечисленных способов урегулирования конфликта не оказался действенным, следует незамедлительно обращаться в суд с соответствующим иском о принудительном взыскании долгов с дебитора.

В этом случае порядок действий будет следующим:

  1. составление иска;
  2. подготовка комплекта документации, необходимого для обращения в суд;
  3. подача искового заявления в нужную инстанцию;
  4. участие в судебных заседаниях;
  5. получение заключения суда;
  6. обращение в ФССП для инициирования исполнительного производства.

Не каждую задолженность возможно вернуть через суд. У просроченных ДЗ имеется ограниченный период исковой давности – всего 3 года. После окончания данного срока долг подлежит списанию, что отражается в документации предприятия.

Что делать, если дебитор признан банкротом?


Арест имущества судебными приставами — https://urmozg.ru/bankrotstvo/arest-imuschestva-sudebnymi-pristavami/.

Уступка права требования долга между юридическими лицами.

Что делать если коллекторы звонят на работу — .

Вернуть ДЗ в этом случае крайне сложно. Если вы узнали, что в отношении контрагента, не погасившего долг, начато дело о признании финансово несостоятельным, постарайтесь включить себя в реестр кредиторов.

Данный перечень составляется арбитражным управляющим, назначенным судьёй, ведущим дело. Кто будет включён в данный перечень, решает исключительно этот специалист. Кредиторы, входящие в реестр, имеют реальные шансы на выплату задолженности. Другие лица не могут ожидать возвращения долгов.

Включение в реестр происходит исключительно в течение определённого времени – двух месяцев с момента публикации в СМИ информации о несостоятельности контрагента-дебитора. После этого срока управляющий передаёт составленный им реестр судье, ответственному по делу.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *